各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市審計廳（局）、財政廳（局）、監(jiān)察廳（局）、人民銀行分行、計（經(jīng)）委、糧食廳（局）、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行分行、農(nóng)業(yè)銀行分行、審計署駐地方特派員辦事處、財政監(jiān)察專員辦事處：

　　根據(jù)國務院《關于進一步深化糧食流通體制改革的決定》和朱镕基總理的指示，由審計署牽頭，會同財政部、監(jiān)察部、中國人民銀行、國家發(fā)展計劃委員會、國家糧食儲備局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行，對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和糧食系統(tǒng)新增財務掛賬和其他不合理占用貸款問題進行清查審計。這是保證糧食流通體制改革順利進行的重要措施。為了做好這項工作，現(xiàn)將有關事項通知如下：

　　一、這次清查審計主要檢查農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行發(fā)放和管理糧棉油收購貸款情況，糧食系統(tǒng)新增財務掛賬和其他不合理占用銀行貸款情況，擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫（站）資產(chǎn)、負債、損益情況。通過清查審計，核實糧食系統(tǒng)新增財務掛賬和不合理占用農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款的數(shù)額，分清問題性質(zhì)及責任。凡違反規(guī)定虛增糧食虧損掛賬的，要堅決剔除。對擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫（站）的審計，要查清資產(chǎn)、負債、損益的真實性和完整性。

　　二、這次清查審計實行統(tǒng)一領導，分級負責。審計署會同有關部門制定清查審計方案，并負責清查審計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行和國家糧食儲備局。各省、自治區(qū)、直轄市審計廳（局）會同各有關部門，負責對省本級和地（市）級進行清查審計，并組織各縣進行交叉清查審計。審計署駐地方特派員辦事處會同財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責清查審計擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫（站）。

　　三、各部門要切實加強領導，精心組織，密切配合，積極抽調(diào)人員，做好清查審計工作。審計署會同有關部門組成聯(lián)合檢查組對各地清查審計情況進行檢查和指導。金融機構(gòu)要協(xié)助提供有關情況和數(shù)據(jù)。糧食企業(yè)要如實提供有關資料。

　　四、各有關部門要在當?shù)厝嗣裾I導下，按照本通知所附實施方案開展清查審計，確保工作質(zhì)量，按時完成任務。新增財務掛賬和其他不合理占用貸款問題清查審計報告和統(tǒng)計報表，報請省、自治區(qū)、直轄市人民政府簽署意見后，各審計廳（局）于8月31日前報審計署，同時抄報財政部、監(jiān)察部、中國人民銀行、國家發(fā)展計劃委員會、國家糧食儲備局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行。對每個單位的審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)，由各級審計、財政部門用規(guī)定的計算機軟件匯總，將數(shù)據(jù)軟盤于8月31日前報送審計署、財政部。對擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫（站）的審計報告，經(jīng)審計署駐地方特派員辦事處和財政監(jiān)察專員辦事處主要負責人簽字蓋章后，于8月31日前報審計署，同時抄報上述有關部門。

　　五、各地必須嚴格依照國家有關法律和法規(guī)進行清查審計，如實上報清查審計結(jié)果，對弄虛作假，有意隱瞞不報的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴肅處理。

　　六、各地對清查審計中發(fā)現(xiàn)的造假賬、擠占挪用專項資金、違規(guī)經(jīng)營等違反財經(jīng)法規(guī)的重大問題，要依照有關法規(guī)作出處理。對嚴重違紀違法的責任人員和有意干擾這次清查審計的人員，要及時移送監(jiān)察部門或司法機關嚴肅處理。

　　附件1：關于清查審計糧食系統(tǒng)新增財務掛賬和其他不合理占用貸款情況的實施方案

    一、清查、審計目的根據(jù)《國務院關于進一步深化糧食流通體制改革的決定》和《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關于清理消化國有糧食企業(yè)新增財務掛賬和其他不合理占用貸款辦法的通知》，清查審計糧食系統(tǒng)新增財務掛賬和其他不合理占用銀行貸款數(shù)額，分清性質(zhì)，明確責任，為消化財務掛賬和解決不合理占用貸款問題提供依據(jù)。

　　二、范圍在全國范圍內(nèi)對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡稱農(nóng)發(fā)行）、糧食主管部門、糧食企業(yè)進行清查審計（納入清查審計的糧食企業(yè)范圍按國務院辦公廳國辦發(fā)[1998]21號文的有關規(guī)定確定）。核實1992年4月1日至1998年5月底新增財務掛賬和其他不合理占用農(nóng)發(fā)行貸款金額。查實1992年3月31日以前糧食企業(yè)老掛賬的消化及余額情況。

