法規(guī)庫

高等學校會計制度

財預字[1998]105號

頒布時間:1998-03-31 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部 教育部

  第一部分 總說明

  一、為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟體制和高等學校各項事業(yè)發(fā)展的需要,規(guī)范高等學校會計核算,保證會計信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《事業(yè)單位會計準則(試行)》制定本制度。

  二、本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校、成人高等學校。普通中等專業(yè)學校、技工學校、成人中等專業(yè)學校依照執(zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行。

  獨立核算的高等學校校辦產(chǎn)業(yè)的會計核算執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會計制度。國家對高等學校的基本建設投資的會計核算,按照國家有關規(guī)定辦理。

  三、高等學校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

  四、高等學校會計記賬采用借貸記賬法。

  五、高等學校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制,但經(jīng)營性收支業(yè)務的核算采用權責發(fā)生制。

  六、高等學校會計核算以人民幣為記賬本位幣,記賬以“元”為單位,元以下記至“角”、“分”;發(fā)生外幣收支的,應當折算為人民幣核算。

  七、高等學校應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目,不可減少或合并會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下,可以結合實際情況分設一級科目,并報主管部門備案。

  本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。各高等學校不得改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。

  高等學校在填制會計憑證、登記賬簿時,必須填制會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不得只填科目編號,不填科目名稱。

  八、實行“統(tǒng)一領導,分級管理”財務管理體制的高等學校,可采用兩級核算方式核算二單位的收支;在保證會計信息真實、完整的前提下,具體核算辦法由各高等學校結合實際情況確定。

  九、本制度由財政部、教育部負責解釋和修訂。

  十、本制度自1998年1月1日起試行。

  第二部分 會計科目

  一、會計科目表

  二、會計科目使用說明

  第三部分 年終清理結算和結賬

  高等學校在年度終了前,應根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求,對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的年終清理結算,在此基礎上辦理年度結賬,編報決算。

  年終清理結算的主要事項包括:

  一、清理、核對年度預算收支和各項繳撥款數(shù)字

  年終前,對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應上交、撥補的款項等都應按規(guī)定逐筆進行清理結算,保證上下級之間的年度預算數(shù)、領撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

  為了準確反映各項收支數(shù)額,凡屬本年度的應撥、應交款項,應當在12月31日前匯達對方。實行分級管理、分級核算的高等學校對所屬二級單位的撥款應截至12月25日為止,逾期一般不再下?lián)堋?/p>

  二、確定年度收支范圍

  凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年的各項應繳財政專戶的預算外資金收入,應按有關規(guī)定在年終前全部繳入財政專戶。

  凡屬本年的各項支出,應按規(guī)定的支出用途如實列報。高等學校年度支出決算,一律以截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準。

  三、清理往來款項

  高等學校的往來款項,年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶,編入本年決算。確實清理不完的,應分析未能清理的情況和原因。

  四、核對銀行存款和現(xiàn)金

  高等學校年終應及時同開戶銀行對賬,銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。對未達款項,應查明原因,及時予以調(diào)整。現(xiàn)金賬面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。

  五、進行財產(chǎn)清查

  年終前,高等學校應對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的,應及時查明原因,按規(guī)定作出處理,調(diào)整賬務,做到賬實相符,賬賬相符。

  六、年終結賬

  高等學校在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。

  (一)年終轉賬。賬目核對無誤后,首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù),結出12月末的余額。然后,編制結賬前的“資產(chǎn)負債表”,試算平衡后,再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法,填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。

 ?。ǘ┙Y清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數(shù),然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶,在“全年累計數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結轉下年”字樣,再在下面劃雙紅線,表示年終余額轉入新賬,舊賬結束。

 ?。ㄈ┯浫胄沦~。根據(jù)本年度各賬戶余額,編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單),直接記入新年度相應的各有關賬戶,并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣,以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

  實行會計電算化的高等學校,其年終結賬按會計電算化的有關規(guī)定辦理。

  高等學校的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后,需調(diào)整決算數(shù)字時,應按規(guī)定的程序作相應調(diào)整。

