各轄市、區(qū)財政局：

　　為進一步加強預算外資金管理，規(guī)范各級預算外資金財政專戶會計核算，根據(jù)蘇財綜[1999]18號《關于轉發(fā)財政部〈預算外資金專戶會計核算制度〉的通知》，并結合我市實際情況，制訂了《常州市預算外資金財政專戶會計核算制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。

　　二OOO年五月八日

　　常州市預算外資金財政專戶會計核算制度

　　第一章　核算及管理原則

　　第一條　為加強預算外資金管理，規(guī)范各級財政部門預算外資金財政專戶會計（以下簡稱“財政專戶會計”）核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國務院關于加強預算外資金管理的決定》和《財政總預算會計制度》等精神，特制定本制度。

　　第二條　本制度適用于常州市本級及所轄市、區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門預算外資金財政專戶的核算和管理工作。

　　第三條　財政專戶會計的基本任務是核算和反映預算外資金收支活動，監(jiān)督預算外資金收支計劃管理和執(zhí)行情況。具體包括：

　　一、辦理預算外資金日常收繳、撥付及往來款項的會計核算，做到帳目清楚，內(nèi)容真實，數(shù)字準確。

　　二、反映預算外資金收支計劃執(zhí)行情況，匯總編報年度預算外資金收支計劃、決算、財政專戶會計報表等。

　　三、監(jiān)督部門和單位預算外資金收支計劃執(zhí)行情況，合理調(diào)度預算外資金。監(jiān)督部門和單位及時、足額將預算外資金上繳財政專戶，按批準的預算外資金收支計劃及時核拔資金。根據(jù)有關預算外資金管理法規(guī)和制度規(guī)定，做好預算外資金統(tǒng)籌調(diào)劑使用工作，提高預算外資金使用效益。

　　四、組織和指導本行政區(qū)域財政專戶管理，負責檢查下級財政專戶會計工作以及部門和單位預算外資金會計管理。

　　第四條　財政專戶會計記帳方法、會計期間、會計報表編制期間以及記帳貨幣及單位等，均按《財政總預算會計制度》中有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條　財政專戶會計核算應當以實際發(fā)生的業(yè)務活動為依據(jù)，真實記錄、反映財政專戶的預算外資金收繳、撥付情況和結果。

　　第六條　財政專戶會計提供的會計信息應當滿足國家宏觀經(jīng)濟管理和上級財政部門及本級政府對預算外資金管理的需要。

　　第七條　財政專戶會計核算應及時進行，會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應將變更情況、原因和對會計報表的影響在年度會計報告中予以說明。

　　第八條　財政專戶會計核算和會計報表應當內(nèi)容真實，數(shù)字準確。對于重要的業(yè)務活動，應當單獨反映。

　　第九條　財政專戶會計核算采用收付實現(xiàn)制。

　　第十條　各級財政部門應加強對財政專戶資金的管理，并配置專門人員。財政專戶資金應嚴格按規(guī)定用途使用。

　　第十一條　財政專戶會計人員要嚴格執(zhí)行國家有關會計電算化管理制度和辦法，熟練掌握計算機在會計上的運用，實現(xiàn)會計操作技術的現(xiàn)代化。

　　第十二條　財政專戶會計人員應加強對各項預算外資金的核算管理與會計監(jiān)督，嚴格依法辦事，對于不合法的會計事項，應及時予以糾正，及時向領導反映。

　　第二章　會計科目及使用說明

　　第十三條　會計科目是各級財政專戶會計機構設置帳戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。財政專戶會計必須按以下要求設置和使用會計科目：

　　一、財政專戶會計機構應按本制度規(guī)定設置會計科目，沒有相應會計事項的可以不設。

　　二、為便于編制會計憑證、登記帳簿、查閱帳目或實行會計電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編碼，不得擅自變更或打亂科目編碼。在各類會計科目之后留有空號，供各級財政專戶會計根據(jù)需要增設會計科目及編號用。

　　三、會計人員在填列會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目名稱，或同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。

　　第十四條　財政專戶會計科目如下：

　　會計科目表

　　序號 編碼 科目名稱

　　一、資產(chǎn)類

　?。ㄒ唬?01 現(xiàn)金

　?。ǘ?02 銀行存款

　　（三）103 有價證券

　?。ㄋ模?04 暫付款

　　（五）105 借出資金

　　二、負債類

　?。?01 暫存款

　?。ㄆ撸?02 應繳待收上級財政專戶款

　　三、凈資產(chǎn)類

　?。ò耍?01 預算外資金結余

　?。ň牛?02 專用基金

　　（十）303 獎勵基金

　　（十一）304 風險基金

　　四、收入類

　　（十二）401 預算外資金收入

　?。ㄊ?02 其他收入

　　五、支出類

　?。ㄊ模?0l 預算外資金支出

　?。ㄊ澹?02 其他支出

　　（十六）503 業(yè)務支出

　　第十五條　會計科目使用說明。

　　一、資產(chǎn)類

　　第101號科目 現(xiàn)金

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂阖斦块T按有關規(guī)定核發(fā)專戶獎勵時，銀行提現(xiàn)數(shù)及獎金發(fā)放數(shù)。

