財政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會計制度》的通知

[93]財會字第11號

頒布時間：1993-03-17 00:00:00.000　發(fā)文單位：財政部中國人民銀行

　　第一章　總　則

　　第二章　基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定

　　第三章　銀行業(yè)會計科目及使用說明

　　第四章　金融性公司會計科目及使用說明

　　第五章　會計報表及編制說明

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），人民銀行分行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國人民建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行、中國國際信托投資公司、中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司、中國光大（集團(tuán)）公司：

　　為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強金融企業(yè)的會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，統(tǒng)一制定了《金融企業(yè)會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置所有從事金融業(yè)務(wù)的企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。

　　各地區(qū)、各部門制訂的有關(guān)制度，凡與本核算制度有抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。

　　本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

　　附件：金融企業(yè)會計制度

　　第一章　總　則

　　一、為了規(guī)范金融企業(yè)的會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，特制定《金融企業(yè)會計制度》（以下簡稱本制度）。

　　二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的金融企業(yè)，包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司等（簡稱金融企業(yè)，第三章所稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司等金融性公司）及所屬分支機構(gòu)。

　　三、金融企業(yè)會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算。如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

　　四、會計憑證、帳簿、報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。元以上計數(shù)逗點采用三分位制。

　　憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為：“第”號為“?！保骸懊總€”為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日／萬分之”；外幣記帳單位和外幣符號按國際慣例。

　　五、會計憑證是各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據(jù)，是核對帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。

　　銀行業(yè)記帳憑證分為基本憑證和特定憑證?；緫{證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項自行編制的傳票。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。

　　帳簿是記錄一切交易事項、業(yè)務(wù)活動及資金、財產(chǎn)變化情況的重要簿籍。一切帳簿必須根據(jù)憑證記載。

　　各種帳簿（卡）的種類、格式，由各銀行自行規(guī)定。

　　帳務(wù)核對應(yīng)每日和定期進(jìn)行。應(yīng)保證帳帳、帳款、帳實、帳表、帳據(jù)、內(nèi)外帳核對相符。經(jīng)辦人員和會計主管人員在核對相符后，必須簽章。

　　六、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增設(shè)、合并某些會計科目。本制度規(guī)定的會計科目，金融企業(yè)沒有相應(yīng)會計事項的，可以不設(shè)。

　　會計科目變更時，除年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。

　　七、金融企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由金融企業(yè)自行規(guī)定。

　　金融企業(yè)會計報表應(yīng)按期報送同級財稅機關(guān)、開戶銀行和人民銀行。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

　　會計年度終了，各金融企業(yè)應(yīng)辦理年度決算。年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核對帳務(wù)、及核實損益等準(zhǔn)備工作，并根據(jù)11月份總帳各科目的累計發(fā)生額編制試算表。按規(guī)定及時編制決算報表及決算說明書，并及時上報。

　　年度會計報表應(yīng)于年度終了后3個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

　　向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

　　八、本制度未涉及的會計事項，金融企業(yè)可以作補充規(guī)定。

　　九、各地區(qū)、各部門制定的有關(guān)金融企業(yè)會計制度和規(guī)定與本制度有抵觸的，應(yīng)以本制度的規(guī)定為準(zhǔn)。

　　十、本制度由中華人民共和國財政部、中國人民銀行制定。需要變更時，由財政部會同中國人民銀行修訂。

　　十一、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

　　第二章　基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定

　　一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定

　　1.吸收存款是金融企業(yè)按規(guī)定吸收的單位和居民個人的各種資金。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率計算并支付利息。

　　吸收存款應(yīng)按活期和定期分別設(shè)置會計科目核算，單位的存款與居民個人的儲蓄存款也應(yīng)分別核算。

　　吸收存款在會計報表中應(yīng)按短期和長期進(jìn)行反映。短期存款為1年期（不含1年期）以下的存款；長期存款為1年期以上的存款。

　　2.存放中央銀行款項是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。存放中央銀行的各種款項應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　存放同業(yè)款項和同業(yè)存放款項是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來款項。存放同業(yè)款項和同業(yè)存放款項應(yīng)分別設(shè)置會計科目進(jìn)行核算，并按有關(guān)規(guī)定計算利息。

　　銀行業(yè)日常用于公雜費等財務(wù)開支而在本行營業(yè)部門開戶的存款，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算。

