各區(qū)縣建委、財(cái)政局、規(guī)劃局、市屬勘察設(shè)計(jì)單位：

　　為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算工作，我局會(huì)同北京市城鄉(xiāng)規(guī)劃委員會(huì)，根據(jù)財(cái)政部制定和頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合我市勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，制定了《北京市勘察設(shè)計(jì)單位會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自1994年7月1日起執(zhí)行。凡與本制度有抵觸的，均按本制度執(zhí)行。

　　北京市勘察設(shè)計(jì)單位會(huì)計(jì)制度（第一部分）

　　第一章　總則

　　第一條　為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)單位會(huì)計(jì)工作管理，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的精神，結(jié)合我市勘察設(shè)計(jì)行業(yè)現(xiàn)行財(cái)會(huì)工作實(shí)際情況和深化改革的需要特制定本制度。

　　第二條　本制度適用我市具有法人資格、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的勘察設(shè)計(jì)單位。（以下簡(jiǎn)稱單位）。

　　第三條　會(huì)計(jì)核算以單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象。記錄和反映單位的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并以單位持續(xù)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

　　第四條　本制度的會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月度。按月分期結(jié)算帳目，按季編制會(huì)計(jì)報(bào)表。從公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　第五條　會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。境外設(shè)派出機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)收支以外幣為主的，也可以選定某種外幣作為記帳位本幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

　　第六條　會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。

　　第七條　會(huì)計(jì)記錄使用中文。必須使用其它一種文字的，可與中文同時(shí)使用。

　　第八條　單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格的財(cái)會(huì)人員。按照北京市財(cái)政局頒發(fā)的會(huì)計(jì)工作達(dá)標(biāo)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二章　一般原則

　　第九條　會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　第十條　會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀管理的需要，符合有關(guān)各方了解行業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足勘察設(shè)計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

　　第十一條　會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定或經(jīng)主管部門批準(zhǔn)確定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。會(huì)計(jì)方法前后期應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比，不得隨意變動(dòng)。如需變動(dòng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)變動(dòng)原因和變動(dòng)情況作出說明。

　　第十二條　會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理必須于當(dāng)期內(nèi)及時(shí)進(jìn)行，不得脫節(jié)，不得延至后期或提前到前期。

　　第十三條　會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

　　第十四條　會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

　　第十五條　各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　第十六條　營(yíng)業(yè)收入和與其相關(guān)的成本，費(fèi)用應(yīng)相互配合一致。

　　第十七條　會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。

　　第十八條　會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)作為資本性支出。

　　第十九條　財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算，分項(xiàng)目反映并在財(cái)務(wù)報(bào)告中重點(diǎn)說明。

　　第三章　資產(chǎn)

　　第二十條　資產(chǎn)是單位所擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)，債權(quán)和其它權(quán)利。

　　資產(chǎn)可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。

　　第二十一條　流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

　　1．現(xiàn)金及各種存款應(yīng)按實(shí)際收入和支出數(shù)記帳。

　　2．短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其它投資。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳，并以帳面余額在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示，當(dāng)期的有價(jià)證券收益以及有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與帳面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　3．應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記帳，并按營(yíng)業(yè)與非營(yíng)業(yè)性進(jìn)行分開明細(xì)核算。

　　應(yīng)收帳款可按其年末余額和規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備金。壞帳準(zhǔn)備金在財(cái)務(wù)報(bào)表中作為應(yīng)收帳款的備抵項(xiàng)目列示。

　　待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按受益期未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示分?jǐn)偂?/p>

　　各種應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清算、催收、定期對(duì)帳核實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，已提壞帳準(zhǔn)備金的應(yīng)沖銷壞帳準(zhǔn)備金；未提壞帳準(zhǔn)備金的，應(yīng)作為壞帳損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　4．存貨是指單位的在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種產(chǎn)品，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品及各類料材、低值易耗品等。

　　各種存貨應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳。采用計(jì)劃成本或定額成本方法進(jìn)行核算應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異將計(jì)劃成本或定額成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　各種存貨發(fā)出時(shí)，單位可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)、后進(jìn)先出法等方法計(jì)價(jià)。

　　各種存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的盤盈、盤虧及過時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第二十二條　長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括投票投資、債券投資和其它投資。

　　1．股票投資和其它投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

　　2．債券投資應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)記帳，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括應(yīng)計(jì)利息的，將這部分利息單獨(dú)記帳。

　　溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)與債券面值的差額應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。

　　債券投資存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息，以及出售時(shí)收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　3．單位對(duì)投資分得的利潤(rùn)或股利，應(yīng)記入投資收益，長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分別列示。

　　第二十三條　固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、儀器儀表、工具器具等。

　　1．固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳。

　　2．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑證確定固定資產(chǎn)的價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　3．其它單位轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)出單位帳面原價(jià)入帳。如其評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于原帳面價(jià)值，則按評(píng)估價(jià)值入帳。

　　4．原有固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的，以固定資產(chǎn)原價(jià)加改擴(kuò)建中全部支出減改擴(kuò)建中發(fā)生的變價(jià)收入作為改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　5．盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)入帳。

　　6．融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)比照自有固定資產(chǎn)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中附注說明。

　　7．單位應(yīng)參照《工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊表》計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的原值，累計(jì)折舊和凈值應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分別列示。

　　8．購入的固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。

　　9．固定資產(chǎn)應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，對(duì)所發(fā)生的盤盈、盤虧應(yīng)查明原因及時(shí)處理，并對(duì)所發(fā)生的凈損益計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第二十四條　無形資產(chǎn)是指單位長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

　　購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際成本入帳；接受投資取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或合同約定的價(jià)格記帳；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際成本記帳。

　　各種無形資產(chǎn)應(yīng)在單位受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。

　　第二十五條　遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

　　單位在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值外，應(yīng)作為單位的開辦費(fèi)入帳。并在單位開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。

　　租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。

　　尚未攤銷的遞延資產(chǎn)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。

　　第四章　負(fù)債第二十六條　負(fù)債是單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。

　　第二十七條　負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

　　第二十八條　流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款，應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款，預(yù)收勘察設(shè)計(jì)費(fèi)，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用、住房周轉(zhuǎn)金、其它應(yīng)付款及預(yù)收款項(xiàng)等。

　　各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記帳。

　　流動(dòng)負(fù)債的余額應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

　　第二十九條　長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等應(yīng)視同長(zhǎng)期負(fù)債。

　　長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)區(qū)分借款性質(zhì)按實(shí)際發(fā)生額記帳。

　　發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)按債券的面值記帳。債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行時(shí)，實(shí)收價(jià)款與面值的差額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在債券到期前分期沖減或增加各期的利息支出。長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

　　將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)在流動(dòng)負(fù)債下單列項(xiàng)目反映。

　　第五章　所有者權(quán)益

　　第三十條　所有者權(quán)益是單位投資人對(duì)本單位凈資產(chǎn)的所有權(quán)包括單位投資人對(duì)單位的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)等。

　　第三十一條　投入資本是投資者實(shí)際投入單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。

　　投入資本應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資數(shù)額入帳。發(fā)行股票的股份制單位應(yīng)當(dāng)按股票面值入帳。

　　投入資本的形式可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式作價(jià)投資。

　　國家撥給單位的專項(xiàng)撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)作為國家投資入帳。

　　第三十二條　資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)、重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。

　　第三十三條　盈余公積金是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的公積金，盈余公積金應(yīng)按實(shí)際提取數(shù)記帳。

　　第三十四條　未分配利潤(rùn)是指單位留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。

　　第三十五條　投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)反映。

　　第六章　收入

　　第三十六條　收入是單位在提供勘察設(shè)計(jì)成果或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，包括勘察設(shè)計(jì)收入，其它業(yè)務(wù)收入。