　?。ǘ┨崛‖F(xiàn)金時借記本科目，貸記“銀行存款”，發(fā)放專戶獎金時，借記“獎勵基金”科目，貸記本科目。

　　第102號科目 銀行存款

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂阖斦块T在國有商業(yè)銀行開設的財政專戶中各項預算外資金存款。

　?。ǘ┴斦羰盏讲块T和單位上繳的各項預算外資金收入時，借記本科目，貸記相關收入科目。財政專戶按財政部門批準的預算外資金收支計劃撥付資金時，借記相關支出科目，貸記本科目。

　?。ㄈ┍究颇科谀┙璺接囝~，反映期末財政專戶結存數(shù)。

　　（四）本科目應按開戶銀行設置“銀行存款明細帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。

　　第103號科目 有價證券

　　（一）本科目核算財政專戶用預算外資金結余購買的未變現(xiàn)國債等有價證券。

　　（二）有價證券到期變現(xiàn)時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目。按其差額，借記或貨記相關收入科目。

　?。ㄈ┍究颇科谀┯囝~，反映期末尚未變現(xiàn)的有價證券的實際成本。

　　（四）本科目按證券種類設置明細科目。

　　第104號科目 暫付款

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂阖斦块T以前年度按有關規(guī)定從財政專戶中暫時墊付應收回的預算外資金。

　　（二）收回資金時，按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　?。ㄈ┍究颇科谀┯囝~，反映期末財政專戶墊付的未收回的款項。

　　（四）本科目應按資金項目及部門和單位設置明細科目。

　　第105號科目 借出資金

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂阋郧澳甓葟膶糸g隙資金中有償調(diào)出尚未收回的資金數(shù)。

　?。ǘ┦栈亻g隙資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　?。ㄈ┍究颇繎次词栈氐慕杩顔挝辉O置明細科目。

　　二、負債類

　　第201號科目 暫存款

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂阖斦羰盏降钠渌幻餍再|的待結算款項。

　?。ǘ┦盏讲幻餍再|資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，資金撥出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。ㄈ┍究颇繎聪嚓P部門和單位設置明細科目。

　　第202號科目 應繳代收上級財政專戶款

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂阖斦块T代上級財政部門收取或應上繳上級財政專戶的預算外資金。

　?。ǘ┴斦羰盏绞杖霑r，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。資金上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。ㄈ┍究颇坑囝~反映本級財政專戶應繳未繳上級財政專戶資金數(shù)額。

　?。ㄋ模┍究颇繎磻U部門和單位及代收或應繳預算外資金種類設置明細科目。

　　三、凈資產(chǎn)類

　　第301號科目 預算外資金結余

　　（一）本科目核算財政專戶預算外資金收取結余數(shù)。

　?。ǘ┠昴┺D帳時，將“預算外資金收入”科目貸方余額轉入本科目，借記“預算外資金收入”科目，貸記本科目，將“預算外資金支出”科目借方余額轉入本科目，借記本科目，貸記“預算外資金支出”科目。

　?。ㄈ┍究颇抠J方余額反映財政專戶預算外資金累計結余數(shù)額。本科目應按部門和單位及要求?？顚Ｓ玫捻椖吭O置明細帳，并按“專項預算外資金結余”、“一般預算外資金結余”、“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結余”種類進行明細核算。其中：要求專款專用的項目歸入“專項預算外資金結余”類；鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金歸入“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結余”類；其他全部歸入“一般預算外資金結余”類。

　　第302號科目 專用基金

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂愀骷壵畯牟块T和單位預算外資金中統(tǒng)籌集中的收入。

　?。ǘ┤〉媒y(tǒng)籌收入時，借記相關科目，貸記本科目，用統(tǒng)籌收入安排支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”。

　　第303號科目 獎勵基金

　　（一）本科目核算期末從專戶利息收入中剔除專戶管理費用及用于支付部門和單位專項基金利息后的凈結余按比例計提的用于獎勵專戶管理單位的資金及獎勵資金發(fā)放情況。

　?。ǘ┨崛—剟钯Y金時，借記“其他收入”科目，貸記本科目，發(fā)放獎勵資金時，借記本科目，貸記有關科目。

　　第304號科目 風險基金

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫谀膶衾⑹杖胫刑蕹龑艄芾碣M用及用于支付部門和單位專項基金利息后的凈結余按比例計提的用于防范以前年度有償調(diào)出間隙資金但現(xiàn)無法收回的用來核銷壞帳的資金數(shù)。

　　（二）計提風險基金時，借記“其他收入”科目，貸記本科目，核銷壞帳時，借記本科目，貸記相關科目。

　　四、收入類

　　第401號科目 預算外資金收入

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂悴块T和單位繳入財政專戶的各類預算外資金收入。

　?。ǘ┦盏筋A算外資金收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目應按部門和單位及要求?？顚Ｓ玫捻椖吭O置明細帳，并按“專項預算外資金收入”、“一般預算外資金收入”、“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”種類及收入項目進行明細核算。年終結帳時，將本科目及其明細科目貸方余額相應轉入“預算外資金結余”科目及其明細科目，借記本科目，貸記“預算外資金結余”科目。本科目貸方期末余額，反映本年度內(nèi)累計收到的預算外資金收入。