  第四部分 會計報表

  一、會計報表的編報要求

 ?。ㄒ唬└叩葘W校會計報表是反映高等學校財務狀況和收支情況的書面文件,是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導高等學校預算執(zhí)行工作的重要資料,也是編制下年度高等學校財務收支計劃的基礎。高等學校必須認真做好會計報表的編審工作。

 ?。ǘ└叩葘W校會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及收支情況說明書等。高等學校應按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容對外報送會計報表。對于有指定項目和用途的資金,應當按照經(jīng)費提供單位的要求編報有關報表。

  高等學校必須根據(jù)管理需要,建立定期的內(nèi)部會計報告制度。

 ?。ㄈ└叩葘W校會計報表應當根據(jù)完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數(shù)字準確,內(nèi)容完整,報送及時,說明充分。

 ?。ㄋ模└叩葘W校會計報表應按規(guī)定期限報送各有關單位。月份報表應于月份終了后5日內(nèi)報出;季度報表應于季度終了后10日內(nèi)報出;年度會計報表應按主管部門規(guī)定的限期報出。

  二、會計報表的種類與格式

編 號  會計報表名稱  編報期 
會高校 01 表  資產(chǎn)負債表  月、年報 
會高校 02 表  收入支出表  月、年報 
會高校 02-1 表  支出明細表  年報 

資產(chǎn)負債表
(月報表格式)會高校01表

編制單位:__年__月__日      單位:元

項 目 
次 


數(shù) 


數(shù) 
項 目 
次 


數(shù) 


數(shù) 
一、資產(chǎn)類           二、負債類          
現(xiàn)金           借入款項          
銀行存款           應付票據(jù)          
應收票據(jù)           應付及暫存款          
應收及暫付款           應繳財政專戶款          
借出款           應交稅金          
材料           代管款項          
對校辦產(chǎn)業(yè)投資           負債合計:          
其他對外投資                      
固定資產(chǎn)           三、凈資產(chǎn)類          
無形資產(chǎn)           事業(yè)結余          
資產(chǎn)合計:           經(jīng)營結余          
            減:結余分配          
五、支出類           待分配結余          
撥出經(jīng)費           事業(yè)基金          
教育事業(yè)支出           其中:一般基金          
科研事業(yè)支出           投資基金          
經(jīng)營支出           固定基金          
上繳上級支出           專用基金          
對附屬單位補助           凈資產(chǎn)合計:          
結轉自籌基建                      
            四、收入類          
            教育經(jīng)費撥款          
            科研經(jīng)費撥款          
            其他經(jīng)費撥款          
            上級補助收入         
            教育事業(yè)收入         
            科研事業(yè)收入         
            經(jīng)營收入         
            附屬單位繳款         
            其他收入         
支出合計:           收入合計:          
總計          總計         

  補充資料:(1)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票_____元;(2)融資租入固定資產(chǎn)原價_____元。

資產(chǎn)負債表
(年報表格式)會高校01表

編制單位:__年__月__日    單位:元

項 目 
次 


數(shù) 


數(shù) 
項 目 
次 


數(shù) 


數(shù) 
一、資產(chǎn)類           二、負債類          
貨幣資金           借入款項          
應收票據(jù)           應付票據(jù)          
應收及暫付款           應付及暫存款          
借出款           應繳財政專戶款          
材料           應交稅金          
對外投資           代管款項          
固定資產(chǎn)           負債合計:          
無形資產(chǎn)                      
            三、凈資產(chǎn)類          
            事業(yè)基金          
            其中:一般基金          
            投資基金          
            固定基金          
            專用基金          
            經(jīng)營結余          
            未完項目收支差額          
            凈資產(chǎn)合計:          
資產(chǎn)合計:           負債及凈資產(chǎn)總計          

  補充資料:(1)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票______元;(2)融資租入固定資產(chǎn)原價______元。