　　聯(lián)行往來款項是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來劃撥款項。聯(lián)行之間往來應(yīng)分清簽發(fā)“聯(lián)行往來借方憑證”及受理“聯(lián)行往來貸方憑證”與簽發(fā)“聯(lián)行往來貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來借方憑證”分別進(jìn)行會計處理。分清借貸方性質(zhì)，業(yè)務(wù)發(fā)生時，記入“存放聯(lián)行款項”科目或“聯(lián)行存放款項”科目，期末這兩個帳戶按余額較小一方的金額對轉(zhuǎn)。

　　3.資金拆借是金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機構(gòu)之間借入、借出的資金頭寸。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運用情況，應(yīng)單獨核算并在會計報表中單列項目反映。

　　4.貸款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。

　　貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長期貸款，短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款；中長期貸款是指貸款期限在1年（含1年）以上的各種貸款。

　　發(fā)放的貸款到期（含展期后）半年以上，接受貸款單位無正當(dāng)理由而不歸還的貸款為逾期貸款。逾期貸款可單獨設(shè)置會計科目進(jìn)行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。

　　抵押貸款是申請貸款企業(yè)以有價證券或其他財產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請，由金融企業(yè)按抵押品價值的一定比例計算發(fā)放的貸款。

　　抵押貸款到期收不回來，金融企業(yè)可根據(jù)合同將抵押品依法處置。（1）將抵押品拍賣，拍賣所得價款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價款小于抵押貸款本金的數(shù)額，沖減“貸款呆帳準(zhǔn)備”。應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備。（2）將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價入帳。

　　5.商業(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)分帳核算。本制度對政策性貸款業(yè)務(wù)的會計科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)部門的委托，自行確定會計科目進(jìn)行核算。會計期末編制會計報表時，政策性貸款業(yè)務(wù)與商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)分別填制會計報表。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對本企業(yè)財務(wù)有重大影響的，并有必要對外說明的，可在財務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明。

　　6.貸款呆帳準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。

　　貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的呆帳準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應(yīng)沖銷呆帳準(zhǔn)備。已沖銷的呆帳準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回呆帳損失。全額提取的呆帳準(zhǔn)備，增加貸款呆帳準(zhǔn)備余額；差額提取的呆帳準(zhǔn)備，年初呆帳準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計算提取的呆帳準(zhǔn)備的，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補足少提的差額。

　　貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項單獨反映。

　　抵押貸款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準(zhǔn)備。

　　7.利息收支是金融企業(yè)財務(wù)的重要內(nèi)容，會計人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計算。

　　利率分年利率、月利率、日利率三種。

　　利率的換算和利息的計算方法如下：

　?。?）利率的換算：

　　年利率÷12（月）＝月利率

　　月利率÷30（天）＝日利率

　　年利率÷360（天）＝日利率

　?。?）利息的計算方法如下：

　　1）定期計息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計算利息的帳戶，計算天數(shù)時，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還日的上一日止。如在結(jié)息日計算時，應(yīng)包括結(jié)息日，其計算公式如下：

　　利息＝累計計息積數(shù)×日利率

　　對聯(lián)行往來資金利息的計息期，按各行有關(guān)規(guī)定辦理。

　　2）逐筆計息。存貸款滿年的按年計算，滿月的按月計算。有整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計算。其計算公式如下：

　　全是整年整月的：本金×?xí)r期（年或月數(shù)）×年或月利率＝利息

　　全部化成天數(shù)的：本金×?xí)r期（天數(shù)）×日利率＝利息

　?。?）應(yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。逾期3年以上的貸款不再計算應(yīng)收未收利息，但應(yīng)加強管理，做帳外備查登記。

　?。?）聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開戶行從開戶日起計息。

　　上貸下轉(zhuǎn)和錯帳沖正涉及到計息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表（或帳頁積數(shù)欄）于計息日一并計算。

　　二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定1.短期投資是金融企業(yè)購入的各種能準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間不超過1年的有價證券。應(yīng)當(dāng)按照取得時實際成本登記入帳，有市價的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目內(nèi)注明期末市價。取得的股票，實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資的實際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當(dāng)期損益。

　　金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營性證券。經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營證券的金融企業(yè)不再設(shè)置“短期投資”科目；未經(jīng)允許經(jīng)營證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類會計科目。