　　三、內(nèi)容對農(nóng)發(fā)行清查、審計內(nèi)容：

　　1．核實農(nóng)發(fā)行信貸資金來源總額。

　　2．農(nóng)發(fā)行實際發(fā)放的糧油貸款、棉花貸款、其他農(nóng)副產(chǎn)品儲備貸款、開發(fā)類貸款及人行劃轉(zhuǎn)的專項貸款。

　　3．農(nóng)發(fā)行實際庫存信貸資金。

　　4．農(nóng)發(fā)行違規(guī)占用信貸資金。

　　對糧食系統(tǒng)清查、審計內(nèi)容：

　　1．糧食企業(yè)占用信貸資金總額，其中農(nóng)發(fā)行貸款金額，其他金融機構(gòu)貸款金額。糧食企業(yè)在銀行開戶情況以及將糧油銷貨款轉(zhuǎn)入農(nóng)發(fā)行以外金融機構(gòu)的情況。

　　2．糧食企業(yè)占用農(nóng)發(fā)行貸款情況。

　?。?）庫存商品、貨幣資金、結(jié)算資金、糧油進項稅等占用貸款金額。

　　（2）財務掛賬占用貸款金額。

　　①未消化的1991糧食年度末財務掛賬本金占用的貸款總額；

　　②1992年4月1日至1998年5月末新增財務掛賬占用貸款總額。

　?。?）其他不合理占用貸款金額。

　　3．新增財務掛賬占用農(nóng)發(fā)行貸款：

　?。?）違反財經(jīng)法規(guī)造成的凈損失占用。

　?、倥灿觅J款經(jīng)營期貨、股票造成的損失；

　?、谂灿觅J款經(jīng)營房地產(chǎn)造成的損失；

　?、叟灿觅J款購置非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)造成的損失；

　?、芘灿觅J款對外投資和聯(lián)營造成的損失；

　?、萜渌`反財經(jīng)法規(guī)造成的收支相抵后凈損失。

　?。?）財產(chǎn)損失占用。

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)凈損失，其中：自然災害造成的凈損失，人為原因造成財產(chǎn)損壞、丟失、被盜等凈損失；

　　②流動資產(chǎn)凈損失，其中：自然災害造成的凈損失，人為原因造成財產(chǎn)損壞、丟失、被盜等凈損失。

　?。?）按財務制度規(guī)定尚未攤?cè)霌p益的費用開支占用。包括應攤未攤、應計未計的各項費用支出。

　?。?）政策性補貼未補掛賬占用。

　?、偌Z油價格補貼；

　　②費用和利息補貼。

　　（5）老掛賬利息支出占用。

　　①1992年3月末經(jīng)營性和其他掛賬正常利息支出；

　　②1992年3月末政策性掛賬停息前正常利息支出。

　　（6）經(jīng)營虧損占用。

　　①正常利息凈支出；

　　②逾期貸款產(chǎn)生的加罰息；

　　③經(jīng)營、管理費用凈支出；

　?、茕N售糧油購銷差價。

　?。?）其他部門擠占挪用占用。

　?、贁D占信貸資金的利息支出；

　?、跀D占挪用財政補貼資金影響利息支出；

　?、蹃y攤派、亂收費增支利息。

　　4．其他不合理占用農(nóng)發(fā)行貸款：

　?。?）糧食企業(yè)附營業(yè)務占用貸款。

　　（2）生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款。

　?。?）無法收回的應收賬款占用貸款，按財務制度規(guī)定可列作壞賬損失但尚未作為壞賬損失計入盈虧的應收款占用的貸款。

　?。?）糧食企業(yè)其他擠占挪用占用貸款。

　?。?）其他部門擠占挪用占用貸款。

　　四、組織方式

    1．審計署會同有關部門共同抽調(diào)人員，清查審計農(nóng)發(fā)行總行和國家糧食儲備局及中國糧食貿(mào)易公司等單位。

　　2．審計署駐地方特派員辦事處會同財政監(jiān)察專員辦事處清查審計國家糧食儲備局直屬的15家?guī)欤ㄕ荆亨嵵萏嘏赊k審計許昌、漯河直屬庫；京津冀特派辦審計天津、承德、興隆、三河直屬庫及秦皇島儲運站；哈爾濱特派辦審計哈爾濱直屬庫；武漢特派辦審計荊州直屬庫；成都特派辦審計綿陽直屬庫；南京特派辦審計蚌埠、黃山、邳州直屬庫；西安特派辦審計寶雞直屬庫；濟南特派辦審計德州直屬庫。