收入支出表
會高校02表

編制單位:__年__月__日    單位:元

項 目 行次  年(期)初數(shù)  本期數(shù)  本期累計數(shù)  年(期)末數(shù) 
收入                
教育經(jīng)費撥款                
科研經(jīng)費撥款                
其他經(jīng)費撥款                
上級補助收入                
教育事業(yè)收入                
專戶核撥預算外資金                
核準留用預算外資金                
其他教育事業(yè)收入                
科研事業(yè)收入                
科技開發(fā)與協(xié)作收入                
科技成果轉讓收入                
科技咨詢收入                
其他收入                
經(jīng)營收入                
附屬單位繳款                
其他收入                
其中:投資收益                
捐贈收入                
利息收入                
收入合計                
支出                
撥出經(jīng)費                
教育事業(yè)支出                
科研事業(yè)支出                
上繳上級支出                
對附屬單位補助                
結轉自籌基建                
經(jīng)營支出                
支出合計                
收支差額                

支出明細表
會高校02-1表

編制單位:__年__月__日    單位:元

項 目  合計  基本
工資 
補助
工資 
其他
工資 

職工
福利費

社會
保障費



金 


費 

設備
購置費

修繕費  業(yè)務
費用 
其他費用 
教育事業(yè)支出                                     
科研事業(yè)支出                                     
上繳上級支出                                     
對附屬單位補助                                     
結轉自籌基建                                     
經(jīng)營支出                                     
撥出經(jīng)費                                     
支出合計                                     

  補充資料:

  1.事業(yè)支出中財政撥款支出(用財政補助收入安排的支出)數(shù)為_____元。

  其中:基本工資:補助工資:其他工資:職工福利費:社會保障費:助學金:公務費:設備購置費:修繕費:業(yè)務費:其他費用:

  2.事業(yè)支出中預算外資金支出(用預算外資金收入安排的支出)數(shù)為____元。

  其中:基本工資:補助工資:其他工資:職工福利費:社會保障費:助學金:公務費:設備購置費:修繕費:業(yè)務費:其他費用:

  上述支出項目可根據(jù)核定預算和實際使用情況,采用統(tǒng)計方法填列。

  三、會計報表編制說明

  附錄一

新舊科目對照表

新科目名稱
(借貸記賬法) 
舊科目名稱
(收付記賬法) 
備 注 
一、資產(chǎn)類       
現(xiàn)金  經(jīng)費現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金    
銀行存款  經(jīng)費限額(經(jīng)費存款),科學事業(yè)費存款,財政專戶存款,其他存款  新科目含外匯存款 
對校辦產(chǎn)業(yè)投資  對外投資,有價證券(預算內(nèi)),有價證券(預算外)    
其他對外投資       
應收票據(jù)       
應收及暫付款  撥出經(jīng)費(部分),應返還限額,經(jīng)費暫付,科學事業(yè)費暫付,科技三項費用暫付,代管科研經(jīng)費暫付,借款科研暫付,學?;饡焊叮瑢ν夥諘焊?,其他暫付    
借出款  借出款    
材料  經(jīng)費材料,材料    
固定資產(chǎn)  固定資產(chǎn)    
無形資產(chǎn)       
二、負債類       
應付票據(jù)       
應付及暫存款  經(jīng)費暫存,其他暫存    
應繳財政專戶款  特種資金(部分)    
應交稅金       
借入款項  科研借入款,其他借入款    
代管款項  其他代管經(jīng)費(部分)    
三、凈資產(chǎn)類       
事業(yè)基金  撥入經(jīng)費,學?;鹗杖?,經(jīng)費包干結余,特種資金(部分),其他代管經(jīng)費(部分),科學事業(yè)費撥款(部分),科技三項費用撥款(部分),代管科研經(jīng)費收入(部分),對外服務收入(部分),待轉抵支收入 指各科目收支相抵后的余額部分 
固定基金  固定資產(chǎn)基金    
專用基金  學生獎貸基金,其他代管經(jīng)費(部分), 待轉抵支收入(部分)   
事業(yè)結余       
經(jīng)營結余       
結余分配       
四、收入類       
教育經(jīng)費撥款  撥入經(jīng)費,待轉抵支收入(部分),其他代管經(jīng)費(部分)    
科研經(jīng)費撥款  科學事業(yè)費撥款,科技三項費用撥款,代管科研經(jīng)費收入部分    
其他經(jīng)費撥款  其他代管經(jīng)費(部分)    
上級補助收入  待轉抵支收入(部分)    
教育事業(yè)收入  特種資金收入(部分),委托代培經(jīng)費,對外服務收入(部分)    
科研事業(yè)收入  對外服務(部分),代管科研經(jīng)費收入(部分)    
附屬單位繳款  學?;鹗杖耄ú糠郑?nbsp;   
經(jīng)營收入  對外服務收入(部分)    
其他收入  抵支收入,待轉抵支收入(部分)    
五、支出類       
撥出經(jīng)費  撥出經(jīng)費(部分)    
教育事業(yè)支出  經(jīng)費支出(部分),學?;鹬С觯ú糠郑?nbsp;   
科研事業(yè)支出  科學事業(yè)費支出,科技三項費用支出,代管科研經(jīng)費支出    
上繳上級支出  學?;鹬С觯ú糠郑?nbsp;   
結轉自籌基建  學?;鹬С觯ú糠郑?nbsp;   
經(jīng)營支出  對外服務支出(部分)    
對附屬單位補助  學?;鹬С觯ú糠郑?nbsp;   