　　2.長期投資是金融企業(yè)投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。

　　債券投資是金融企業(yè)認(rèn)購財政、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在1年以上的長期債券進(jìn)行的投資。

　　長期債券投資的溢價或折價應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷。

　　金融企業(yè)在購買債券時，是以長期投資為目的的，一般不出售；但金融企業(yè)對這部分債券準(zhǔn)備出售時，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。

　　股票投資和其他投資是金融企業(yè)對外進(jìn)行的長期投資。應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情況分別采用成本法或權(quán)益法核算，并在財務(wù)狀況說明書中說明其所采用的核算方法。

　　金融企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在50％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。

　　3.投資風(fēng)險準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按長期投資額的一定比例提取的風(fēng)險準(zhǔn)備。

　　投資風(fēng)險準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的風(fēng)險準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷風(fēng)險準(zhǔn)備。已沖銷投資風(fēng)險準(zhǔn)備的投資損失，以后又收回的，應(yīng)沖回“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”。年末風(fēng)險準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額計算提取的風(fēng)險準(zhǔn)備，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補足少提的差額。

　　投資風(fēng)險準(zhǔn)備應(yīng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項單獨反映。

　　4.投資收益是指金融企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等投資收入。

　　投資收益應(yīng)單獨進(jìn)行核算。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在營業(yè)利潤項目后單獨反映。以投資為主營業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在損益表中包括在營業(yè)收入項目內(nèi)，并單列反映。

　　三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定

　　1.信托存款業(yè)務(wù)應(yīng)按短期、長期進(jìn)行明細(xì)核算和反映。

　　2.信托貸款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。

　　信托貸款應(yīng)按貸款期限分別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　信托貸款到期（含展期后）半年以上應(yīng)作為逾期貸款管理。逾期信托貸款應(yīng)在“信托貸款”科目下進(jìn)行明細(xì)核算。信托貸款呆帳經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。

　　3.委托貸款是金融企業(yè)根據(jù)客戶的委托所發(fā)放的有條件的貸款。委托貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應(yīng)付款項。委托貸款未貸出之前，在“委托存款”帳戶核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。委托貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費收入。

　　四、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定

　　1.證券業(yè)務(wù)分為自營證券業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種。

　　自營證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券自營經(jīng)紀(jì)人，為獲取證券買賣的利益而在證券市場上進(jìn)行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶委托，在證券市場上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在國家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除自營和代理業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。

　　2.自營、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會計事項分別設(shè)置會計科目進(jìn)行核算。代理業(yè)務(wù)的有價證券，除代保管的證券外，一律納入帳內(nèi)統(tǒng)一核算。代保管證券業(yè)務(wù)，金融企業(yè)根據(jù)實際情況可設(shè)置表外科目核算。

　　3.自營證券業(yè)務(wù)的核算

　　自營證券業(yè)務(wù)可采用實際成本核算，也可采用證券票面面值核算。

　?。?）實際成本核算。金融企業(yè)經(jīng)營性證券的應(yīng)收股利和應(yīng)計債券利息，應(yīng)分別情況進(jìn)行核算。股票買價中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利，應(yīng)作為“其他應(yīng)收款”記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營庫存證券（股票）的記帳價格為實際支付的價款減應(yīng)收股利；帶息票的債券和每期支付利息的債券，其會計處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應(yīng)以債券的買賣差價作為收入處理。

　　賣出證券的實際成本，采用加權(quán)平均法計算，公式如下：某種證券的加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存實際成本＋本期買進(jìn)實際成本）／（期初結(jié)存票面價值＋本期買進(jìn)票面價值）

　　本期賣出該種證券的實際成本＝本期賣出證券票面價值總額×證券加權(quán)平均單位成本

　?。?）票面價值核算。以購進(jìn)證券的票面價值入帳，應(yīng)同時設(shè)置“自營庫存證券——面值”和“自營庫存證券——差價”兩個會計科目，分別核算證券的票面價值和實際買入價與票面價值的差額部分。售出證券，除按證券票面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還要定期結(jié)轉(zhuǎn)證券的差價部分。計算公式如下：

　　某種證券的差價率＝（期初證券差價＋本期買進(jìn)證券的差價）／（期初證券的票面價值＋本期買進(jìn)證券的票面價值）

　　本期賣出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價＝本期賣出證券票面價值×差價率

　　上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應(yīng)在財務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明，并分析其對會計核算結(jié)果的影響。

