《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》已經(jīng)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第49次主任辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2007年6月25日起施行。

　　國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任 李榮融
二○○七年五月二十五日

中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為加強對國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務預算管理，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)財務會計制度規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　企業(yè)年度財務預算編制、報告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。

　　第三條　本辦法所稱財務預算是指企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動。

　　財務預算報告是指反映企業(yè)預算年度內(nèi)企業(yè)資本運營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務事項等預測情況的文件。

　　第四條　企業(yè)應當建立財務預算管理制度，組織開展內(nèi)部財務預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。

　　第五條　企業(yè)應當在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家財務會計制度規(guī)定和國資委財務監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報規(guī)范，向國資委報送年度財務預算報告。

　　第六條　國資委依據(jù)本辦法對企業(yè)財務預算編制、報告及執(zhí)行工作進行監(jiān)督管理，督促和引導企業(yè)切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。

　　第二章　工作組織

　　第七條　企業(yè)應當按照國家有關(guān)規(guī)定，組織做好財務預算工作，配備相應工作人員，明確職責權(quán)限，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預算管理。

　　第八條　企業(yè)應當按照加強財務監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制的要求，成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業(yè)中，預算委員會（財務預算領導小組）成員應當有熟悉企業(yè)財務會計業(yè)務并具備相應組織能力的董事參加。

　　第九條　企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）應當履行以下主要職責：

　?。ㄒ唬M訂企業(yè)財務預算編制與管理的原則和目標；

　?。ǘ徸h企業(yè)財務預算方案和財務預算調(diào)整方案；

　　（三）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的重大問題；

　?。ㄋ模└鶕?jù)財務預算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎懲意見。

　　第十條　企業(yè)財務管理部門為財務預算管理機構(gòu)，在企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）領導下，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和國資委有關(guān)工作要求，負責組織企業(yè)財務預算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財務預算管理機構(gòu)應當履行以下主要職責：

　　（一）組織企業(yè)財務預算的編制、審核、匯總及報送工作；

　?。ǘ┙M織下達財務預算，監(jiān)督企業(yè)財務預算執(zhí)行情況；

　?。ㄈ┲朴喥髽I(yè)財務預算調(diào)整方案；

　?。ㄋ模﹨f(xié)調(diào)解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題；

　?。ㄎ澹┓治龊涂己似髽I(yè)內(nèi)部各業(yè)務機構(gòu)及所屬子企業(yè)財務預算完成情況。

　　第十一條　企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務機構(gòu)和所屬子企業(yè)為財務預算執(zhí)行單位。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位應當在企業(yè)預算管理機構(gòu)的統(tǒng)一指導下，組織開展本部門或者本企業(yè)財務預算編制工作，嚴格執(zhí)行經(jīng)核準的財務預算方案。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位應當履行以下主要職責：

　?。ㄒ唬┴撠煴締挝回攧疹A算編制和上報工作；

　?。ǘ┴撠煂⒈締挝回攧疹A算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；

　?。ㄈ┌凑帐跈?quán)審批程序嚴格執(zhí)行各項預算，及時分析預算執(zhí)行差異原因，解決財務預算執(zhí)行中存在的問題；

　?。ㄋ模┘皶r總結(jié)分析本單位財務預算編制和執(zhí)行情況，并組織實施考核和獎懲工作；

　?。ㄎ澹┡浜掀髽I(yè)預算管理機構(gòu)做好企業(yè)預算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

　　第三章　財務預算編制

　　第十二條　企業(yè)編制財務預算應當堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測年度經(jīng)營目標，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制。

　　第十三條　企業(yè)編制財務預算應當將內(nèi)部各業(yè)務機構(gòu)和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務預算編制范圍，全面預測財務收支和經(jīng)營成果等情況。

　　第十四條　企業(yè)編制財務預算應當以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接。

　　第十五條　企業(yè)應當根據(jù)不同的預算項目，合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算，并積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對標。

　　第十六條　企業(yè)編制財務預算應當按照國家相關(guān)規(guī)定，加強對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨（權(quán)）及衍生品等投資業(yè)務的風險評估和預算控制；加強非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業(yè)投資預算。

　　資產(chǎn)負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè)，應當嚴格控制投資規(guī)模；不具備從事高風險業(yè)務的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風險業(yè)務的投資預算。

　　第十七條　企業(yè)編制財務預算應當正確預測預算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制，增強現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。

　　第十八條　企業(yè)編制財務預算應當規(guī)范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模，加強投入產(chǎn)出水平的預算控制。

　　對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，財務預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規(guī)模，其中，經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，不得擴大工資總額的預算規(guī)模。