  附錄二

高校會計科目與事業(yè)單位通用會計科目對照表

高校會計科目  通用會計科目  備 注 
一、資產(chǎn)類  一、資產(chǎn)類    
現(xiàn)金  現(xiàn)金    
銀行存款  銀行存款    
應收票據(jù)  應收票據(jù)    
應收及暫付款  應收賬款    
   預付賬款    
   其他應收款    
借出款  其他應收款    
材料  材料    
   產(chǎn)成品    
對校辦產(chǎn)業(yè)投資  對外投資    
其他對外投資       
固定資產(chǎn)  固定資產(chǎn)    
無形資產(chǎn)  無形資產(chǎn)    
二、負債類  二、負債類    
借入款項  借入款項    
應付票據(jù)  應付票據(jù)    
應付及暫存款  應付賬款    
   預收賬款    
   其他應付款    
   應繳預算款    
應繳財政專戶款  應繳財政專戶款    
應交稅金  應交稅金    
代管款項       
三、凈資產(chǎn)類  三、凈資產(chǎn)類    
事業(yè)基金  事業(yè)基金    
固定基金  固定基金    
專用基金  專用基金    
事業(yè)結余  事業(yè)結余    
經(jīng)營結余  經(jīng)營結余    
結余分配  結余分配    
四、收入類  四、收入類    
教育經(jīng)費撥款  財政補助收入    
科研經(jīng)費撥款  撥入??睿ú糠郑?nbsp;   
其他經(jīng)費撥款       
上級補助收入  上級補助收入    
   撥入??睿ú糠郑?nbsp;   
教育事業(yè)收入  事業(yè)收入    
科研事業(yè)收入       
經(jīng)營收入  經(jīng)營收入    
附屬單位繳款  附屬單位繳款    
其他收入  其他收入    
   撥入??睿ú糠郑?nbsp;   
五、支出類  五、支出類    
撥出經(jīng)費  撥出經(jīng)費    
   撥出???nbsp;   
教育事業(yè)支出  事業(yè)支出,??钪С?nbsp;   
科研事業(yè)支出  事業(yè)支出,??钪С?nbsp;   
經(jīng)營支出  經(jīng)營支出    
   成本費用    
   銷售稅金    
上繳上級支出  上繳上級支出    
對附屬單位補助  對附屬單位補助    
結轉自籌基建  結轉自籌基建    

