市屬各總公司（局、辦）、各區(qū)、縣人民政府：

　　根據(jù)財政部有關(guān)文件精神，我市制定了《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行新的財務(wù)制度有關(guān)銜接問題的通知》及一系列補充規(guī)定，執(zhí)行中有些企業(yè)又提出一些具體問題需要進一步明確。根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)〈國有企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)財務(wù)制度有關(guān)問題的解答〉的通知》精神，并結(jié)合我市情況，現(xiàn)就有關(guān)問題補充通知如下，請各單位結(jié)合已發(fā)文件一并執(zhí)行。

　　一、各企業(yè)要根據(jù)市財政局有關(guān)新舊財會制度銜接文件規(guī)定，認真清理核查執(zhí)行新舊制度銜接辦法是否全面、徹底、準確無誤，對不符合接軌精神的作法，要及早糾正，保證企業(yè)新帳完整、正確。

　　二、關(guān)于各項基金結(jié)余的處理問題

　　1.企業(yè)更新改造基金結(jié)余，應(yīng)轉(zhuǎn)作國家資本金，如果更新改造基金為赤字，可在轉(zhuǎn)入資本金前，沖減固定基金、流動基金。

　　2.企業(yè)按規(guī)定進行轉(zhuǎn)帳時，應(yīng)以資本金不出現(xiàn)負數(shù)為原則。對于少數(shù)企業(yè)在銜接轉(zhuǎn)換時可能出現(xiàn)的負數(shù)情況，企業(yè)要認真加以分析，屬于轉(zhuǎn)軌前進行利潤負分配情況造成的要先調(diào)回去，增加未彌補虧損；屬于其它原因造成的，也應(yīng)分析處理，對固定基金、流動基金、更新改造基金等資金赤字沖減資本金而出現(xiàn)的負數(shù)，在資本公積金中掛帳處理；屬于生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、后備基金等資金赤字沖減資本金出現(xiàn)的負數(shù)，在盈余公積金掛帳處理。

　　3.企業(yè)按規(guī)定用專用基金沖抵職工福利基金赤字后，福利基金仍為赤字的，經(jīng)同級財政機關(guān)批準后，按職工福利費的性質(zhì)分別處理，屬于醫(yī)藥費等費用方面的，在流動負債掛帳處理；屬于職工集體福利設(shè)施支出方面的，在公益金掛帳處理。

　　4.企業(yè)原提取的技術(shù)開發(fā)費結(jié)余已轉(zhuǎn)入盈余公積金，但企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費用列支不超過銷售收入1％范圍用于購制研制開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的測試儀器、檢測手段、樣品樣機等資產(chǎn)性支出，應(yīng)先從轉(zhuǎn)入盈余公積金中的技術(shù)開發(fā)結(jié)余支出。企業(yè)轉(zhuǎn)入預(yù)提費用的大修理基金結(jié)余也應(yīng)先用于企業(yè)的各種修理支出（包括中小修理費用）。

　　三、有關(guān)折舊問題

　　1.企業(yè)已提足折舊的逾齡設(shè)備，不得繼續(xù)提取折舊。

　　2.執(zhí)行新的固定資產(chǎn)折舊年限后，對于過去沒有提足折舊但按新制度規(guī)定折舊年限已到期的固定資產(chǎn)，應(yīng)按新的企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的折舊年限計算的折舊率繼續(xù)提取折舊，提足應(yīng)提取折舊為止。

　　3.企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行新制度及有關(guān)規(guī)定中的加速折舊范圍和辦法，不符合規(guī)定加速折舊的應(yīng)及時調(diào)整過來。

　　四、成本費用等開支問題

　　國家允許開支的費用新制度和銜接辦法中沒有明確列支渠道的，按以下辦法處理：

　　1.企業(yè)交納的團體會費（包括各種學(xué)會、協(xié)會、研究會會費）、生產(chǎn)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費、微機聯(lián)網(wǎng)安裝費、家屬委員會經(jīng)費和按國家標(biāo)準發(fā)放的獨生子女保健費、黨委宣傳費、退休職工困難補助可在管理費用中列支。

　　2.企業(yè)發(fā)生的搬遷費、落實政策補發(fā)工資、堤防維護費等在營業(yè)外支出中列支。

　　3.新產(chǎn)品、新技術(shù)培訓(xùn)支出在職工教育經(jīng)費中列支。

　　五、銷售收入確認辦法變化以后，新的發(fā)出商品原則上按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認銷售收入。為妥善解決企業(yè)由于納稅資金困難問題，采取過渡解決辦法：即在納流轉(zhuǎn)稅時按收付實現(xiàn)制計算交納（會計核算辦法另定），具體納稅辦法按稅務(wù)部門規(guī)定執(zhí)行。