　　單位的勘察設(shè)計(jì)收入是工程勘察與設(shè)計(jì)收入，其它業(yè)務(wù)收入包括工程監(jiān)理、工程總承包和巖土工程收入，四技活動(dòng)收入及其它多種經(jīng)營(yíng)收入等。

　　第三十七條　單位應(yīng)合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)入帳。

　　單位根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)分別不同情況，對(duì)成果已經(jīng)提交、工程已經(jīng)交付、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖或取得收取價(jià)款的憑據(jù)等，視收入的實(shí)現(xiàn)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

　　長(zhǎng)期合同工程（包括勞務(wù)），一般根據(jù)完成進(jìn)度法或完成合同法合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

　　第三十八條　營(yíng)業(yè)收入退回，營(yíng)業(yè)收入折扣和營(yíng)業(yè)收入折讓，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目記帳。當(dāng)期發(fā)生的銷售抵減項(xiàng)目，不論是屬于本期還是以前期間發(fā)生的，都應(yīng)抵減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。

　　第三十九條　各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入應(yīng)按勘察設(shè)計(jì)收入和其它業(yè)務(wù)收入分別核算。同時(shí)經(jīng)營(yíng)幾種基本業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)按每種業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入分別記帳。其它業(yè)務(wù)收入中占全部收入比重較大的應(yīng)分別列示。

　　第四十條　當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)與當(dāng)期發(fā)生的成本、費(fèi)用以及按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的各種營(yíng)業(yè)收入所計(jì)算的稅金相對(duì)應(yīng)。并將這些成本、稅金、費(fèi)用單獨(dú)核算，在報(bào)表上單獨(dú)反映，不得抵減營(yíng)業(yè)收入。

　　第七章　成本費(fèi)用

　　第四十一條　單位為提供勘察設(shè)計(jì)成果和勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進(jìn)價(jià)以及其它支出記入經(jīng)營(yíng)成本。

　　為提供勘察設(shè)計(jì)成果和勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用分配記入經(jīng)營(yíng)成本。

　　第四十二條　單位發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。

　　管理費(fèi)用：包括由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的單位經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，壞帳損失、上交上級(jí)管理費(fèi)、稅金以及按有關(guān)規(guī)定的其它費(fèi)用。

　　銷售費(fèi)用包括：銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)擔(dān)的差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等和其它經(jīng)費(fèi)。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：?jiǎn)挝唤?jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出匯兌凈損失，銀行手續(xù)費(fèi)等。

　　第四十三條　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。

　　第四十四條　單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合于本單位的成本核算對(duì)象，成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)。

　　第四十五條　單位應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本，費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和待攤費(fèi)用。采用定額成本或計(jì)劃成本方法的，應(yīng)合理計(jì)算成本差異并按月調(diào)整為實(shí)際成本。

　　單位必須分清各種業(yè)務(wù)成本的界限，分清各種產(chǎn)品成本、在產(chǎn)品成本和商品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和商品的成本。

　　第四十六條　應(yīng)正確、按時(shí)地將已銷售商品和提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本，連同期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用各項(xiàng)目應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

　　第八章　利潤(rùn)

　　第四十七條　利潤(rùn)是單位在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。

　　1．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和各種流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)后的余額。

　　2．投資凈收益是指單位對(duì)外投資收入減去投資損失后的余額。

　　3．營(yíng)業(yè)外收支凈額是指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出的余額。

　　第四十八條　當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)加上以前年度未分配利潤(rùn)為可供分配的利潤(rùn)，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。

　　第四十九條　如發(fā)生虧損，應(yīng)按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。未彌補(bǔ)部分應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。

　　第五十條　利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)分配各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。僅有利潤(rùn)分配方案，而未最后決定的，應(yīng)當(dāng)將分配方案在會(huì)計(jì)報(bào)表中附注說明。

　　第九章　財(cái)務(wù)報(bào)告

　　第五十一條　財(cái)務(wù)報(bào)告是反映勘察設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明。

　　1．會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表以及其它有關(guān)附表。

　　2．資產(chǎn)負(fù)債表是反映勘察設(shè)計(jì)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，應(yīng)按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分項(xiàng)列示。

　　3．損益表是反映單位在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。損益表的項(xiàng)目，應(yīng)按利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)分配各項(xiàng)目分項(xiàng)列示。

　　4．財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是綜合反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金來源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

　　財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的項(xiàng)目分為營(yíng)運(yùn)資金來源和營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用。營(yíng)運(yùn)資金來源與營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用的差額為營(yíng)運(yùn)資金增加或減少凈額。

　　營(yíng)運(yùn)資金來源分為利潤(rùn)來源和其它來源，并分項(xiàng)列示。營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用分為利潤(rùn)分配和其它用途，并分項(xiàng)列示。

　　單位也可以編制現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表是反映在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第五十二條　會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目必須按本制度規(guī)定填寫，采取前后兩期對(duì)比方式填列，上期項(xiàng)目分類和內(nèi)容與本期不一致時(shí)，應(yīng)按本期項(xiàng)目和內(nèi)容要求調(diào)整上期數(shù)。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的帳簿記錄和其它有關(guān)資料編制。做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

　　第五十三條　單位對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊情況不宜合并的，可不予合并但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表附后與本單位報(bào)表一并報(bào)送。

　　合并報(bào)表時(shí)應(yīng)注意抵消重復(fù)反映的數(shù)字和項(xiàng)目。

　　第五十四條　財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)與會(huì)計(jì)報(bào)表一并編制。主要說明的內(nèi)容：

　　1．單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及盈虧、利潤(rùn)分配情況；

　　2．資金增減與周轉(zhuǎn)情況；

　　3．投資及股本結(jié)構(gòu)與變動(dòng)情況；

　　4．成本、費(fèi)用及銷售變動(dòng)情況；

　　5．稅金繳納情況；

　　6．單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重大變更事項(xiàng)；

　　7．其它財(cái)務(wù)處理需要說明的事項(xiàng)。

　　第五十五條　單位向外編制會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝釘成冊(cè)，加蓋公章，并經(jīng)本單位法人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　年度會(huì)計(jì)報(bào)表接受有關(guān)部門進(jìn)行年審。

　　第十章　附則

　　第五十六條　本制度由北京市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　第五十七條　本制度自1994年7月1日起施行。

　　北京市勘察設(shè)計(jì)單位會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（第二部分）

　　一、說明（一）勘察設(shè)計(jì)單位應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總、及以對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)各單位實(shí)際情況自行增設(shè)，減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

　?。ǘ┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、查閱帳目、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

　　（三）在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不得只填會(huì)計(jì)科目編號(hào)不填會(huì)計(jì)科目名稱。

　　（四）各單位對(duì)于明細(xì)科目的設(shè)置，除本規(guī)定已有明確列示以外，可根據(jù)各自需要自行決定。

　　附注：

　　1．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的單位，可以增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。

　　2．統(tǒng)一核算的單位或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的單位，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目，附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥入資金科目”。

　　二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

　　三、會(huì)計(jì)科目使用說明第1101科目　現(xiàn)金（一）本科目核算勘察設(shè)計(jì)單位（以下簡(jiǎn)稱“單位”）的庫存現(xiàn)金。

　　（二）單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳，根據(jù)收款憑證、付款憑證、按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到帳款相符。

　?。ㄈ﹩挝皇杖氍F(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　（四）單位內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其它應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。

　　第1102科目　銀行存款（一）本科目核算單位存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)。

　?。ǘ﹩挝粦?yīng)按照銀行或其它金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！般y行存款日記帳”，應(yīng)定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)；月度終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　?。ㄈ┯型鈳糯婵顦I(yè)務(wù)的單位，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“某種外幣存款”兩個(gè)明細(xì)科目。