  附錄三

主要會計業(yè)務分錄舉例

會計業(yè)務

會計分錄

備注

一、事業(yè)收支業(yè)務    
1各類撥款業(yè)務    
(1)收到教育、科研、其他經(jīng)費撥款 借:銀行存款

  貸:教育經(jīng)費撥款

    科研經(jīng)費撥款

    其他經(jīng)費撥款

 
(2)繳回撥款時  借:教育經(jīng)費撥款

  科研經(jīng)費撥款

  其他經(jīng)費撥款

  貸:銀行存款

 
2上級補助收入業(yè)務

(1)收到上級補助收入時

(2)繳回補助收入時

借:銀行存款

  貸:上級補助收入

借:上級補助收入

  貸:銀行存款

 
3教育事業(yè)收入業(yè)務

(1)收到學生繳納學費、宿費、培養(yǎng)費等

借:銀行存款(現(xiàn)金)

  貸:教育事業(yè)收入——核準留用預算外資金

    應繳財政專戶款

 
(2)按規(guī)定將預算外資金繳入財政專戶

借:應繳財政專戶款

  貸:銀行存款

 
(3)收到從財政專戶核撥的預算外資金 借:銀行存款

  貸:教育事業(yè)收入——專戶核撥預算外資金

 
(4)收到其他教育事業(yè)收入  借:銀行存款

  貸:教育事業(yè)收入——其他教育事業(yè)收入

 
4科研事業(yè)收入業(yè)務

收到科研事業(yè)收入

借:銀行存款

  貸:科研事業(yè)收入

 
5其他收入業(yè)務    
(1)收到捐贈款、捐贈材料  借:銀行存款(現(xiàn)金)

  材料

  貸:其他收入——捐贈收入

 
(2)收到留本基金取得的收益  借:銀行存款(現(xiàn)金)

  貸:其他收入——捐贈收入

 
(3)收到捐贈設備  借:××支出

  貸:其他收入——捐贈收入

借:固定資產(chǎn)

  貸:固定基金

××支出表示各類支出科目(下同)
(4)取得投資收益  借:銀行存款(現(xiàn)金)

  貸:其他收入——對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益

  貸:其他收入——其他投資收益

 
(5)取得存款利息收入  借:銀行存款

  貸:其他收入——利息收入

 
(6)收到固定資產(chǎn)出租收入及其他零星收入  借:銀行存款(現(xiàn)金)

  貸:其他收入——其他收入

 
(7)材料盤盈核銷時  借:材料

  貸:××支出

  
6附屬單位繳款業(yè)務

收到附屬單位繳款

借:銀行存款(現(xiàn)金)

  貸:附屬單位繳款

  
7發(fā)生各類支出業(yè)務  借:××支出

  貸:銀行存款(現(xiàn)金)

    材料

    應收及暫付款

  
8發(fā)放、回收獨立核算單位人員工資

(1)發(fā)放工資并代扣公積金等

借:××支出

  貸:銀行存款(現(xiàn)金)

