國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，各中直機關(guān)，各人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　現(xiàn)將《境外投資財務(wù)管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題，請及時函告我部。

　　附件：境外投資財務(wù)管理暫行辦法。

　　一九九六年九月六日境外投資財務(wù)管理暫行辦法第一條為了規(guī)范境外投資的財務(wù)管理，提高境外投資的經(jīng)濟效益，維護國家利益和投資單位的合法權(quán)益，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于進行境外投資的機構(gòu)、部門、國有企業(yè)、事業(yè)單位以及國家控股的有限責(zé)任公司和股份有限公司（以下簡稱投資單位）。

　　本辦法所稱境外投資是指投資單位在中華人民共和國國外和香港、澳門、及臺灣地區(qū)投資設(shè)立獨資、合資、合作企業(yè)（統(tǒng)稱境外企業(yè)）和購買股票等投資行為。

　　第三條 境外投資的財務(wù)管理實行“統(tǒng)一政策，分級管理”的原則，財政部統(tǒng)一制定境外投資的財務(wù)管理制度，各級主管財政機關(guān)負責(zé)對本級境外投資的財務(wù)工作進行管理和監(jiān)督。

　　第四條 主管財政機關(guān)對境外投資財務(wù)管理履行以下職責(zé)：（一）制定境外投資的財務(wù)管理制度或?qū)嵤┺k法；（二）配合國有資產(chǎn)管理部門考核監(jiān)督境外企業(yè)國有資產(chǎn)的安全完整、保值增值；（三）審批投資單位境外投資經(jīng)營情況的年度財務(wù)報告；（四）負責(zé)確定境外投資收益的分配并收繳應(yīng)上交財政的投資收益；（五）檢查監(jiān)督投資單位境外投資的財務(wù)活動；（六）辦理各級人民政府授權(quán)管理境外投資的其他事項。

　　第五條 投資單位對境外投資財務(wù)管理履行以下職責(zé)：（一）按規(guī)定向主管財政機關(guān)報送《境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》，并建立境外投資財務(wù)關(guān)系；（二）了解境外企業(yè)駐在國（或地區(qū)，下同）的有關(guān)法律規(guī)定，貫徹執(zhí)行我國境外投資的財務(wù)管理制度；（三）根據(jù)主管財政機關(guān)制定的境外投資財務(wù)管理制度或?qū)嵤┺k法，制定本單位境外投資的具體財務(wù)管理辦法；（四）按規(guī)定審批獨資或控股（或擁有實際控制權(quán)，下同）境外企業(yè)的重要財務(wù)事項，向主管財政機關(guān)報告所屬境外企業(yè)的重大財務(wù)問題；（五）考核所屬境外企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并向主管財政機關(guān)報送年度財務(wù)報告；（六）及時上繳應(yīng)交財政的投資收益。

　　第六條 投資單位在向國有資產(chǎn)管理部門辦理境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)時，須將經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門審定合格的《境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》報送同級主管財政機關(guān)。主管財政機關(guān)收到投資單位報送的《境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》后，統(tǒng)一編入境外投資財務(wù)管理檔案，據(jù)此建立境外投資財務(wù)管理關(guān)系。

　　下級財政機關(guān)每半年向上一級財政機關(guān)報送一次“境外投資財務(wù)管理基本情況表”，報表格式由財政部另行制定。

　　第七條 投資單位可以用現(xiàn)金、實物和無形資產(chǎn)向境外投資，經(jīng)國家授權(quán)機關(guān)批準，也可以用購買股票的形式向境外投資。

　　屬于國家指令經(jīng)營的進出口商品、應(yīng)收外匯帳款、應(yīng)收回國內(nèi)的國外資產(chǎn)、國家專項儲備物資等不得用于境外投資，但按國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準的除外。

　　第八條 投資單位經(jīng)國務(wù)院和國務(wù)院授權(quán)部門批準進行境外投資，如確需將國有資產(chǎn)以個人名義進行產(chǎn)權(quán)注冊的，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府或中央主管部門批準后，由投資單位（委托人）與境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的注冊人（委托人）簽定《境外國有資產(chǎn)以個人名義持股委托協(xié)議書》或《境外國有資產(chǎn)以個人名義擁有物業(yè)產(chǎn)權(quán)委托協(xié)議書》，并經(jīng)委托人所在地公證機關(guān)公證。否則，一律不得將國有資產(chǎn)以個人名義在境外進行產(chǎn)權(quán)注冊。

　　以個人名義持有境外國有股份的，應(yīng)于境外注冊產(chǎn)權(quán)前，在國內(nèi)辦理委托協(xié)議書公證；以個人名義擁有在境外購置的國有物業(yè)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)于境外辦妥產(chǎn)權(quán)注冊之后一個月內(nèi)，在國內(nèi)辦理委托協(xié)議書公證。公證文件副本必須報主管財政機關(guān)和國有資產(chǎn)管理部門備案。

　　第九條 主管財政機關(guān)應(yīng)配合國有資產(chǎn)管理部門制定境外企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值指標考核制度，并配合國有資產(chǎn)管理部門定期對境外企業(yè)國有資產(chǎn)進行考核監(jiān)督。