　　第402號科目 其他收入

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂阖斦糍Y金銀行存款利息及有價證券到期利息。

　　（二）取得其他收入時，借記“銀行存款”或“有價證券”科目，貸記本科目。

　?。ㄈ┍究颇科谀┯囝~按規(guī)定比例，分別轉入“獎勵基金”科目和“風險基金”科目。

　　（四）本科目應按其他收入種類設置明細科目。

　　五、支出類

　　第501號科目 預算外資金支出

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂阖斦魮艹龅念A算外資金各類支出。

　?。ǘ艹鲱A算外資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目應按部門和單位及要求專款專用的項目設置明細帳，并按“經(jīng)常性支出”、“專項支出”、“基建支出”、“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”、“其他支出”大類進行明細核算。

　?。ㄈ┠杲K結帳時，將本科目及其明細科目借方余額相應轉入“預算外資金結余”科目及其明細科目，借記“預算外資金結余”科目，貸記本科目。其中：用專項資金收入安排的各類支出全部轉入“專項預算外資金結余”類，用鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入安排的各類支出全部轉入“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結余”類，用一般預算外資金收入安排的各類支出全部轉入“一般預算外資金結余”類。本科目借方余額反映本年度內(nèi)財政專戶累計撥出的預算外資金。

　　第502號科目 其他支出

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂阖斦糁Ц督o部門和單位專項基金專戶利息的資金數(shù)。

　?。ǘ┯嬏釋ｍ椈饘衾r，借記本科目，貸記相關科目。

　　（三）年終結帳時，將本科目借方余額轉入“其他收入”科目，借記“其他收入”，貸記本科目。本科目借方余額反映本年度內(nèi)累計支付的專戶利息。

　　第503號科目 業(yè)務支出

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂憬?jīng)批準支付的預算外資金管理費用。

　?。ǘ┌l(fā)生費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。ㄈ┠杲K結帳時，將本科目借方余額轉入“其他收入”科目，借記“其他收入”，貸記本科目。本科目借方余額，反映本年度內(nèi)累計發(fā)生的專戶管理費用。

　　第三章　會計結算、清算與會計報表

　　第十六條　財政專戶會計應定期、及時地進行會計結帳，結算期限為每月一次。結帳的具體方法，按《會計基礎工作規(guī)范》辦理。

　　第十七條　財政專戶會計在會計年度結束前，應當全面進行年終清理結算。年終清理結算的主要事項如下：

　　一、要在年度終了前，核對年度預算外資金收支計劃執(zhí)行情況。

　　二、清理本年預算外資金收支。屬本年度的預算外資金收入，年終前必須如數(shù)繳入財政專戶。

　　三、與開戶銀行進行對帳。年度終了后，及時與各有關開戶銀行對帳，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

　　四、清理往來款項。財政專戶的暫收、暫付等各種往來款項，要在年度終了前認真清理結算。應轉作各項收入或各項支出的款項，要及時轉入本年有關收支帳戶。

　　第十八條　經(jīng)過年終清理和結算，把各項結算收支記入舊帳后，即可辦理年終結帳。年終結帳工作一般分為結清舊帳和記入新帳兩個環(huán)節(jié)，依次作帳。

　　一、結清舊帳。將各項收入和支出帳戶的借方、貸方結出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本帳戶全部結清。對年終有余額的帳戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結轉下年”字樣，表示轉入新帳。

　　二、記入新帳。將各帳戶上年余額直接記入新年度有關總帳和明細帳各帳戶預留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　第十九條　財政專戶會計報表是預算外資金收支計劃執(zhí)行情況及其結果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導預算外資金管理工作的重要資料，也是編制下年度預算外資金收支計劃的基礎。主要包括：資產(chǎn)負債表、預算外資金財政專戶收支匯總表、銀行存款收支明細表、預算外資金財政專戶收支項目明細表、暫存款收支明細表、暫付款收支明細表和其他收入、支出明細表。

　　第二十條　財政專戶會計報表要做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確，報送及時。

　　財政專戶會計要嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定的報表種類、格式、內(nèi)容、方法填列報表。需要匯總報表的部門和單位，應按匯編范圍匯總，防止漏報。

　　財政專戶會計應定期編制和匯總預算外資金財政專戶會計報表。

　　第四章　附則

　　第二十一條　財政專戶會計應嚴格遵守和執(zhí)行財政部《會計基礎工作規(guī)范》、財政部和國家檔案局《會計檔案管理辦法》中有關總會計的規(guī)則和規(guī)定，做好財政專戶會計工作。

　　第二十二條　本制度由綜合處負責解釋。

　　第二十三條　本制度自2000年1月1日起執(zhí)行。