    應付及暫存——個人住房公積金

    其他收入——房租

 
(2)收回工資時  借:銀行存款

  貸:事業(yè)基金——一般基金

 
9按規(guī)定提取項目管理費  借:××支出

  貸:事業(yè)基金——一般基金

  
10轉出自籌基建業(yè)務      
(1)將已批準的自籌基建經(jīng)費轉存銀行 借:結轉自籌基建

  貸:銀行存款

  
(2)年終,沖銷轉存的自籌基建經(jīng)費  借:事業(yè)結余

  專用基金——住房基金

  貸:結轉自籌基建

  
11撥出經(jīng)費業(yè)務      
(1)轉撥給附屬單位財政補助經(jīng)費 借:撥出經(jīng)費

  貸:銀行存款

  
(2)收回時  借:銀行存款

  貸:撥出經(jīng)費

  
(3)年終結轉對附屬單位財政補助經(jīng)費 借:事業(yè)結余

  貸:撥出經(jīng)費

  
12對附屬單位補助業(yè)務      
(1)向附屬單位轉撥上級單位非財政性補助收入、用自有資金撥給附屬單位 借:對附屬單位補助

  貸:銀行存款

  
(2)年終,結轉對附屬單位補助 借:事業(yè)結余

  貸:對附屬單位補助

  
13按規(guī)定上繳上級款項

(1)上繳上級款項

借:上繳上級支出

  貸:銀行存款

  
(2)年終,結轉上繳上級支出 借:事業(yè)結余

  貸:上繳上級支出

  
14年終結轉各類非專項收入與支出  借:××撥款

  ××收入

  貸:事業(yè)結余

借:事業(yè)結余

  貸:××支出

××收入表示各類收入科目(下同)
15結轉各類專項收入與支出

(1)結轉各類已完專項項目收入與支出

借:××收入

  ××撥款

  貸:××支出

    事業(yè)結余(差額)

  
(2)結轉各類未完專項項目收入與支出  借:××收入

  ××撥款

  貸:××支出

  
二、經(jīng)營收支業(yè)務

1購入材料

借:材料

  貸:銀行存款

  
2領用材料  借:經(jīng)營支出

  貸:材料

  
3發(fā)生經(jīng)營支出  借:經(jīng)營支出

  貸:銀行存款(現(xiàn)金)

  
4取得經(jīng)營收入 

借:銀行存款(現(xiàn)金)

  應收及暫付款

  貸:經(jīng)營收入

  
5計算各種稅金及附加  借:經(jīng)營支出

  貸:應交稅金

  
6年終結轉未完工經(jīng)營項目支出 借:經(jīng)營收入

  貸:經(jīng)營支出

  
7按規(guī)定提取修購基金、職工福利基金  借:經(jīng)營支出

  貸:專用基金——修購基金

    專用基金——職工福利基金

  
8結轉已完工經(jīng)營項目收支  借:經(jīng)營收入

  貸:經(jīng)營結余

借:經(jīng)營結余

  貸:經(jīng)營支出

  
9計算經(jīng)營結余,進行結余分配

(1)結轉經(jīng)營結余

借:經(jīng)營結余

  貸:結余分配——可分配結余

  
(2)按規(guī)定從經(jīng)營結余中計提專用基金、結轉事業(yè)基金  借:結余分配

  ——提取專用基金

  ——結轉事業(yè)基金

  貸:專用基金

  貸:事業(yè)基金

  
(3)年終結轉結余分配  借:結余分配——可分配結余

  貸:結余分配——提取專用基金

        ——結轉事業(yè)基金

  
10支付各種稅金  借:應交稅金

  貸:銀行存款

  
三、專用基金收支業(yè)務

1提取、設置專用基金

借:××支出

  貸:專用基金

  
2按規(guī)定提取勤工助學基金、學生獎貸基金  借:教育事業(yè)支出

  貸:專用基金——勤工助學基金

    專用基金——學生獎貸基金

  
3用專用基金購置設備  借:專用基金

  貸:銀行存款(現(xiàn)金)

借:固定資產(chǎn)

  貸:固定基金

  
4取得住房基金收入  借:銀行存款

  貸:專用基金——住房基金

  
5結轉用住房基金購職工住宅  借:專用基金——住房基金

  貸:結轉自籌基建

  
6清理、報廢固定資產(chǎn)殘值收入  借:現(xiàn)金(銀行存款)

  材料

  貸:專用基金——修購基金

  
7收到留本基金捐贈款  借:銀行存款

  貸:專用基金——留本基金

  
8支用其他專用基金  借:專用基金

  貸:銀行存款(現(xiàn)金)

  
四、固定資產(chǎn)核算業(yè)務

1增加固定資產(chǎn)

借:××支出

  貸:銀行存款

借:固定資產(chǎn)

  貸:固定基金

  
2融資租賃固定資產(chǎn)

(1)簽訂租賃合同

(2)實際支付租金

借:固定資產(chǎn)