　　（四）單位的外埠存款、銀行本票存款，銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

　　第1109科目　其他貨幣資金

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝坏耐獠捍婵睿y行匯票存款、本票存款和在途貨幣資金，信用證存款等其它貨幣資金。

　?。ǘ┍究颇康慕璺胶怂銌挝粚?shí)際發(fā)生的其它貨幣資金支出，貸方核算實(shí)際轉(zhuǎn)銷的其他貨幣資金。本科目的借方余額反映單位實(shí)際發(fā)生的其它貨幣資金支出數(shù)。

　?。ㄈ┍究颇繎?yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用證存款”等明細(xì)科目，并按存款的開戶銀行，本票、匯票的收款單位及在途資金的匯出單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第1111科目　短期投資

　　　（一）本科目核算單位購入能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。

　　（二）單位購入的各種股票、債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；單位取得股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括宣告發(fā)放，未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。單位按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利）借記本科目，按應(yīng)收取的股利，借記“其它應(yīng)收款”科目，實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

　?。ㄈ﹩挝皇盏桨l(fā)放的股利和債券利息借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“投資收益”科目。

　　單位轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

　　債券到期，收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第1121科目　應(yīng)收票據(jù)（一）本科目核算單位因結(jié)算各種業(yè)務(wù)而收到的各種商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在本科目之內(nèi)。

　?。ǘ﹩挝皇盏綉?yīng)收票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期按票面金額收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)，按到期收到的本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　（三）單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，由銀行扣除貼現(xiàn)息后將凈額存入存款戶時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按票據(jù)的帳面金額，貸記本科目。

　　如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，按實(shí)際收到的金額借帳“銀行存款”科目，按票面金額貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　如果申請(qǐng)貼現(xiàn)單位的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。

　?。ㄋ模└鞣N應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

　?。ㄎ澹﹩挝粦?yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和日期、票面金額和貨幣單位、付款人、承兌人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。

　　第1122科目　應(yīng)收帳款

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝灰蜾N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的帳款。

　　（二）本科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)帳。發(fā)生此類業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，貸記“有關(guān)收入”等科目。

　　如果單位應(yīng)收款改用商業(yè)匯票結(jié)算在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記本科目。

　?。ㄈ?yīng)收帳款應(yīng)由經(jīng)手人員或經(jīng)手單位負(fù)責(zé)收回。對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款，按規(guī)定確認(rèn)為壞帳時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

　　第1125科目　壞帳準(zhǔn)備（一）本科目核算單位提取的壞帳準(zhǔn)備。

　　（二）單位年度終了時(shí)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”等科目的年末余額的1％提取，計(jì)算單位應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。單位于第一年提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，如應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金額大于本科目的帳面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞帳金額小于本科目帳面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　　（三）按規(guī)定確認(rèn)為壞帳的，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。

　　（四）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記應(yīng)收帳款，貸記本科目；同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”。

　?。ㄎ澹┍究颇科谀┯囝~在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為“應(yīng)收帳款”科目的減項(xiàng)反映。

　　第1126科目　預(yù)付帳款

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝话凑召徹浐贤?guī)定預(yù)付給供貨單位的帳款。

　?。ǘ﹩挝话凑蘸贤?guī)定預(yù)付帳款時(shí)，借記本科目貸記“銀行存款”科目。

　　（三）單位收到所購貨物，應(yīng)按全部貨款借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款時(shí)，做相反分錄。

　　（四）本科目應(yīng)按不同的供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第1129科目　其他應(yīng)收款

　　（一）本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括備用金、存出保證金、應(yīng)收賠償款等。

　　（二）單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　?。ㄈ┍究颇繎?yīng)按項(xiàng)目分類，按不同的債務(wù)人設(shè)戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第1133科目　材料

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝粠齑娴母鞣N原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件、包裝材料等實(shí)際成本。單位因受托加工而收到的原材料、零配件等，不在本科目核算，而在“3139科目”、“委托加工物資”中核算。

　　（二）單位購入并驗(yàn)收入庫的材料，按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本可采用先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法，后進(jìn)先出或分批實(shí)際等方法計(jì)算確定。材料的計(jì)價(jià)方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更，如有變更，應(yīng)在當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。上述采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算的計(jì)價(jià)方法，也適用于低值易耗品等，發(fā)出材料時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　（三）單位的各種材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，應(yīng)查明核實(shí)處理。盤盈的材料，應(yīng)借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，等查明原因后，再進(jìn)行處理。盤虧或毀損的材料的核算，作為盤盈相反的分錄。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫），材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳（或材料卡片），材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記入帳。

　　（五）采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的單位，可增設(shè)“材料采購”“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。

　?。┍究颇康钠谀┯囝~為期末庫存材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　第1135科目　低值易耗品

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝辉趲斓牡椭狄缀钠返膶?shí)際成本。

　　低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用品，如管理用具、辦公用品、工具等。

　?。ǘ┵徣搿⒆灾?、委托外單位加工和基建部門轉(zhuǎn)入的低值易耗品都應(yīng)辦理入庫驗(yàn)收手續(xù)，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。

　?。ㄈ﹩挝粦?yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法入帳。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目。貸記本科目；報(bào)廢時(shí)，將其殘值沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。

　　分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”（攤銷期一年以上），貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將收回的殘值沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。

　　分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記遞延資產(chǎn)或待攤費(fèi)用。

　　（四）在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

　?。ㄎ澹┑椭狄缀钠窇?yīng)按照類別、品種、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。

　　（六）本科目的期末余額，為期末時(shí)所有在庫低值易耗品在庫未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　第1137科目　商品

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝桓鞣N商品的實(shí)際成本，包括接受來料加工的代制品在生產(chǎn)過程結(jié)束驗(yàn)收后，同單位的商品，各種經(jīng)銷商品以及單位購入不需要進(jìn)行任何加工和裝配，就可以作價(jià)或與本單位的產(chǎn)品配套出售的外購商品，也在本科目核算。

　　（二）單位購入或生產(chǎn)完成并已通過驗(yàn)收的商品，借記本科目，貸記有關(guān)科目；銷售發(fā)生的商品，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法或者分批實(shí)際等方法，計(jì)算銷售商品的實(shí)際成本，借記有關(guān)科目，貸記本科目，委托外單位加工商品，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。

　?。ㄈ﹩挝辉谇宀楸P點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的商品盤盈、盤虧，應(yīng)按實(shí)際成本和進(jìn)價(jià)，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再按規(guī)定進(jìn)行處理。

　　（四）本科目應(yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。

　　第1139科目　委托加工物資（一）本科目核算單位委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。

　?。ǘ┌l(fā)交外單位加工物資的實(shí)際成本、應(yīng)付的加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，都應(yīng)計(jì)入本科目的借方，并貸記“銀行存款”等科目，加工完成驗(yàn)收入庫的物資實(shí)際成本和退回物資的實(shí)際成本，應(yīng)借記“材料”等科目，貸記入本科目。

　　（三）本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)帳，記錄發(fā)出物資的品名、數(shù)量、實(shí)際成本、發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)等，退回物資的實(shí)際成本以及加工完成的物資實(shí)際成本等資料。

　?。ㄋ模┍究颇康钠谀┯囝~，為委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工物資的運(yùn)輸費(fèi)等。

　　第1141科目　待攤費(fèi)用

　　（一）本科目核算單位已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，一般包括預(yù)付保險(xiǎn)金、預(yù)付租金、低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)清理費(fèi)用等，超過一年以上攤銷的費(fèi)用應(yīng)在遞延資產(chǎn)科目核算。

　　（二）單位發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。

　　（三）待攤費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分期攤銷。攤銷時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。

　　（四）本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第1151科目　長(zhǎng)期投資（一）本科目核算單位不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其它投資。

