市屬各勘察設(shè)計(jì)單位：

　　現(xiàn)將《北京市勘察設(shè)計(jì)單位執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的通知》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：北京市勘察設(shè)計(jì)單位執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的通知

　　為貫徹落實(shí)《兩則》和行業(yè)會(huì)計(jì)制度，做好新老會(huì)計(jì)制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，根據(jù)京財(cái)工（1993）898號(hào)文件規(guī)定，結(jié)合我市勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的具體情況，現(xiàn)將勘察設(shè)計(jì)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接調(diào)帳問(wèn)題處理的意見(jiàn)通知如下：

　　一、資本金的劃分：

　　7月1日以后單位按新制度實(shí)行資本金制度。對(duì)單位的資金到如下劃分：

　　1.單位的固定基金（扣除待轉(zhuǎn)已完專(zhuān)項(xiàng)工程支出）、流動(dòng)基金、專(zhuān)用基金中的更新改造基金期末結(jié)余轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金。

　　2.單位接受的其他單位投入資金作為法人資本金。

　　二、各項(xiàng)專(zhuān)用基金結(jié)余的處理：

　　1.工資基金和獎(jiǎng)勵(lì)基金歷年所結(jié)余轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債。單位職工福利基金結(jié)余原則上轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債管理，單位可以根據(jù)形成結(jié)余的來(lái)源將一部分結(jié)余轉(zhuǎn)入公益金用于職工集體福利設(shè)施支出。職工福利基金赤字用專(zhuān)用基金實(shí)際結(jié)余抵補(bǔ)，抵補(bǔ)順序?yàn)椋捍笮蘩砘稹⒑髠浠?、生產(chǎn)發(fā)展基金。抵補(bǔ)后職工福利基金仍為赤字的暫作掛帳處理；抵補(bǔ)職工福利基金赤字后各項(xiàng)基金仍有結(jié)余，大修理基金結(jié)余暫作為預(yù)提費(fèi)用，今后單位發(fā)生的大修理費(fèi)用發(fā)出，先從大修理結(jié)余中支付，大修理基金如果是赤字，按攤銷(xiāo)年限分別采取待攤或遞延資產(chǎn)管理，分?jǐn)偭腥氤杀举M(fèi)用辦法。生產(chǎn)發(fā)展基金和后備基金結(jié)余作為單位盈余公積金，其赤字按形成的原因進(jìn)行分類(lèi)，其中屬于正常原因形成的部分，經(jīng)財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)沖減固定基金和流動(dòng)基金。

　　2.國(guó)家及上級(jí)主管部門(mén)撥給單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余及今后對(duì)單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。專(zhuān)項(xiàng)撥款項(xiàng)目完成后，屬于按照規(guī)定準(zhǔn)予核銷(xiāo)的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)撥款，其余部分作為國(guó)家投資在資本公積中單獨(dú)反映。

　　3.單位按規(guī)定提取的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)結(jié)余轉(zhuǎn)作長(zhǎng)期負(fù)債；原規(guī)定上交財(cái)政和主管部門(mén)的結(jié)余轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債。

　　三、固定資產(chǎn)管理中的有關(guān)問(wèn)題

　　1.改變固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)后，原固定資產(chǎn)不符合新固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)作低值易耗品管理，其凈值部分按照低值易耗品攤銷(xiāo)辦法一次或分次攤?cè)氤杀举M(fèi)用，攤銷(xiāo)期超過(guò)一年的，應(yīng)轉(zhuǎn)作遞延資產(chǎn)管理。

　　2.單位固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑐€(gè)別情況特殊，符合國(guó)家規(guī)定并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后實(shí)行無(wú)償調(diào)撥的，調(diào)出方調(diào)出固定資產(chǎn)凈損失沖減資本公積，調(diào)入方調(diào)入固定資產(chǎn)凈收益增加資本公積。屬于成建制無(wú)償調(diào)入調(diào)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)另行處理。

　　3.有關(guān)固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題：

　　7月1日以前單位仍按批準(zhǔn)的現(xiàn)行折舊辦法進(jìn)行折舊；7月1日以后單位應(yīng)統(tǒng)一按新的折舊辦法執(zhí)行。新制度規(guī)定的加速折舊范圍內(nèi)的單位和國(guó)家批準(zhǔn)的加速折舊單位一律按新辦法執(zhí)行；新制度規(guī)定的執(zhí)行加速折舊辦法范圍以外的單位，經(jīng)批準(zhǔn)也實(shí)行了加速折舊辦法的，在“八五”承包期內(nèi)（或批準(zhǔn)的期限內(nèi)）可按批準(zhǔn)的辦法和加速比例繼續(xù)執(zhí)行，期滿后按新制度規(guī)定執(zhí)行。

　　四、成本費(fèi)用管理有關(guān)問(wèn)題

　　1.關(guān)于獎(jiǎng)金逐步計(jì)入成本費(fèi)用的問(wèn)題

　　按照《全民所有制企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例》單位工資性收入逐步計(jì)入成本費(fèi)用，取消工資總額以外的一切單項(xiàng)獎(jiǎng)。

　　實(shí)行工資掛鉤辦法的單位，獎(jiǎng)金已進(jìn)入成本的，其工資性收入按核定的掛鉤工資總額計(jì)入成本費(fèi)用；未實(shí)行工資掛鉤的單位，獎(jiǎng)金在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤(rùn)后列支。在稅后列支的獎(jiǎng)勵(lì)基金轉(zhuǎn)作單位流動(dòng)負(fù)債。

　　實(shí)行工資掛鉤的單位提取的新增效益工資，列入管理費(fèi)用。

　　2.單位提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)分別按不再剔除各項(xiàng)獎(jiǎng)金的工資總額的2％、1.5％和14％比例計(jì)提。

　　五、單位用于職工福利方面的費(fèi)用開(kāi)支，可以在成本費(fèi)用中列支，部分單位確實(shí)需要超過(guò)國(guó)家規(guī)定的列支部分，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，可以列入成本費(fèi)用，但在交納所得稅前進(jìn)行調(diào)整，其超過(guò)國(guó)家規(guī)定的工資總額14％的部分，計(jì)征所得稅。

　　六、單位房改基金結(jié)余，應(yīng)轉(zhuǎn)入“住房周轉(zhuǎn)金”科目。

　　七、單位提取的公益金比例應(yīng)不大于稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金比例。公益金主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出。

　　八、關(guān)于新制度與承包制的銜接。

　　按照國(guó)務(wù)院“八五”期間繼續(xù)完善企業(yè)承包的精神，實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的單位，其承包分配體制執(zhí)行到協(xié)議期滿。

　　單位超承包上交收入財(cái)政返回部分承包辦法中規(guī)定的用于生產(chǎn)發(fā)展部分轉(zhuǎn)入盈余公積金，用于職工集體福利部分轉(zhuǎn)入公益金，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)部分轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債；承包辦法中沒(méi)有規(guī)定使用用途的，納入單位稅后利潤(rùn)按照新規(guī)定的順序分配。

　　九、本規(guī)定自7月1日起執(zhí)行，其它與本規(guī)定相抵觸的按本規(guī)定執(zhí)行。