　　抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入“自營庫存證券”科目時，其入帳價格以證券面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場價格記帳。

　　自營庫存證券的收入原則上按銷售價與成本價的差價入帳。

　　4.代理證券業(yè)務(wù)的核算。

　　代理證券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。

　　代理證券業(yè)務(wù)除代保管證券外，均應(yīng)納入表內(nèi)科目核算。在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方和負(fù)債方應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的會計科目進(jìn)行反映。

　　代發(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價證券的業(yè)務(wù)。根據(jù)金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進(jìn)行核算。

　　其入帳依據(jù)為：一是證券入庫；二是發(fā)行期開始。不同時具備上述兩個條件的，應(yīng)在備查簿登記，不得記入帳內(nèi)。

　?。?）代銷方式。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價證券，應(yīng)在資產(chǎn)類和負(fù)債類科目中同時對應(yīng)登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷應(yīng)付款項并收取手續(xù)費收入；

　?。?）余額包銷方式（也稱助銷方式）。其發(fā)行期內(nèi)的會計處理與代銷方式相同。在發(fā)行期結(jié)束后尚未售出的證券，金融企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，將剩余的證券買進(jìn)，記入“自營庫存證券”或“長期投資”科目；

　　（3）全額包銷方式。金融企業(yè)以合同確定的價格承購證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價格或市場價格出售，發(fā)行期結(jié)束或會計期末，以承購價結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計算代發(fā)行證券的差價收入。

　　代理兌付債券是金融企業(yè)接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付債券的手續(xù)費收入應(yīng)嚴(yán)格按會計核算手續(xù)入帳。

　　代理買賣證券是金融企業(yè)代理客戶進(jìn)行的買賣業(yè)務(wù)應(yīng)如實反映，代理買入證券和代理賣出證券應(yīng)分別進(jìn)行核算。代理買賣證券的手續(xù)費收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。

　　代保管證券是金融企業(yè)代理保管的有價證券，不論采用收費保管或免費代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進(jìn)行登記。

　　5.其他證券業(yè)務(wù)的核算。

　?。?）買入返售證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先買入客戶的證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣出價賣給原客戶，以獲取買入價與賣出價的差價收入。

　　賣出回購證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價與買入價的價差支出，獲得資金的使用。

　　買入返售證券的差價收入應(yīng)作為其他營業(yè)收入處理；賣出回購證券的價差支出應(yīng)列入當(dāng)期費用，記入“其他營業(yè)支出”科目。

　　買入返售證券與賣出回購證券均應(yīng)單獨核算。

　?。?）證券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對客戶以不能上市的證券進(jìn)行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)證券市價和市場貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算，并單獨反映，如金融企業(yè)對貼現(xiàn)的證券準(zhǔn)備出售時，應(yīng)從“貼現(xiàn)”科目中轉(zhuǎn)至“自營庫存證券”或“短期投資”等科目。

　?。?）金融企業(yè)為客戶進(jìn)行股票過戶等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費收入應(yīng)作為營業(yè)收入，納入當(dāng)期損益。

　　五、租賃業(yè)務(wù)核算規(guī)定

　　1.融資租賃業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以融資的方式為其他企業(yè)購買設(shè)備，并將所購設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補償其購買設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營費用、稅款和一定利潤。

　　金融企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，可按總額法進(jìn)行核算，也可按凈額法進(jìn)行核算。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意改變。采用凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置“未實現(xiàn)租賃收益”科目。

　　2.經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)。經(jīng)營性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別于自用的固定資產(chǎn)，單獨進(jìn)行核算。

　　租賃用固定資產(chǎn)的折舊費、修理費應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會計方法處理。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨核算。但經(jīng)營性租賃資產(chǎn)的修理費在營業(yè)費用科目中設(shè)置明細(xì)科目核算。

　　3.租賃收入是指經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)而獲得的營業(yè)收入，包括融資租賃業(yè)務(wù)的融資利息收入、手續(xù)費收入等；經(jīng)營性租賃的租金收入；轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的租金與租出的租金差額收入。

　　租賃收入應(yīng)單獨核算。融資租賃、經(jīng)營性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　六、投資基金核算規(guī)定