　　3．對擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫（站）的清查審計，由審計署駐地方特派辦會同財政監(jiān)察專員辦事處組織實施（具體分工另行下達）

　　4．審計署會同有關部門組織人員對各省的清查審計情況進行檢查。

　　5．各?。ㄊ校徲嫃d（局）會同有關部門負責清查審計省級和地市一級，并組織本省縣級之間的交叉清查審計。

　　五、要求

    1．從審計農(nóng)發(fā)行糧油貸款入手，抓住源頭，層層追蹤清查、審計。

　　2．對審計事項涉及的有關部門進行專項審計調(diào)查。

　　3．對糧食企業(yè)跨地區(qū)有關事項的審計，各地審計機關和有關部門必須協(xié)查并按時完成。

　　附件2：1998年審計擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫（站）的實施方案

    一、審計目的根據(jù)《國務院關于進一步深化糧食流通體制改革的決定》和《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展計劃委員會等部門關于劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫（站）有關規(guī)定的通知》，對擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫（站）的資產(chǎn)、負債、損益的真實性和完整性進行審計，為糧食儲備庫劃轉(zhuǎn)提供準確依據(jù)。

　　二、審計范圍及組織方式審計署會同財政部、國家糧食儲備局，組織審計署駐地方特派員辦事處和財政監(jiān)察專員辦事處對擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫（站）進行審計。重點審計1997年末和1998年5月末資產(chǎn)負債損益情況。

　　三、審計內(nèi)容

    1．企業(yè)1997年末和1998年5月末資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況。

　　（1）核實資產(chǎn)總額及其構(gòu)成①流動資產(chǎn)總額：

　　現(xiàn)金、銀行存款余額，開戶銀行及相應存款數(shù)額；

　　短期投資金額及構(gòu)成；

　　應收賬款、預付賬款、其他應收款等應收款項的金額，收入、成本掛應收款賬戶金額，長短期投資掛應收款賬戶金額，3年以上應收款金額；

　　中央、地方專項儲備糧及企業(yè)自營的各項糧油庫存實際金額，虛庫金額，霉變、損失金額；

　　庫存的各種包裝物金額、殘損金額。

　?、陂L期投資總額及構(gòu)成，投資時間、投資返利金額、累積投資收益；

　?、酃潭ㄙY產(chǎn)賬實金額，其中房屋和建筑物、機器設備等固定資產(chǎn)原值、累計折舊和凈值；

　?、軣o形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)金額及構(gòu)成；

　　⑤賬外資產(chǎn)金額，其中流動資產(chǎn)金額、固定資產(chǎn)金額，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)金額。

　　（2）核實企業(yè)負債總額及其構(gòu)成①流動負債總額及構(gòu)成短期借款數(shù)額及構(gòu)成；

　　應付賬款、預收賬款和其他應付款等應付款賬戶金額、形成時間，其中3年以上應付款金額，收入、利潤掛應付款賬戶金額，長期投資掛應付款賬戶金額；

　　應付工資、福利費金額；應付稅金金額。

　?、陂L期負債總額及構(gòu)成。

　?。?）核實所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成①實收資本金額和來源；

　　②資本公積、盈余公積和未分配利潤金額。

　　2．企業(yè)1997年度和1998年1－5月盈虧情況。

　　（1）主營業(yè)務利潤總額，其中銷售收入、銷售成本、銷售稅金，經(jīng)營費用、管理費用和財務費用；

　?。?）其他業(yè)務利潤總額，其中其他業(yè)務收入和其他業(yè)務支出、其他業(yè)務稅金；

　?。?）國家糧油政策性補貼收入金額，其中未作收入金額。

　　3．在核實企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的基礎上，清查、審計企業(yè)財務掛賬和其他不合理占用貸款。具體操作見《關于清查審計糧食新增財務掛賬和其他不合理占用貸款情況的實施方案》。

　　四、要求

    1．確保審計工作質(zhì)量，審計報告及附表上報時需經(jīng)審計署駐地方特派員辦事處和財政監(jiān)察專員辦事處及其主要負責人簽章。

　　2．加強信息反饋，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要以專題報告、簡報、情況反映等形式及時上報。

　　3．要按時完成任務，審計報告和附表于1998年8月底前報審計署，同時抄報財政部、國家糧食儲備局等有關部門。