　　投資單位對其所屬境外企業(yè)的國有資產(chǎn)，必須明確法定代表人及其對國有資產(chǎn)的安全、完整、保值、增值應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。投資單位需采取措施加強對所屬境外企業(yè)資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，并應(yīng)將境外企業(yè)國有資產(chǎn)出售，轉(zhuǎn)讓等重要財務(wù)事項報告主管財政機關(guān)。

　　第十條 投資單位對境外企業(yè)發(fā)生的遷移、合并、分立、終止、撤資、撤股、資本變更以及購建固定資產(chǎn)、出售長期資產(chǎn)、以不動產(chǎn)作抵押申請貸款等事項，應(yīng)當建立必要的審批制度；對經(jīng)批準經(jīng)營外匯、期貨、有價證券和房地產(chǎn)等風(fēng)險性業(yè)務(wù)以及對外長期投資等事項，要合理確定經(jīng)營限額并實行授權(quán)經(jīng)營，必要時應(yīng)建立審批制度。

　　第十一條 除國家允許經(jīng)營擔(dān)保業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)外，投資單位應(yīng)嚴格控制境外獨資和控股企業(yè)對外提供擔(dān)保，如確需對外提供擔(dān)保的，應(yīng)當按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）境外母公司對所屬全資子公司可自行決定提供擔(dān)保，但對非全資子公司應(yīng)當根據(jù)出資比例提供擔(dān)保；（二）為其他中資企業(yè)提供擔(dān)保前，除按規(guī)定經(jīng)批準外，還必須取得被擔(dān)保人的資信證明，簽署具有法律效力的反擔(dān)保協(xié)議書；（三）為其他企業(yè)提供擔(dān)保前，除按規(guī)定經(jīng)批準外，還必須取得被擔(dān)保人的財產(chǎn)抵押，并簽署具有法律效力的抵押擔(dān)保協(xié)議，提供擔(dān)保的金額不得超過抵押財產(chǎn)重估價的60％。

　　第十二條 投資單位對境外企業(yè)發(fā)生的超過企業(yè)總資產(chǎn)10％或超過100萬美元的損失以及對國家和投資者利益有重大影響的事項，應(yīng)當及時報告主管財政機關(guān)和國家資產(chǎn)管理部門。

　　第十三條 投資單位必須要求所屬境外獨資和控股企業(yè)，對一切財務(wù)往來和現(xiàn)金收支建立必要的“聯(lián)簽”制度，所有會計憑證除經(jīng)辦人簽字外，必須有企業(yè)負責(zé)人或者被授權(quán)的負責(zé)人簽字，在企業(yè)任職的直系親屬必須回避，不得聯(lián)簽。

　　第十四條 投資單位必須要求所屬獨資和控股的境外企業(yè)建立和完善帳戶管理制度，在資信可靠的銀行開設(shè)帳戶，并將開設(shè)帳戶（或取消、變更）的情況報國內(nèi)備案。境外企業(yè)開設(shè)的帳戶不得轉(zhuǎn)借個人或者其他單位使用。

　　第十五條 投資單位負責(zé)所屬境外企業(yè)的工資管理工作，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合實際情況，制定工資管理制度和實施辦法，并按要求備案。所制定的工作制度應(yīng)符合駐在國的法律規(guī)定，明確責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，建立和完善考核獎懲辦法。

　　第十六條 投資單位應(yīng)當對派往所屬境外獨資或控股企業(yè)的負責(zé)人建立離任審計制度。境外企業(yè)財會人員發(fā)生變動時，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)編制交接清單，辦理交接手續(xù)，交接清單應(yīng)當有交接雙方和企業(yè)主要負責(zé)人或者被授權(quán)負責(zé)人簽字。

　　第十七條 投資單位的境外投資收益包括：（一）境外獨資企業(yè)的稅后利潤；（二）境外合資、合作企業(yè)中方分得的利潤（包括股息、紅利等）；（三）直接購買外國公司股票分得的股息、紅利等；（四）其他境外投資收益。

　　第十八條 對投資單位的境外投資收益按照以下規(guī)定進行分配和上繳：（一）投資單位屬于實行獨立經(jīng)濟核算的國有企業(yè)（或者組織）的，其境外投資收益按企業(yè)所得稅征收的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，稅后所得額的10％（或5％）由投資單位匯總上交主管財政機關(guān)；（二）投資單位屬于國家控股的有限責(zé)任公司和股份有限公司的，其境外投資收益并入投資單位的利潤總額，按照有關(guān)規(guī)定進行分配。

　?。ㄈ┩顿Y單位屬于不繳納企業(yè)所得稅的政府機構(gòu)、部門或社會團體、事業(yè)單位等其他組織的，其境外投資收益的20％，由境外企業(yè)直接匯繳主管財政機關(guān)。