　　共同投資基金必須單獨建帳核算，必須配備專職會計人員。

　　投資基金管理分為專營的投資基金管理和兼營的投資基金管理，其發(fā)行受益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算。

　　七、手續(xù)費收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支，應(yīng)分別進(jìn)行會計核算，凡是手續(xù)費收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅持收支兩條線的核算原則。不得將手續(xù)費收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。

　　八、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。

　　采用外匯分帳制的金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置“外匯買賣”或“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外匯買賣”或“外幣兌換”科目。“外匯買賣”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。

　　采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。會計期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益。

　　外幣金額折合人民幣記帳時，可采用變動匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家牌價作為折合率。

　　九、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算。對業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳。

　　第三章　銀行業(yè)會計科目及使用說明

　　一、會計科目表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　序號｜編號?。　　嬁颇俊　　。蛱枺幪枴。　嬁颇?BR>　?。?BR>　　　?。　　。弧①Y產(chǎn)類　　　　?。　。　　。?BR>　?。薄。保埃保‖F(xiàn)金　　　　　　?。　。　　。?、負(fù)債類
　?。病。保埃玻°y行存款　　　　?。玻福玻埃保』钇诖婵?BR>　?。场。保埃常≠F金屬　　　　　?。玻梗玻埃担《ㄆ诖婵?BR>　?。础。保保保〈娣胖醒脬y行款項　｜３０｜２１１｜　活期儲蓄存款
　?。怠。保保玻〈娣磐瑯I(yè)款項　　?。常保玻保担《ㄆ趦π畲婵?BR>　　６?。保保常〈娣怕?lián)行款項　　?。常玻玻玻保∝斦源婵?BR>　?。贰。保玻保〔鸱磐瑯I(yè)　　　　?。常常玻常保∠蛑醒脬y行借款
　?。浮。保玻玻〔鸱沤鹑谛怨尽　。常矗玻常玻⊥瑯I(yè)存放款項
　　９?。保玻常《唐谫J款　　　　?。常担玻常常÷?lián)行存放款項
　　１０｜１２４｜　中長期貸款　　　?。常叮玻矗保⊥瑯I(yè)拆入
　?。保保保玻担〉盅嘿J款　　　　?。常罚玻矗玻〗鹑谛怨静鹑?BR>　?。保玻保玻叮≠N現(xiàn)　　　　　　?。常福玻矗常?yīng)解匯款
　　１３｜１２７｜　逾期貸款　　　　?。常梗玻矗矗R出匯款
　?。保矗保玻梗≠J款呆帳準(zhǔn)備　　?。矗埃玻担保”ＷC金
　?。保担保常保∵M(jìn)出口押匯　　　　｜４１｜２５２｜　本票
　?。保叮保常玻?yīng)收利息　　　　?。矗玻玻叮保?yīng)付利息
　　１７｜１３８｜　壞帳準(zhǔn)備　　　　?。矗常玻叮玻∑渌麘?yīng)付款
　?。保福保常梗∑渌麘?yīng)收款　　　?。矗矗玻叮常?yīng)付工資
　?。保梗保矗保《唐谕顿Y　　　　　｜４５｜２６４｜　應(yīng)付福利費
　?。玻埃保矗玻￠L期投資　　　　　｜４６｜２６５｜　應(yīng)交稅金
　?。玻保保担保」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　｜４７｜２６６｜　應(yīng)付利潤
　?。玻玻保担玻±塾嬚叟f　　　　?。矗福玻叮罚☆A(yù)提費用
　　２３｜１５３｜　固定資產(chǎn)清理　　　｜４９｜２７１｜　長期借款
　?。玻矗保担矗≡诮üこ獭　　　　。担埃玻罚玻“l(fā)行債券
　　２５｜１６１｜　無形資產(chǎn)　　　　?。担保玻罚常￠L期應(yīng)付款
　　２６｜１６２｜　遞延資產(chǎn)　　　　?。担玻玻福保⊥鈪R買賣
　?。玻罚保叮常〈幚碡敭a(chǎn)損溢　?。　。　　。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　續(xù)表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　序號｜編號?。　　嬁颇俊　　。蛱枺幪枴。　　嬁颇?BR>　　－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－－－－－
　　　?。　　。?、所有者權(quán)益類　?。叮玻担保常R兌收益
　?。担常常埃保嵤召Y本　　　　?。叮常担保矗⊥顿Y收益
　　５４｜３０２｜　資本公積　　　　?。叮矗担保担I業(yè)外收入
　　５５｜３０３｜　盈余公積　　　　?。叮担担玻保±⒅С?BR>　　５６｜３１１｜　本年利潤　　　　?。叮叮担玻玻〗鹑谄髽I(yè)往來支出
　?。担罚常保玻±麧櫡峙洹　　　　。叮罚担常保∈掷m(xù)費支出
　　　　｜　　?。?、損益類　　　　?。叮福担常玻I業(yè)費用
　　５８｜５０１｜　利息收入　　　　　｜６９｜５３３｜　營業(yè)稅金及附加
　?。担梗担埃玻〗鹑谄髽I(yè)往來收入　｜７０｜５３４｜　其他營業(yè)支出
　?。叮埃担保保∈掷m(xù)費收入　　　?。罚保担常担R兌損失
　?。叮保担保玻∑渌麪I業(yè)收入　　?。罚玻担常叮I業(yè)外支出
　?。?BR>　　　　二、會計科目使用說明?。裕?/p>

