各區(qū)縣財(cái)政局、財(cái)政分局、各區(qū)縣稅務(wù)局（稅務(wù)分局）、燕山、開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字〔1994〕009號(hào)《關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的規(guī)定＞的通知》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并作如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、《規(guī)定》第五條實(shí)行計(jì)稅工資辦法的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)請(qǐng)示市政府確定后另行下發(fā)。

　　二、《規(guī)定》第六條，“對(duì)極少數(shù)城鎮(zhèn)集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的”，其“特殊原因”是指固定資產(chǎn)由于受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備和常年處于震撼、顫動(dòng)狀態(tài)的房屋和建筑物以及技術(shù)更新變化快等原因需要縮短折舊年限的，企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，商財(cái)政機(jī)關(guān)確定。

　　三、《規(guī)定》第七條第（一）款，關(guān)于企業(yè)集團(tuán)納稅問(wèn)題，按照市局京稅二〔1994〕213號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局文件的規(guī)定執(zhí)行。

　　《規(guī)定》第七條第（二）款，關(guān)于鐵道部、郵電部、中國(guó)民航總局所屬企業(yè)交納所得稅的問(wèn)題，按照市局京稅中〔1994〕264號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)局文件的規(guī)定執(zhí)行。

　　四、外貿(mào)企業(yè)開(kāi)展易貨貿(mào)易發(fā)生的盈虧，不論是順差、逆差、本年度都不做調(diào)整，全部計(jì)入當(dāng)期損益，并對(duì)其應(yīng)納稅所得額按規(guī)定稅率繳納所得稅。

　　五、《規(guī)定》第十條第（二）、（三）款，企業(yè)主管部門向其所屬企業(yè)收取行政管理費(fèi)問(wèn)題，其主管部門有固定經(jīng)費(fèi)來(lái)源的，不得再向下屬企業(yè)收取行政管理費(fèi)，沒(méi)有經(jīng)費(fèi)來(lái)源的主管部門收取的行政管理費(fèi)，要嚴(yán)格其使用范圍。其開(kāi)支范圍包括：提交上級(jí)管理費(fèi)、撥補(bǔ)下級(jí)管理費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)支出、新產(chǎn)品試制失敗損失、展品及樣品費(fèi)等。

　　企業(yè)主管部門和工商業(yè)聯(lián)合會(huì)在每年2月底以前向其同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)行政管理費(fèi)使用情況表，同時(shí)報(bào)送上年度行政管理費(fèi)使用情況表，并抄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（表樣見(jiàn)附表）。主管部門行政管理費(fèi)，工商業(yè)聯(lián)合會(huì)的會(huì)員費(fèi)節(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，并相應(yīng)核減下年度的提取比例或數(shù)額。

　　六、《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四十五條，有關(guān)企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳的問(wèn)題，在沒(méi)有新的規(guī)定前，暫按企業(yè)原按月或按季繳納的辦法預(yù)繳。原按日、按旬、按半月預(yù)繳的，一律改為按月預(yù)繳。企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)，不進(jìn)行稅收調(diào)整，以其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為預(yù)繳的計(jì)算依據(jù)。年終匯算清繳時(shí)按規(guī)定再作稅收調(diào)整。

　　附件：財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的規(guī)定》的通知（財(cái)稅字〔1994〕009號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的精神，我們制定了《企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反映給我們。

　　附：企業(yè)所稅若干政策問(wèn)題的規(guī)定

　　一、關(guān)于其他有經(jīng)營(yíng)收入的單位和組織的征稅問(wèn)題

　　（一）對(duì)實(shí)行自收自支、企業(yè)化管理的社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，一律就地征收所得稅。

　?。ǘ?duì)其他社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按規(guī)定征收所得稅。

　　二、關(guān)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)征稅問(wèn)題

　?。ㄒ唬?duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進(jìn)行分配。聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地按規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。

　?。ǘ┞?lián)營(yíng)企業(yè)投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式如下：

　　1.來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤(rùn)額÷（1－聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）

　　2.應(yīng)納所得稅額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率

　　3.稅收扣除額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率

　　4.應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額

　　三、企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入暫比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　四、中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅。由所在地國(guó)家稅務(wù)總局及其直屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

　　五、關(guān)于企業(yè)工資的列支問(wèn)題

　　（一）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　?。ǘ?duì)飲食服務(wù)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取的提成工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　（三）未實(shí)行上述辦法的企業(yè)，實(shí)行計(jì)稅工資辦法。其發(fā)放工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，按實(shí)扣除；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。計(jì)稅工資的月扣除最高限額為500元／人，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌袠I(yè)情況，在上述限額內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部備案。個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20％的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定。財(cái)政部將根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的物價(jià)指數(shù)對(duì)計(jì)稅工資限額作適當(dāng)調(diào)整，各地可據(jù)此相應(yīng)的調(diào)整計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。

　　六、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題

　　企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，按財(cái)政部制定的分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。

　　對(duì)極少數(shù)城鎮(zhèn)集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市一級(jí)地方稅務(wù)局商財(cái)政廳（局）同意后確定。但不得短于以下規(guī)定年限：

　　1.房屋、建筑物為20年；

　　2.火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；

　　3.電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

　　七、關(guān)于納稅方式問(wèn)題

　　（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)分別以核心企業(yè)、獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的其他成員企業(yè)為納稅人；納稅人一律在所在地就地繳納所得稅。

　　（二）一些特殊的行業(yè)和企業(yè)的所得稅，按以下辦法處理：

　　1.鐵道部直屬運(yùn)輸企業(yè)（含所屬工附業(yè)企業(yè)），由鐵道部集中繳稅。

　　2.民航總局直屬運(yùn)輸企業(yè)〔除中國(guó)國(guó)際、中國(guó)東方、中國(guó)南方航空（集團(tuán)）公司獨(dú)立繳稅外〕，在1994年底以前，由民航總局集中繳稅。

　　3.郵電部直屬的郵電通信企業(yè)（含所屬工業(yè)、供銷等其他企業(yè)），在1995年底以前，由郵電部集中繳稅。

　　八、關(guān)于行業(yè)政策的銜接問(wèn)題

　　（一）對(duì)實(shí)行利潤(rùn)包干或承包上交辦法的行業(yè)和企業(yè)，不管承包或包干是否到期，均一律按企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定征收所得稅。

　　（二）對(duì)未實(shí)行利改稅的外貿(mào)企業(yè)，一律按企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定征收所得稅。

　?。ㄈ?duì)軍工企業(yè)，一律按照企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定征收所得稅。

　　九、關(guān)于兩檔照顧性稅率

　　對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅。

　　十、其他有關(guān)政策銜接問(wèn)題

　　（一）對(duì)企業(yè)1993年1月1日后發(fā)生的虧損，允許按新稅法規(guī)定的年限進(jìn)行彌補(bǔ)。其以前年度發(fā)生的虧損，仍按原規(guī)定的年限執(zhí)行。

　　（二）企業(yè)按財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核定的比例向其主管部門上交的行政管理費(fèi)，在“八五”期間內(nèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。其主管部門節(jié)余的管理費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減下年度的提取比例或數(shù)額。

　　（三）企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。工商業(yè)聯(lián)合會(huì)節(jié)余的會(huì)員費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減交納會(huì)員費(fèi)的數(shù)額。