　?。ǘ﹤顿Y應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

　?。ㄈ┍究颇吭O(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：

　　1．股票投資；

　　2．債券投資；

　　3．其他投資；

　　4．應(yīng)計(jì)利息。

　　（四）股票投資：?jiǎn)挝贿M(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資）按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。

　　股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本單位所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資單位的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。

　　（五）債券投資：?jiǎn)挝贿M(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。

　　實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

　　債券應(yīng)計(jì)的利息應(yīng)區(qū)別情況處理：

　　面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。

　　單位溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。

　　債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。

　?。┢渌顿Y：?jiǎn)挝幌蚱渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資），借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；單位向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”、“原材料”、“無形資產(chǎn)”等科目。

　　收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。

　?。ㄆ撸┍究颇繎?yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第1161科目　固定資產(chǎn)

　　（一）本科目核算單位所有的固定資產(chǎn)原價(jià)。

　　單位應(yīng)依照規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)。

　　（二）固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用兩大類，并參照《工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊表》結(jié)合單位管理需要選擇適合的分類方法進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　?。ㄈ﹩挝坏墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定，確定其入帳原價(jià)：

　　1．購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位原價(jià)（扣除原安裝費(fèi)用），支付的包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。

　　2．自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入帳。

　　3．外單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估或合同，協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值入帳。

　　4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，安裝調(diào)試費(fèi)之和入帳。

　　5．在原固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)帳面價(jià)值，減去改、擴(kuò)建中發(fā)生的變價(jià)收入，加上改、擴(kuò)建而增加的支出后入帳。

　　6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按其市場(chǎng)價(jià)格或捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)確認(rèn)的價(jià)值，及捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用之和入帳。

　　7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入帳。

　　單位在取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，在未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入其資產(chǎn)的價(jià)值。在此之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

　?。ㄋ模﹩挝灰讶霂さ墓潭ㄙY產(chǎn)，除發(fā)生下列情況不得任意變動(dòng)其帳面價(jià)值：

　　1．根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；

　　2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

　　3．將固定資產(chǎn)一部分拆除；

　　4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

　　5．發(fā)現(xiàn)原計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值有誤。

　　（五）納入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；需安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

　　自建完竣工驗(yàn)收的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

　　外單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

　　融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定所有權(quán)歸承租單位。應(yīng)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

　　接受捐贈(zèng)的，按固定資產(chǎn)的確認(rèn)原值，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值。借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　（六）單位出售，報(bào)廢和毀損等減少的固定資產(chǎn)應(yīng)按其凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原值，貸記本科目。

　　投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認(rèn)價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目。

　　盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

　　（七）單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)其進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第1162科目　累計(jì)折舊（一）本科目核算單位固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

　　（二）單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的折舊方法和折舊年限等，按月計(jì)算折舊，并按固定資產(chǎn)的使用部門分別借記“勘察設(shè)計(jì)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　?。ㄈ﹩挝辉谠路輧?nèi)增加或開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停計(jì)折舊。

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)算折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)計(jì)折舊。

　　（五）固定資產(chǎn)因擴(kuò)充、翻新或技術(shù)改革等原因而調(diào)增原價(jià)的，應(yīng)按調(diào)增后的原價(jià)減去已提折舊和估計(jì)殘值后的金額，除以相應(yīng)延長(zhǎng)后的尚可使用年限，重新計(jì)算年折舊額；如增值后的固定資產(chǎn)不延長(zhǎng)使用年限的，則應(yīng)按原尚可使用年限計(jì)算。

　　（六）本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　第1163科目　固定資產(chǎn)清理（一）本科目核算單位因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

　　（二）上列固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按其凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　清理中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目：收回的出售價(jià)款，殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”，“材料”等科目，貸記本科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；凈損失則需區(qū)別處理，屬于自然災(zāi)害等非正常原因所損失的，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目：屬于正常的處理損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目、貸記本科目。

　　（三）本科目按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)明細(xì)帳、進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第1165科目　在建工程（一）本科目核算單位進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程，改擴(kuò)建工程、大修理工程等，所發(fā)生的實(shí)際支出。單位購入需安裝的固定資產(chǎn)，也應(yīng)通過本科目核算。

　　（二）本科目設(shè)置（預(yù)付工程款）、（未完工程支出）（工程物資）等明細(xì)科目，并按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　（三）單位購入為工程用的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”科目，領(lǐng)用時(shí)，借記本科目（未完工程支出——××工程），貸記本科目（工程物資）。

　?。ㄋ模﹩挝贿M(jìn)行工程所領(lǐng)用和發(fā)生的其它支出，借記本科目（未完工程支出——××工程），貸記“材料”、“商品”、“應(yīng)付工資”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)交稅金”等科目。

　　（五）單位出包工程，按合同規(guī)定付工程價(jià)，款借記本科目“預(yù)付工程款——××工程”、貸記“銀行存款”科目；工程完工收到承包單位帳單、補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款、也作以上同樣分錄。

　?。﹩挝恢Ц豆こ探杩畹睦ⅲ謩e情況處理，屬固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入工程造價(jià)、借記本科目“未完工程支出——××工程”、貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目、貸記“長(zhǎng)期借款”……同上等科目。用外幣借款進(jìn)行工程發(fā)生的匯兌差異也視同利息處理，如少付人民幣時(shí)應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。

　?。ㄆ撸┕こ掏旯まk理決算，按工程的實(shí)際成本借記“固定資產(chǎn)”科目，自建工程，貸記本科目（未完工程支出——××工程）：出包工程、貸記本科目（預(yù)付工程款——××工程）。

　?。ò耍┍究颇坑囝~反映未完工程或雖已完工但未辦決算的工程實(shí)際支出，以及剩余的工程物資的實(shí)際成本。

　　第1171科目　無形資產(chǎn)（一）本科目核算單位專利權(quán)，非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。

　?。ǘ﹩挝话匆?guī)定攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。

　　（三）單位購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　?。ㄋ模┢渌鼏挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入帳，借記本科目，借記“實(shí)收資本”科目。單位已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。

　?。ㄎ澹﹩挝幌蛲廪D(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

　?。┍究颇繎?yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。

　　第1175科目　遞延資產(chǎn)（一）本科目核算單位所發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良及修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。

　?。ǘ﹩挝辉诨I辦期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)借記本科目（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目；攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（開辦費(fèi)）。

　　（三）單位發(fā)生的租入固定資產(chǎn)改良支出和固定資產(chǎn)和修理支出，借記本科目，貸記“材料”、“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”和“在建工程”等科目；攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記科目。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第1181科目　待處理財(cái)產(chǎn)損溢（一）本科目核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目應(yīng)設(shè)置（待處理固定資產(chǎn)損溢）、（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）兩個(gè)明細(xì)科目。

　?。ǘ┍P盈的各種材料、“商品、固定資產(chǎn)等，借記”材料“、”商品“、”固定資產(chǎn)“科目，貸記本科目和”累計(jì)折舊“科目。

　　盤虧、毀損的各種材料、商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”、“商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。

　　（三）各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)銷：

　　流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；

　　固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）”科目；

　　流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損，扣除殘料價(jià)值、保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)膬魮p失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）”科目，貸記本科目。

　　固定資產(chǎn)盤虧、毀損，借記“營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）”科目，貸記本科目。

　?。ㄋ模┎牧衔镔Y在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗計(jì)入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料”等科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其它過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）”科目，貸記本科目；屬于無法收回的按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　?。ㄎ澹┍究颇科谀┤鐬榻璺接囝~為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　第2201科目　短期借款（一）本科目核算單位借入期限在一年以下的各種借款。如屬外匯借款，可在本科目下單設(shè)“外匯借款”明細(xì)核算。

　　（二）單位借入借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，歸還借款時(shí)作相反分錄。

　?。ㄈ┌l(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目，在明細(xì)科目下，再按借款種類和不同貨幣設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。