　　第十九條　企業(yè)編制財務預算應當注重防范財務風險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。

　　資產(chǎn)負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應當適當壓縮金融債務預算規(guī)模；擔保余額相當于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔保類企業(yè)另行規(guī)定），原則上不再安排新增擔保預算；企業(yè)不得安排與業(yè)務無關(guān)的集團外擔保預算。

　　第二十條　企業(yè)編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權(quán)等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬，合理預計資產(chǎn)減值準備，不得出現(xiàn)新的潛虧。

　　第二十一條　企業(yè)應當按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務管理關(guān)系，層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作。

　　第二十二條　企業(yè)應當建立財務預算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術(shù)、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應當配合做好財務預算編制工作。企業(yè)財務預算編制應當遵循以下基本工作程序：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)預算委員會及財務預算管理機構(gòu)應當于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預算總體目標；

　?。ǘ┢髽I(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預算總體目標，并結(jié)合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標；

　　（三）企業(yè)財務預算委員會及財務預算管理機構(gòu)對各級預算執(zhí)行單位的預算目標進行審核匯總并提出調(diào)整意見，經(jīng)董事會會議或總經(jīng)理辦公會議審議后下達各級預算執(zhí)行單位；

　　（四）企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年年底以前上報本單位財務預算；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)在對所屬各級預算執(zhí)行單位預算方案審核、調(diào)整的基礎上，編制企業(yè)總體財務預算。

　　第四章　財務預算報告

　　第二十三條　企業(yè)應當在組織開展內(nèi)部各級子企業(yè)財務預算編制管理的基礎上，按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制上報年度財務預算報告。企業(yè)年度財務預算報告由以下部分構(gòu)成：

　?。ㄒ唬┠甓蓉攧疹A算報表；

　?。ǘ┠甓蓉攧疹A算編制說明；

　?。ㄈ┢渌嚓P(guān)材料。

　　第二十四　條企業(yè)年度財務預算報表重點反映以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)預算年度內(nèi)預計資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)；

　?。ǘ┢髽I(yè)預算年度內(nèi)預計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況；

　?。ㄈ┢髽I(yè)預算年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動預計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)預算年度內(nèi)預計達到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)預算年度內(nèi)預計發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源；

　?。┢髽I(yè)預算年度內(nèi)預計對外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)。

　　第二十五條　企業(yè)應當采用合并口徑編制財務預算報表，合并范圍應當包括：

　?。ㄒ唬┚硟?nèi)外子企業(yè)；

　?。ǘ┧鶎俑黝愂聵I(yè)單位；

　?。ㄈ└黝惢椖炕蛘呋ㄘ攧?；

　?。ㄋ模┌凑找?guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)；

　?。ㄎ澹┧鶎侏毩⒑怂愕钠渌?jīng)濟組織。

　　第二十六條　企業(yè)應當對年度財務預算報表編制及財務預算管理有關(guān)情況進行分析說明。企業(yè)年度財務預算編制說明應當反映以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬╊A算編制工作組織情況；

　?。ǘ╊A算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營主要預算指標分析說明；

　?。ㄈ╊A算編制基礎、基本假設及采用的重要會計政策和估計；

　?。ㄋ模╊A算執(zhí)行保障措施以及可能影響預算指標事項說明；

　?。ㄎ澹┢渌枵f明的情況。

　　第二十七條　企業(yè)應當按規(guī)定組織開展所屬子企業(yè)開展財務預算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務預算報告。企業(yè)除報送合并財務預算報告外，還應當附送企業(yè)總部及二級子企業(yè)的分戶財務預算報告電子文檔。三級及三級以下企業(yè)的財務預算數(shù)據(jù)應當并入二級子企業(yè)報送。

　　級次劃分特殊的企業(yè)集團財務預算報告報送級次由國資委另行規(guī)定。

　　第二十八條　企業(yè)應當按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務預算報告：

　　（一）設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算報告，應當經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報送國資委；

　?。ǘ┥形丛O董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算報告，應當經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；

　　（三）國有控股公司的財務預算報告，應當經(jīng)董事會審議并提交股東會批準后抄送國資委。

　　第二十九條　企業(yè)財務預算報告應當加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負責人、總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人簽名并蓋章。

　　第三十條　國資委對企業(yè)財務預算實行分類管理制度，對于尚未設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算實行核準制；對于設董事會的國有獨資公司和國有獨資企業(yè)、國有控股公司的財務預算實行備案制。