　　應(yīng)繳財政的境外投資收益，必須在主管財政機關(guān)批復(fù)境外投資年度財務(wù)報告后的三個月內(nèi)上交。

　　第十九條 經(jīng)主管財政機關(guān)批準，投資單位在報送《境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》后的一定期限內(nèi)，可以免交應(yīng)上繳財政的境外投資收益，具體免交期限由主管財政機關(guān)確定。

　　投資單位應(yīng)當將免交的境外投資收益用于支持境外企業(yè)的發(fā)展。

　　對投資單位上交財政的境外投資收益，在三至五年內(nèi)，由主管財政機關(guān)用于支持境外企業(yè)的發(fā)展。

　　第二十條 投資單位要會同有關(guān)部門對連續(xù)三年發(fā)生虧損或者發(fā)生嚴重虧損的獨資或控股的境外企業(yè)進行檢查，并根據(jù)情況采取相應(yīng)措施。

　　第二十一條 投資單位對擁有控股權(quán)的境外投資，按權(quán)益法進行核算；對不具有控股權(quán)的境外投資，按成本法進行核算。

　　第二十二條 投資單位應(yīng)當督促境外企業(yè)及時報送年度財務(wù)報告。

　　境外投資年度財務(wù)報告包括年度會計報表和財務(wù)情況說明書，其中年度會計報表為資產(chǎn)負債表、損益表以及其他有關(guān)附表。

　　國家授權(quán)投資的機構(gòu)、部門直接進行境外投資的，其年度財務(wù)報告由境外企業(yè)直接報送國內(nèi)主管財政機關(guān)；國有企業(yè)、事業(yè)單位或者國家控股的有限責(zé)任公司和股份有限公司進行境外投資的，其年度財務(wù)報告由投資單位匯總或者合并后報送主管財政機關(guān)，如按規(guī)定編制合并報表的，應(yīng)將境外投資財務(wù)報告作為附件報送。

　　年度財政報告應(yīng)于6月30日以前報送主管財政機關(guān)。有關(guān)財務(wù)報告編報的具體問題，財政部另行規(guī)定。

　　第二十三條 投資單位在其境外企業(yè)清算完畢后，應(yīng)當向主管財政機關(guān)報送清算機構(gòu)出具的經(jīng)當?shù)刈詴嫀燆炞C的清算報告，并及時收回應(yīng)當歸其所有的財產(chǎn)。

　　第二十四條 投資單位應(yīng)當制定本單位境外投資的具體財務(wù)管理辦法，并督促或協(xié)同獨資和控股的境外企業(yè)，按照駐在國法律和我國有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算制度。

　　第二十五條 投資單位對規(guī)模較大的獨資和控股的境外企業(yè)應(yīng)當選派財會主管人員以及具有較高素質(zhì)財會人員。

　　第二十六條 派駐境外企業(yè)的財會人員，應(yīng)當了解駐在國的經(jīng)濟法規(guī)，維護國家利益和投資單位的合法權(quán)益，建立和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算制度，定期分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，及時向投資單位或國內(nèi)主管財政機關(guān)報送財務(wù)報告，反映重要財務(wù)問題。

　　第二十七條 投資單位違反本辦法，有下列情形之一的，主管財政機關(guān)除令其限期糾正處，還可視情節(jié)輕重，按違反財政法規(guī)的規(guī)定進行處罰，并取消免交境外投資收益的優(yōu)惠：（一）不向主管財政機關(guān)報送《境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》的；（二）未按規(guī)定報送財務(wù)報告的；（三）對境外投資發(fā)生嚴重損失等重要財務(wù)問題，不向主管財政機關(guān)報告的；（四）未按規(guī)定上交投資收益的；（五）其他違反本《辦法》的行為。

　　第二十八條 投資單位有關(guān)責(zé)任人員、境外企業(yè)中方法定代表以及其他外派人員因失職或者違法行為而導(dǎo)致國有資產(chǎn)重大損失的，主管財政機關(guān)可建議其所在單位給予行政處罰，情節(jié)嚴重的，移送司法機關(guān)處理。

　　第二十九條 投資單位對主管財政機關(guān)的處罰不服的，可以依法申請行政復(fù)議，或者向人民法院起訴。

　　第三十條 對堅持國家財政經(jīng)濟政策、嚴格執(zhí)行本辦法的單位和個人，主管財政機關(guān)可根據(jù)具體情況給予表彰或者獎勵。

　　第三十一條 主管財政機關(guān)有權(quán)對投資單位執(zhí)行本辦法的情況進行檢查監(jiān)督。主管財政機關(guān)工作人員在監(jiān)督境外投資的財務(wù)管理工作中有玩忽職守、徇私舞弊的，由主管財政機關(guān)給予行政處分。情節(jié)嚴重的，移送司法機關(guān)處理。

　　第三十二條 本辦法發(fā)布以前的有關(guān)境外投資財務(wù)管理規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

　　第三十三條 投資單位應(yīng)當在本辦法發(fā)布后三個月內(nèi)，向主管財政機關(guān)補報本辦法發(fā)布前已辦理的《境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》。

　　第三十四條 本辦法由財政部負責(zé)解釋。

　　第三十五條 本辦法自一九九六年七月一日起執(zhí)行。