　　第2203科目　應(yīng)付票據(jù)（一）本科目核算單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　?。ǘ﹩挝婚_出或承兌票據(jù)時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目；支付銀行承兌票據(jù)的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期支付票款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。開出或承兌的應(yīng)付票據(jù)如為帶息票據(jù)，應(yīng)于每月月終計(jì)算其應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，票據(jù)到期支付本息時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)的帳面金額，借記本科目，按已經(jīng)計(jì)算入帳的應(yīng)付利息，借記“其他應(yīng)付款”科目，按尚未計(jì)算入帳的應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。如果票據(jù)期限不長(zhǎng)、利息不大也可于到期支付利息時(shí)，一次計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　（三）單位應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　第2204科目　應(yīng)付帳款

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝灰蛸徺I材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　?。ǘ﹩挝灰蛸徺I材料物資等而發(fā)生應(yīng)付帳款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等科目，貸記本科目。

　　單位接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)材票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。

　　單位償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　單位開出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

　?。ㄈ┍究颇繎?yīng)按不同的供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。

　　第2206科目　預(yù)收帳款（一）本科目核算單位按照合同規(guī)定向有關(guān)單位預(yù)收的貨款訂金及預(yù)收工程款項(xiàng)。

　　（二）單位按照合同規(guī)定預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按銷售金額借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。有關(guān)單位補(bǔ)付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，退回多付的貨款，作相反分錄。

　　（三）本科目應(yīng)按不同的單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第2207科目　預(yù)收勘察設(shè)計(jì)費(fèi)

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝话凑蘸贤?guī)定向建設(shè)單位預(yù)收的勘察設(shè)計(jì)定金等。

　?。ǘ﹩挝话凑蘸贤?guī)定預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目。單位勘察設(shè)計(jì)收入實(shí)現(xiàn)，借記本科目，貸記“勘察設(shè)計(jì)收入”。

　　（三）本科目應(yīng)按不同的建設(shè)單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第2209科目　其他應(yīng)付款

　　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝怀龖?yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)繳納稅金、預(yù)收帳款、預(yù)收勘察設(shè)計(jì)收入以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，包括存入保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償費(fèi)、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

　　單位發(fā)生的各種應(yīng)付，暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　（二）本科目應(yīng)按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目分類，并按不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳。

　　第2211科目　應(yīng)付工資

　　（一）本科目核算單位應(yīng)付給職工的工資總額。

　　（二）單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)勵(lì)津貼等制度、計(jì)算本月應(yīng)付的職工工資。本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。按規(guī)定應(yīng)付職工的獎(jiǎng)金、國家發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼等，也在本科目?jī)?nèi)核算。

　　（三）單位應(yīng)付的職工工資以及應(yīng)付職工的上述各項(xiàng)補(bǔ)貼等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)、工作部門、服務(wù)對(duì)象等進(jìn)行分配，借記“勘察設(shè)計(jì)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”和“在建工程”、“其他業(yè)務(wù)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位實(shí)際支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

　　職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

　　從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

　　不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)療費(fèi)、福利補(bǔ)助、離退休費(fèi)等不在本科目核算。

　　（四）本科目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，根據(jù)單位具體情況進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第2214科目　應(yīng)付福利費(fèi)

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝话垂べY總額和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從成本中提取的福利費(fèi)。

　?。ǘ﹩挝粡某杀局刑崛「＠M(fèi)時(shí)，借記“勘察設(shè)計(jì)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　　支付職工或醫(yī)院醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用，職工困難補(bǔ)助或其他給職工個(gè)人福利性支出及醫(yī)務(wù)、福利人員工資時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。

　　（三）本科目期末余額為福利費(fèi)的結(jié)余。

　　第2221科目　應(yīng)交稅金

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝粦?yīng)交的各種稅金，包括產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。

　　（二）單位銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交的稅金，也應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記其本科目。

　　單位應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。需要按月分?jǐn)?，?yīng)借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　單位交納的印花稅以及其它不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

　　單位從職工工資中代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)予扣交時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。不在本科目核算。

　　單位交納所得稅時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

　　單位應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

　?。ㄈ﹩挝唤患{的各種稅金（包括預(yù)交所得稅），應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或結(jié)算后補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按稅金種類分設(shè)明細(xì)帳。

　?。ㄎ澹┍究颇科谀┙璺接囝~為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。

　　第2223科目　應(yīng)付利潤(rùn)

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝粦?yīng)付給投資者的利潤(rùn)。包括應(yīng)付國家，其他單位或個(gè)人的投資利潤(rùn)；單位與有合同或協(xié)議而聯(lián)營(yíng)，合作的單位應(yīng)分得的利潤(rùn)。

　?。ǘ﹩挝辉谟?jì)算出應(yīng)支付的利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　（三）本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未付利潤(rùn)。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按投資單位名稱，投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)科目。

　　第2229科目　其他應(yīng)交款

　　（一）本科目核算單位除應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他應(yīng)上交款項(xiàng)，如應(yīng)交教育費(fèi)附加、車輛購置附加費(fèi)上交管理費(fèi)等。

　?。ǘ﹩挝挥?jì)算出應(yīng)交的各種款項(xiàng)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記本科目。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　?。ㄈ┍究颇繎?yīng)按應(yīng)交款種類設(shè)明細(xì)帳。月末借方余額為多交的其他應(yīng)交款，貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。

　　第2231科目　預(yù)提費(fèi)用

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝话凑找?guī)定預(yù)提記入成本費(fèi)用但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)支出，如預(yù)提租金、預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)或借款利息、預(yù)提修理費(fèi)用等。

　?。ǘ﹩挝活A(yù)提各項(xiàng)支出計(jì)入本期成本、費(fèi)用時(shí)，借記“勘察設(shè)計(jì)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”和“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等有關(guān)科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等有關(guān)科目。實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)得數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本費(fèi)用或視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。

　?。ㄈ┍究颇繎?yīng)按費(fèi)用用途分設(shè)明細(xì)科目。

　　第2241科目　住房周轉(zhuǎn)金（一）本科目核算單位用于職工住房的來源和支出。

　　（二）單位取得各種資金來源的住房周轉(zhuǎn)金，借記有關(guān)科目，貸記“住房周轉(zhuǎn)金”科目。

　　（三）購買住房所有權(quán)和使用權(quán)。購買住房所有權(quán)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目；購買住房使用權(quán)，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目；其中使用住房周轉(zhuǎn)金部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記“資本公積”科目。

　?。ㄋ模┏鲑u住房所有權(quán)和使用權(quán)。出賣所有權(quán)，首先進(jìn)行“固定資產(chǎn)”有關(guān)科目核銷后，將發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，如發(fā)生凈損失，作相反的分錄；出賣使用權(quán)，借記“銀行存款”科目，貸記“住房周轉(zhuǎn)金”科目。

　　第2251科目　長(zhǎng)期借款（一）本科目核算單位借入的期限在一年以上的借款。

　　（二）單位借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”“在建工程”等科目，貸記本科目。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（三）長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損溢。

　　（四）本科目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。月末余額反映單位尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。

　　條2261科目　應(yīng)付債券

　　（一）本科目核算單位為籌集資金而發(fā)行的債券及應(yīng)付利息。

　　（二）本科目應(yīng)設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”四個(gè)明細(xì)科目，并按債券種類、期限長(zhǎng)短進(jìn)行明細(xì)核算。

　　（三）單位發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按面值貸記本科目（債券面值）；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行時(shí)，還應(yīng)將實(shí)收與票面之間的差額貸記或借記本科目（債券溢價(jià)或債券折價(jià)）。因發(fā)行債券而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，印刷費(fèi)，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　（四）應(yīng)計(jì)提的債券利息區(qū)別情況處理：