　　第三十一條　國資委依據(jù)財務預算編制管理要求，建立企業(yè)財務預算報告質(zhì)量評估制度，評估內(nèi)容不少于以下方面：

　?。ㄒ唬┦欠穹蠂矣嘘P(guān)法律法規(guī)規(guī)定；

　?。ǘ┦欠穹蠂液暧^政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃；

　?。ㄈ┦欠穹掀髽I(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向；

　?。ㄋ模┦欠窨陀^反映預算年度內(nèi)經(jīng)濟形勢和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢；

　?。ㄎ澹┦欠穹县攧疹A算編制管理要求；

　?。┲饕攧疹A算指標的年度間變動情況是否合理；

　?。ㄆ撸╊A算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效。

　　第三十二條　國資委根據(jù)質(zhì)量評估結(jié)果，在規(guī)定時間內(nèi)對企業(yè)財務預算提出審核意見并反饋企業(yè)。對于存在質(zhì)量問題的，要求企業(yè)及時整改，其中對于嚴重脫離實際、各相關(guān)預算指標不銜接的，要求企業(yè)重新編制上報財務預算報告。

　　第五章財務預算執(zhí)行與監(jiān)督

　　第三十三條　企業(yè)應當及時將各業(yè)務機構(gòu)及所屬各級企業(yè)重點財務預算指標進行層層分解。各預算執(zhí)行單位應當將分解下達的年度財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執(zhí)行責任。

　　第三十四條　企業(yè)應當嚴格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務預算，切實加強投資、融資、擔保、資金調(diào)度、物資采購、產(chǎn)品銷售等重大事項以及成本費用預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預算資金追加審批程序和權(quán)限。

　　第三十五條　企業(yè)應當對財務預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測，及時分析預算執(zhí)行差異原因，及時采取相應的解決措施。

　　第三十六條　企業(yè)財務預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導致預算編制基本假設發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：

　　（一）自然災害等不可抗力因素；

　?。ǘ┦袌霏h(huán)境發(fā)生重大變化；

　?。ㄈ﹪医?jīng)濟政策發(fā)生重大調(diào)整；

　　（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

　　第三十七條　企業(yè)應當將財務預算調(diào)整情況及時報國資委備案。具體備案內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┲饕攧罩笜说恼{(diào)整情況；

　?。ǘ┱{(diào)整的原因；

　?。ㄈ╊A計執(zhí)行情況及保障措施。

　　第三十八條　企業(yè)應當建立財務預算執(zhí)行結(jié)果考核制度，將財務預算目標執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。

　　第三十九條　企業(yè)應當在預算年度終了及時撰寫預算工作總結(jié)報告，認真總結(jié)年度財務預算工作經(jīng)驗和存在的不足，分析財務預算與實際執(zhí)行結(jié)果的差異程度和影響因素，研究制定改進措施。

　　第四十條　國資委根據(jù)月度財務報告建立企業(yè)財務預算分類監(jiān)測和反饋制度，對主要財務預算指標執(zhí)行情況進行分類跟蹤監(jiān)測，對經(jīng)營風險進行預測評估，并將監(jiān)測和評估結(jié)果及時反饋企業(yè)，督促企業(yè)加強預算執(zhí)行情況監(jiān)督和控制。

　　第四十一條　國資委在預算年度終了，依據(jù)企業(yè)年度財務決算結(jié)果組織財務預算執(zhí)行情況核查，對主要財務預算指標完成值與預算目標偏離的程度和影響因素進行分析，并將核查和分析結(jié)果作為企業(yè)財務預算報告質(zhì)量評估的重要內(nèi)容。

　　第六章　罰則

　　第四十二條　企業(yè)負責人、總會計師（或分管財務負責人）應當對企業(yè)財務預算編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負責；企業(yè)總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負責。

　　第四十三條　國資委將企業(yè)財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。

　　第四十四條　企業(yè)不按時上報財務預算報告或者上報財務預算報告不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴重質(zhì)量問題，以及財務預算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國資委將責令整改。

　　第四十五條　企業(yè)在財務預算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務預算報告與內(nèi)部財務預算不符的，國資委將給予通報批評。

　　第四十六條　企業(yè)編制年度財務預算主要指標與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業(yè)作出專項說明，無正當理由的，國資委將給予警示。

　　第四十七條　國資委工作人員在企業(yè)財務預算監(jiān)督管理工作中玩忽職守，導致重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，視情節(jié)輕重予以行政處分。

　　第七章　附則

　　第四十八條　企業(yè)應當根據(jù)本辦法規(guī)定制定本企業(yè)財務預算管理工作制度。

　　第四十九條　各省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以參照本辦法，制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

　　第五十條　本辦法自2007年6月25日起施行。