　　六、按新制度規(guī)定，企業(yè)減免流轉(zhuǎn)稅的稅金作為減少銷售稅金處理，因此，新產(chǎn)品減免的流轉(zhuǎn)稅、減免的稅金用于歸還貸款的，需要辦理減免所得稅手續(xù)，同時也應(yīng)作為銷售稅金的減少，相應(yīng)增加利潤處理。

　　七、企業(yè)的國庫券利息收入應(yīng)作為投資收益處理，但按規(guī)定免繳所得稅。

　　八、歸還長期借款本息問題

　　1.稅前還貸企業(yè)是指原二步利改稅由財政部門在核定企業(yè)收入分配上繳體制時批準實行稅前還貸的企業(yè)。

　　2.利息進財務(wù)費用以后，稅前利潤只能用于歸還銀行貸款的本金，不能用于歸還銀行貸款利息。

　　3.企業(yè)收到政府及有關(guān)部門的貸款貼息，應(yīng)作沖減財務(wù)費用（或作補貼收入）處理。

　　九、聯(lián)營企業(yè)有關(guān)問題

　　按新企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，聯(lián)營企業(yè)實行“先稅后分”辦法，因此，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)實行新制度后，原則上應(yīng)一律實行“先稅后分”辦法。執(zhí)行新制度前的老聯(lián)營企業(yè)，實行“先稅后分”有困難的，今年可暫維持原辦法。從1994年1月1日改按新辦法執(zhí)行，個別執(zhí)行新辦法有問題的企業(yè)，要報經(jīng)同級財政部門核準。

　　如果聯(lián)營企業(yè)所得稅率低于投資方企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅；如果聯(lián)營企業(yè)所得稅率高于投資方企業(yè)，投資方企業(yè)分回的利潤不得退還所得稅，如果聯(lián)營企業(yè)所得稅率與投資方一致，但由于聯(lián)營企業(yè)按國家規(guī)定享受稅收優(yōu)惠（如老、少、邊、窮地區(qū)），使得實際稅率低于投資方企業(yè)，投資方分回稅后利潤，不再補交所得稅。

　　十、企業(yè)稅后利潤交納的“兩金”的口徑，以市財政局京財綜（1993）1477號文件《轉(zhuǎn)發(fā)財政部實施“兩則”與“兩金”征集中有關(guān)政策銜接的通知》執(zhí)行，主要是：

　　1.從今年7月1日起，凡實行新財會制度的企業(yè)以計稅利潤扣除繳納所得稅和上交財政部門收入后的利潤為基數(shù)，計征“兩金”（不包括企業(yè)稅前還貸的利潤和企業(yè)稅前單項留利）?！皟山稹钡恼骷?，仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2.稅后利潤不足5000元的企業(yè)免征“兩金”。

　　3.實行稅利分流和規(guī)范化股份制的企業(yè)分別按稅利分流和規(guī)范化股份制企業(yè)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　4.企業(yè)對外投資實行“先稅后分”辦法后，為避免重復(fù)征收“兩金”，企業(yè)稅后向投資者分配的利潤，先在本企業(yè)交納“兩金”，然后再進行分配。投資單位從被投資企業(yè)分回的利潤，不再繳納“兩金”。

　　5.企業(yè)7月1日前仍按老辦法繳納“兩金”，對7月1日前欠交的，應(yīng)在6月30日前預(yù)提出來，按規(guī)定上交。6月30日前應(yīng)交未交部分，從7月1日起轉(zhuǎn)作企業(yè)流動負債，繼續(xù)補交。

　　十一、按新制度規(guī)定企業(yè)公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出，不能用于彌補職工福利費不足。

　　十二、新企業(yè)財務(wù)制度實施后，實行承包經(jīng)營責(zé)任制企業(yè)如果出現(xiàn)短包，即當(dāng)年實現(xiàn)利潤扣除應(yīng)交納所得稅后仍不足上繳當(dāng)年承包收入部分，應(yīng)用盈余公積金彌補。

　　十三、今年1－6月份的經(jīng)濟事項仍應(yīng)按原規(guī)定處理，6月底除了按國家有關(guān)銜接文件規(guī)定進行調(diào)帳外，不能對利潤進行清算。