  貸:應付及暫存款

借:應付及暫存款

  貸:銀行存款

借:××支出

  貸:固定基金

  
3固定資產(chǎn)轉作投資

(1)評估價或協(xié)議價大于帳面原價

借:對校辦產(chǎn)業(yè)投資(其他對外投資)

  貸:固定資產(chǎn)

    事業(yè)基金——投資基金

借:固定基金

  貸:事業(yè)基金——投資基金

  
(2)評估價或協(xié)議價小于帳面原價  借:對校辦產(chǎn)業(yè)投資(其他對外投資)

  事業(yè)基金——投資基金

  貸:固定資產(chǎn)

借:固定基金

  貸:事業(yè)基金——投資基金

  
4固定資產(chǎn)盤盈  借:固定資產(chǎn)

  貸:固定基金

  
5固定資產(chǎn)盤虧或毀損、報廢 借:固定基金

  貸:固定資產(chǎn)

  
五、無形資產(chǎn)核算業(yè)務

1購入無形資產(chǎn)

借:無形資產(chǎn)

  貸:銀行存款

  
2接受捐贈的無形資產(chǎn)  借:無形資產(chǎn)

  貸:事業(yè)基金——一般基金

  
3以已入帳無形資產(chǎn)作投資

(1)評估價大于帳面價

借:對校辦產(chǎn)業(yè)投資(其他對外投資)

  貸:無形資產(chǎn)

    事業(yè)基金——投資基金

借:事業(yè)基金——一般基金

  貸:事業(yè)基金——投資基金

  
(2)評估價小于帳面價  借:對校辦產(chǎn)業(yè)投資(其他對外投資)

  事業(yè)基金——投資基金

  貸:無形資產(chǎn)

借:事業(yè)基金——一般基金

  貸:事業(yè)基金——投資基金

  
4以未入帳的無形資產(chǎn)作投資  借:無形資產(chǎn)

  貸:事業(yè)基金——一般基金

借:對校辦產(chǎn)業(yè)投資(其他對外投資)

  貸:無形資產(chǎn)

借:事業(yè)基金——一般基金

  貸:事業(yè)基金——投資基金

  
5攤銷無形資產(chǎn)  借:××支出

  貸:無形資產(chǎn)

  
六、應收應付業(yè)務

1發(fā)生應收款業(yè)務

借:應收及暫付款

  貸:××收入

  
2預付各類款項  借:應收及暫付款

  貸:銀行存款(現(xiàn)金)

  
3結算各類應收及暫付款

(1)收回應收款

借:銀行存款(現(xiàn)金)

  貸:應收及暫付款

  
(2)報銷暫付款(補付款)  借:××支出

  貸:應收及暫付款

    銀行存款(現(xiàn)金)

  
(3)報銷暫付款(收回余款)  借:銀行存款(現(xiàn)金)

  ××支出

  貸:應收及暫付款

  
4應收票據(jù)業(yè)務

(1)收到應收票據(jù)

借:應收票據(jù)

  貸:××收入

  
(2)應收票據(jù)到期,收回本息  借:銀行存款

  貸:其他收入

    應收票據(jù)

  
(3)應收票據(jù)貼現(xiàn)  借:銀行存款(實際收款)

  ××支出(貼現(xiàn)息)

  貸:應收票據(jù)(票面額)

   
(4)貼現(xiàn)的票據(jù)發(fā)生承兌人無力償付,支付票據(jù)款 借:應收及暫付款

  貸:銀行存款

  
5收到應付及暫存款  借:銀行存款(現(xiàn)金)

  貸:應付及暫存款

  
6支付應付及暫存款項  借:應付及暫存款

  貸:銀行存款(現(xiàn)金)

  
7應付票據(jù)業(yè)務

(1)出具商業(yè)匯票

借:材料

  應付及暫存款

  貸:應付票據(jù)

  
(2)支付票據(jù)承兌手續(xù)費  借:××支出

  貸:銀行存款

  
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