　　面值發(fā)行的：按計(jì)提利息，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；溢價(jià)發(fā)行的：按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；折價(jià)發(fā)行的：按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額與應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

　?。ㄎ澹﹤狡谥Ц侗鞠r(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目。

　?。﹩挝辉跍?zhǔn)備發(fā)行時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行的債券的票值、份數(shù)、票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額，日期和編號(hào)及起訖止號(hào)，委托發(fā)行代售部門等都在備查簿中進(jìn)行登記。

　　（七）本科目的期末余額，反映單位尚未償還的債券本息。

　　第2271科目　長(zhǎng)期應(yīng)付款（一）本科目核算單位除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備價(jià)款；從國外購進(jìn)的大型裝置價(jià)款；應(yīng)付的融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

　?。ǘ﹩挝徊扇⊙a(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等價(jià)款及國外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的折合率折成人民幣，借記“在建工程”、“材料”等科目，貸記本科目。

　　用人民幣或人民幣借款直接支付的進(jìn)口關(guān)稅，國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)，借記：“在建工程”、“材料”等科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。

　　在設(shè)備交付使用時(shí)，應(yīng)按其全部?jī)r(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

　　歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目。

　?。ㄈ﹩挝蝗谫Y租入固定資產(chǎn)應(yīng)支付的租賃費(fèi)，借記“在建工程”貸記本科目。發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，支付租賃費(fèi)時(shí)，借記要科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　不需安裝的引進(jìn)設(shè)備，融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用作固定資產(chǎn)的原價(jià)。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目及有關(guān)科目。

　?。ㄋ模╅L(zhǎng)期應(yīng)付款的利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣折合差額如與購建固定資產(chǎn)有關(guān)則記入購建成本。其它利息和外幣折合差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　（五）本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　（六）本科目的期末余額為單位尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。

　　第3301科目　實(shí)收資本（一）本科目核算單位實(shí)際收到投資人投入的資本。

　?。ǘ┍究颇繎?yīng)按實(shí)際投資額入帳。用于彌補(bǔ)虧損和抵補(bǔ)指令性任務(wù)支出的國家撥款不在本科目核算。

　　單位發(fā)行的股票應(yīng)按票面價(jià)值入帳，股票溢價(jià)部分不在本科目核算。

　　（三）單位收到投資時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“材料”等科目，貸記本科目。

　　單位將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。

　?。ㄋ模┩顿Y各方的出資額不論是貨幣，還是折價(jià)的實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、都應(yīng)經(jīng)主管部門委托的有資格部門出具的驗(yàn)資報(bào)告方可生效。

　　（五）本科目應(yīng)設(shè)明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第3311科目　資本公積

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝蝗〉玫馁Y本公積。包括接受捐贈(zèng)，法定財(cái)產(chǎn)重估增值、資本溢價(jià)等。

　　（二）單位接受捐贈(zèng)時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

　　投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本時(shí)，按投資人實(shí)際繳付資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。

　　單位按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目貸記本科目。

　　單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

　?。ㄈ┍究颇繎?yīng)設(shè)明細(xì)科目，按資本公積形成的類別進(jìn)行核算。本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。

　　第3313科目　盈余公積

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝粡睦麧?rùn)中提取的盈余公積。單位提取的公益金，在本科目?jī)?nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算。

　?。ǘ﹩挝惶崛〉挠喙e、公益金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。

　　（三）單位用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

　　（四）本科目期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。

　　第3321科目　本年利潤(rùn)

　　（一）本科目核算單位在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。

　　（二）單位期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“勘察設(shè)計(jì)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”等科目的月末余額轉(zhuǎn)入本科目。借記“勘察設(shè)計(jì)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”等科目，貸記本科目。

　　同時(shí)將“勘察設(shè)計(jì)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的月末余額轉(zhuǎn)入本科目。借記本科目，貸記“勘察設(shè)計(jì)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。并將“投資收益”的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　年度終了，單位將年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目，如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。

　　（三）年度終了以后，本科目應(yīng)無余額。

　　第3322科目　利潤(rùn)分配

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝焕麧?rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的結(jié)存余額。

　?。ǘ┍究颇恳话阍O(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。

　?。ㄈ﹩挝话匆?guī)定計(jì)提所得稅，盈余公積，應(yīng)支付利潤(rùn)，借記本科目及有關(guān)明細(xì)科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。

　　年度終了，單位將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）。如為虧損則作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)應(yīng)將本科目中的其它明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)虧損，貸方余額為未分配利潤(rùn)。

　　年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)以前年度利潤(rùn)有增或減時(shí)區(qū)別情況處理予以調(diào)整。

　　調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；調(diào)整減少上年利潤(rùn)或調(diào)增上年虧損，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目。

　　年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其它明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　（四）本科目的年末余額為歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。

　　第3401科目　勘察設(shè)計(jì)成本

　　（一）本科目核算單位經(jīng)營(yíng)的勘察、設(shè)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　?。ǘ┍究颇繎?yīng)按成本費(fèi)用對(duì)象、項(xiàng)目名稱和部門進(jìn)行歸集并明細(xì)核算。單位應(yīng)根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇適合本單位管理需要的成本核算方法。

　　（三）單位發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)直接費(fèi)用，一般應(yīng)直接記入有關(guān)成本核算對(duì)象；不能直接計(jì)入的，按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

　　成本項(xiàng)目一般應(yīng)為（1）人工費(fèi)；（2）材料費(fèi)；（3）機(jī)械設(shè)備費(fèi)；（4）調(diào)研差旅費(fèi)；（5）業(yè)務(wù)資料費(fèi)；（6）其它直接費(fèi)；（7）間接費(fèi)。

　?。ㄋ模﹩挝话l(fā)生成本費(fèi)用支出，分別按費(fèi)用對(duì)象，借記“勘察設(shè)計(jì)成本”科目，貸記“材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　?。ㄎ澹┢谀⒈究颇扛髻M(fèi)用支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“勘察設(shè)計(jì)成本”科目。

　　第3411科目　其他業(yè)務(wù)支出（一）本科目核算單位進(jìn)行工程總承包、單項(xiàng)承包工程、“四技”支出和其他業(yè)務(wù)支出的成本費(fèi)用。

　?。ǘ﹩挝话l(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，應(yīng)按核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。

　　（三）單位發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”“應(yīng)付工資”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　　單位經(jīng)銷商品，進(jìn)行工業(yè)性加工配套生產(chǎn)所發(fā)生的成本費(fèi)用，也在本科目中明細(xì)核算。這部分成本支出應(yīng)于月終，按實(shí)際成本，借記“商品”科目，貸記本科目。工業(yè)性加工配套生產(chǎn)形成一定規(guī)模的單位，可參照工業(yè)企業(yè)成本核算方法，增設(shè)“在產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算。

　　對(duì)于較大型的跨年度承包工程項(xiàng)目，單位應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價(jià)款結(jié)算方法，按期結(jié)算已完工程實(shí)際成本，期末已結(jié)算價(jià)款的工程實(shí)際成本，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　（五）期末將本科目各項(xiàng)費(fèi)用支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，期末余額為當(dāng)年未完施工工程項(xiàng)目所發(fā)生的實(shí)際成本。

　　第3501科目　勘察設(shè)計(jì)收入

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝唤?jīng)營(yíng)的勘察、設(shè)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　（二）單位應(yīng)當(dāng)在設(shè)計(jì)圖紙全部交付，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　（三）發(fā)生銷貨退回時(shí)，不論是屬于本年度還是屬于以前年度營(yíng)業(yè)的，都應(yīng)沖減本期的營(yíng)業(yè)收入，借記“勘察設(shè)計(jì)收入”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　（四）期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　（五）本科目應(yīng)按照類別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第3511科目　其他業(yè)務(wù)收入

　　（一）本科目核算單位承包工程實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款結(jié)算收入、“四技”收入和其他業(yè)務(wù)收入。單位向發(fā)包方收到的列作營(yíng)業(yè)收入的各種款項(xiàng)以及各種索賠款，也在本科目核算。

　?。ǘ﹩挝坏钠渌麡I(yè)務(wù)收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入帳。其中承包工程應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和時(shí)間，與發(fā)包方結(jié)算工程價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入一次或分次實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程價(jià)款或竣工一次結(jié)算的全部工程價(jià)款。

　?。ㄈ﹩挝粚?shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　?。ㄋ模┍究颇堪搭悇e和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　（五）期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　　第3531科目　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　（一）本科目核算單位應(yīng)由銷售商品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金，包括產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等營(yíng)業(yè)稅金和教育附加。

　?。ǘ┰路萁K了，單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其它應(yīng)交款”科目。

　　（三）期末應(yīng)將本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)帳。

　　第3541科目　銷售費(fèi)用

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝讳N售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)以及為銷售而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。

　?。ǘ﹩挝话l(fā)生的銷售費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。

　?。ㄈ┢谀?yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第3542科目　管理費(fèi)用

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝粸榻M織和管理單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)，包括行政部門職工工資及附加費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、稅金、宣傳費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（含離退休）、無形資產(chǎn)攤銷、技開費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失等。

　　（二）單位發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”和“壞帳損失”等項(xiàng)目。

　?。ㄈ┢谀┍究颇康挠囝~，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　　（四）本科目應(yīng)按費(fèi)用設(shè)置明細(xì)帳。

　　第3543科目　財(cái)務(wù)費(fèi)用（一）本科目核算單位為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益）以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

　?。ǘ﹩挝话l(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記本科目。

　　（三）期末本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第3551科目　投資收益、

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝粚?duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。

　?。ǘ﹩挝蝗〉玫墓衫约皞ⅲ栌洝般y行存款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目。

　　單位溢價(jià)和折價(jià)購買的債券，應(yīng)分別利息收支情況和投資收益相抵后的凈值，轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期投資”科目核算。收回債券本息時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”和本科目。

　　單位轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。

　　單位從其它單位分得的利潤(rùn)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收回投資時(shí)，其收回的投資與投出資金數(shù)額的差額，作增減本科目處理。

　?。ㄈ┢谀?yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　第3561科目　營(yíng)業(yè)外收入

　　（一）本科目核算單位發(fā)生的與單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　（二）單位發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付帳款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記本科目。

　　（三）期末本科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第3562科目　營(yíng)業(yè)外支出

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂銌挝话l(fā)生的與單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失，非常損失罰款支出等。

　?。ǘ┌l(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　?。ㄈ┢谀┍究颇康挠囝~，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表

　　（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式：

　　五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表編制說明（會(huì)設(shè)01表）

　?。ㄒ唬┍颈矸从硢挝黄谀┤抠Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。

　　（二）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)本年資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表名稱及規(guī)定的各項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)將上年度資產(chǎn)負(fù)債表名稱及各項(xiàng)目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定予以調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)，并在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

　?。ㄈ┍颈砀黜?xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映單位銀行結(jié)算戶存款，各類外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、現(xiàn)金和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)后填列。

　　（2）“短期投資”項(xiàng)目，有市價(jià)的應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末時(shí)的市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”帳戶的期末余額填列。

　?。?）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”帳戶的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目目?jī)?nèi)，其中已兌現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端附注部分另列。

　?。?）“應(yīng)收帳款”，與經(jīng)營(yíng)無關(guān)的款項(xiàng)不包括在本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)，應(yīng)列入本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。單位預(yù)付或多付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)則應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項(xiàng)目中反映；預(yù)收的貨款，應(yīng)在本表“預(yù)收帳款”項(xiàng)目中反映，均不包括在本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”帳戶所列各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列。

　?。?）“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的期末余額填列。其中借方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列。

　?。?）“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”帳戶期末借方余額填列。

　　對(duì)購貨已登記入帳的應(yīng)付貨款，其有關(guān)的預(yù)付定金和預(yù)付貨款數(shù)額應(yīng)相互沖減，不應(yīng)反映在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

　?。?）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映單位對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

　?。?）“存貨”項(xiàng)目，反映單位期末結(jié)存在庫，在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、低值易耗、委托加工物資、商品、跨年度項(xiàng)目、在建承包工程等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商品”、“材料”、“低值易耗品”、“委托加工物資”、“工程設(shè)計(jì)”、“工程施工”各帳戶的期末余額合計(jì)填列。

　?。?）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”帳戶的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”帳戶期末借方有余額，應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。開辦費(fèi)及攤銷期限在一年以上的其它待攤費(fèi)用，應(yīng)分別在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)。

　　（10）“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映單位在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)的科目期末余額填列。

　　單位待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目中反映。

　?。?1）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映單位除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　?。?2）“長(zhǎng)期投資”的長(zhǎng)期項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期債券投資后的數(shù)額填列。將于一年內(nèi)到期的債券投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類中“一年內(nèi)到期長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。

　?。?3）“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“固定資產(chǎn)凈值”、“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映單位所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)，凈值及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)原價(jià)，凈值及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)，但其原價(jià)應(yīng)在本表下端附注資料內(nèi)單獨(dú)另行反映，以上三個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”帳戶和“累計(jì)折舊”帳戶的期末余額計(jì)算填列。

　?。?4）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映單位因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入待各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如為貸方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列。

　?。?5）“在建工程”項(xiàng)目，反映單位期末結(jié)存的未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建安工程已耗用的材料，工資和費(fèi)用支出，工程用料結(jié)存預(yù)付出包工程的價(jià)款，已建安完畢但不交付使用的建安工程成本及在存工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”帳戶的期末余額填列。

　?。?6）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”帳戶的“購入無形資產(chǎn)”明細(xì)帳和“開發(fā)無形資產(chǎn)”明細(xì)帳的期末余額合計(jì)填列。

　?。?7）“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，其中“開辦費(fèi)”項(xiàng)目，反映單位未攤的籌辦期間費(fèi)用，“其它遞延支出”反映單位除開辦以外的攤銷期限在一年以上的其它費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出、籌建期間的匯兌損益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”帳戶及下屬的“開辦費(fèi)”明細(xì)帳戶和“其他遞延支出”明細(xì)帳戶的期末余額分別填列，“籌建期匯兌損益”帳戶核算時(shí)，借方發(fā)生額（匯兌損失）與貸方發(fā)生額（匯兌收益）相抵后的余額，攤銷后出現(xiàn)借方余額直接填列，如出現(xiàn)貸方余額則用“－”號(hào)反映。

　?。?8）“其它資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其它資產(chǎn)”帳戶期末余額填列。

　　（19）“短期借款”項(xiàng)目，反映單位借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”及其所屬明細(xì)帳戶的期末余額分別填列。

　?。?0）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映單位為抵付貨款而發(fā)出尚未清償?shù)膽?yīng)付票據(jù)的期末余額。包括銀行承兌匯票和各種商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”帳戶的期末余額填列。

　　（21）“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，單位的預(yù)付貨款應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，預(yù)收或多收貨款則在“預(yù)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，都不包括在本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”帳戶的貸方期末余額填列。

　　（22）“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映單位預(yù)收或多收建設(shè)單位的款項(xiàng)，如咨詢、承包管理費(fèi)等尚未按規(guī)定轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)收入的貨款期末余額。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收貨款”帳戶的期末余額填列。

　　（23）“預(yù)收勘察設(shè)計(jì)費(fèi)”項(xiàng)目反映單位按勘察設(shè)計(jì)合同承攬勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)收的費(fèi)用，根據(jù)“預(yù)收勘察設(shè)計(jì)費(fèi)”科目期末余額填列。

　?。?4）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映單位應(yīng)付或暫存其它單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”帳戶期末余額填列。

　?。?5）“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映單位應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“－”號(hào)表示。

　　（26）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映單位按規(guī)定提取取的福利費(fèi)的期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列，本科目期末如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。

　　（27）“未繳稅金”項(xiàng)目，反映單位期末應(yīng)繳而未繳的各種稅金余額，包括應(yīng)繳所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。代扣的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅在“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)。單位平時(shí)預(yù)繳的所得稅在本項(xiàng)目“所得稅”明細(xì)帳戶的借方反映，包括在本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳稅金”帳戶期末余額填列，期末多交數(shù)以“－”號(hào)填列。

　?。?8）“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映單位期末應(yīng)付未付給投資者及其它單位和個(gè)人的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列，多付數(shù)以“－”號(hào)填列。

　?。?9）“其他未交款”項(xiàng)目，反映單位應(yīng)交未交的除稅金，應(yīng)付利潤(rùn)以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列，多交數(shù)以“－”號(hào)填列。

　?。?0）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映單位所有已經(jīng)提取計(jì)入成本、費(fèi)用和各項(xiàng)支出期末尚未支付的余額，如按規(guī)定預(yù)提計(jì)入成本的固定資產(chǎn)大修理支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”帳戶期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”帳戶有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

　　（31）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　　（32）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目反映單位借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”帳戶期末余額填列。

　?。?3）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映單位發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。

　?。?4）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目中期末余額填列。其中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表其中：“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目中填列。

　　（35）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　?。?6）“實(shí)收資本”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。

　　（37）“資本公積”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。

　?。?8）“盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。

　　（39）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)反映。

　　損益表編制說明（會(huì)設(shè)02表）

　　（一）本表反映單位在季度、年度內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況。

　?。ǘ┍颈怼氨酒跀?shù)”欄反映各項(xiàng)目本季實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將本欄改為“上年數(shù)”欄填報(bào)上年本表全年“累計(jì)實(shí)際”發(fā)生數(shù)。如上年度損益表與本年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)將上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，再填入本表“上年數(shù)”欄。

　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本季止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生。

　　（三）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

　　1．“勘察設(shè)計(jì)收入”項(xiàng)目，反映單位從事勘察設(shè)計(jì)主管業(yè)務(wù)已取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“勘察設(shè)計(jì)收入”科目發(fā)生額分析填列。

　　2．“勘察設(shè)計(jì)成本”項(xiàng)目，反映單位勘察設(shè)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)當(dāng)期所發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“勘察設(shè)計(jì)成本”科目發(fā)生額填列。

　　3．“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映單位基本業(yè)務(wù)收入和提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

　　4．“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映單位除勘察設(shè)計(jì)和提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)（如為虧損應(yīng)以“－”表示）。包括總承包工程、“工程監(jiān)理、四技活動(dòng)等業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”其他業(yè)務(wù)收入“、”工程結(jié)算收入“和”其他業(yè)務(wù)支出“、”工程結(jié)算成本“等科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。單位增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收、支的，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

　　5．“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映單位在銷售商品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的銷售費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

　　6．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的實(shí)際發(fā)生額分析填列。

　　7．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的實(shí)際發(fā)生額分析填列。

　　8．“投資收益”項(xiàng)目，反映單位以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)：“投資收益”科目發(fā)生額分析填列，如為投資損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。

　　9．“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶期末結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”帳戶的數(shù)額填列。

　　10．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映單位全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則用“－”號(hào)表示在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)”帳戶及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

　　利潤(rùn)分配表編制說明（會(huì)設(shè)02附表）

　　（一）本表反映單位本年利潤(rùn)分配情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。

　?。ǘ┍颈怼氨灸陮?shí)際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

　　“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年利潤(rùn)分配表填列。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱如內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。

　　（三）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容1．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映單位全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如虧損，則以“－”號(hào)在項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致。

　　2．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映單位本年利潤(rùn)應(yīng)交的所得稅。

　　3．“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映單位應(yīng)上交財(cái)政的特種基金。單位應(yīng)交的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金也在本項(xiàng)目填列。

　　4．“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映單位上年年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的數(shù)字一致。

　　5．“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目，反映單位因某種原因需要對(duì)上年利潤(rùn)（或以前年度利潤(rùn)）進(jìn)行調(diào)增或者調(diào)減的數(shù)額，調(diào)減時(shí)以“－”號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的記錄分析填列。

　　6．“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目，反映單位因調(diào)整上年利潤(rùn)而相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)交所得稅的數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“－”號(hào)填列。

　　7．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映單位用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。

　　8．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映單位提取的盈余公積數(shù)額。

　　9．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映單位應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。

　?。ㄋ模┤绻蚰撤N原因?qū)ι夏昀麧?rùn)和所得稅進(jìn)行了調(diào)整，上年利潤(rùn)欄中所屬“利潤(rùn)總額”、“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，亦應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整后填列。

　　財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（會(huì)設(shè)03表）

　?。ㄒ唬┍颈矸从硢挝辉谀甓葍?nèi)流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。

　　（二）本表左方反映流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。本表各項(xiàng)減少數(shù)都用“－”號(hào)表示。

　　（三）本表“流動(dòng)資金來源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：損用“－”號(hào)表示）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄數(shù)字填列。

　　2．“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映單位年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊，應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”帳戶的貸方發(fā)生額分析填列。

　　3．“無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映單位年內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“其它資產(chǎn)”帳戶貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。

　　4．“固定資產(chǎn)盤虧”（減盤盈）項(xiàng)目，反映單位經(jīng)批準(zhǔn)在營(yíng)業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶所屬明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

　　5．“清理固定資產(chǎn)損失”（減收益）項(xiàng)目，反映單位年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶所屬有關(guān)明細(xì)科目中清理固定資產(chǎn)損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的凈差額填列。

　　6．“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。

　　7．“固定資產(chǎn)清理收入”（減清理費(fèi)用）項(xiàng)目，反映單位年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入，出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險(xiǎn)公司怍回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。

　　8．“增加長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映單位在年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債的累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”帳戶貸方發(fā)生額分析填列。單位年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表“償還長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目填列，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。但一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除后在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映。

　　9．“收回長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映單位年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”帳戶貸方發(fā)生額填列。如年度內(nèi)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目中反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。

　　一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除一年到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。

　　10．“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映本年度內(nèi)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)，該兩項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”、“長(zhǎng)期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

　　11．“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映單位年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額的差額的合計(jì)數(shù)填列。

　　12．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映單位年度內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅。應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”帳戶所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。

　　13．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映單位年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。單位以盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)在本項(xiàng)目以“－”號(hào)表示。

　　14．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映單位年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　15．“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映單位年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　上述利潤(rùn)分配項(xiàng)目，均不包括調(diào)增或調(diào)減上年利潤(rùn)相應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)分配數(shù)。

　　16．“固定資產(chǎn)”和“在建工程凈增加額”項(xiàng)目，反映單位年度內(nèi)增加或在建的固定資產(chǎn)所支出的資金的累計(jì)數(shù)（固定資產(chǎn)盤盈不包括在內(nèi)）。本項(xiàng)目包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”帳戶和“在建工程”帳戶的記錄分析填列。

　　17．“增加無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映單位年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其它資產(chǎn)增加的累計(jì)數(shù)，應(yīng)分別根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“其它資產(chǎn)”帳戶的記錄分析填列。

　　除上述已列明項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以“－”號(hào)表示。

　?。ㄋ模┍颈砹鲃?dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債”表中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，用正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“－”號(hào)表示。

　?。ㄎ澹榱巳鐚?shí)地反映單位流動(dòng)資金的來源、運(yùn)用以及增減情況，單位可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，在本表中增加或減少必要的項(xiàng)目。