第四章　金融性公司會計科目及使用說明

　　　　一、會計科目表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　序號｜編號?。　嬁颇俊　　。蛱枺幪枴。　　嬁颇?BR>　?。?BR>　　　?。　　。?、資產(chǎn)類　　　　｜１３｜１１８｜　短期投資
　?。薄。保埃保‖F(xiàn)金　　　　　?。保矗保玻保∽誀I庫存證券
　　２?。保埃玻°y行存款　　　　｜１５｜１２２｜　代發(fā)行證券
　?。场。保埃常?yīng)收帳款　　　?。保叮保玻常〈鷥陡秱?BR>　　４?。保埃矗膸?zhǔn)備　　　?。保罚保玻矗〈圩C券
　?。怠。保埃担∑渌麘?yīng)收款　　　｜１８｜１２５｜　代購證券
　?。丁。保保保〔鸪鲑Y金　　　?。保梗保玻叮≠I入返售證券
　?。贰。保保玻⌒磐匈J款　　　?。玻埃保玻罚〈娉鲎C券
　?。浮。保保常≠J款呆帳準(zhǔn)備　?。玻保保常保∽C券交易清算
　?。埂。保保矗〉盅嘿J款　　　?。玻玻保常玻±U存準(zhǔn)備金
　?。保埃保保担≠N現(xiàn)　　　　　?。玻常保矗保?yīng)收租賃款
　?。保保保保叮∥匈J款　　　?。玻矗保矗玻∥磳崿F(xiàn)租賃收益
　　１２｜１１７｜　委托投資　　　?。玻担保矗常?yīng)收轉(zhuǎn)租賃款
　?。?BR>　　　　續(xù)表
　?。?BR>　　序號｜編號?。　　嬁颇俊　　。蛱枺幪枴。　　嬁颇?BR>　?。?BR>　　２６｜１４４｜　租賃資產(chǎn)　　　　?。担矗玻玻担≠u出回購證券款
　?。玻罚保矗担〈D(zhuǎn)租賃資產(chǎn)　　?。担担玻常保∽赓U保證金
　　２８｜１４６｜　經(jīng)營租賃資產(chǎn)　　?。担叮玻常玻?yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金
　?。玻梗保矗罚〗?jīng)營租賃資產(chǎn)折舊　｜５７｜２４１｜　長期借款
　?。常埃保担保￠L期投資　　　　?。担福玻矗玻“l(fā)行債券
　?。常保保担玻⊥顿Y風(fēng)險準(zhǔn)備　　?。担梗玻矗常￠L期應(yīng)付款
　　３２｜１６１｜　固定資產(chǎn)　　　　?。　。　　。?、所有者權(quán)益類
　　３３｜１６２｜　累計折舊　　　　?。叮埃常埃保嵤召Y本
　?。常矗保叮常」潭ㄙY產(chǎn)清理　　?。叮保常埃玻≠Y本公積
　?。常担保叮矗≡诮üこ獭　　　　。叮玻常埃常∮喙e
　?。常叮保罚保o形資產(chǎn)　　　　?。叮常常保保”灸昀麧?BR>　　３７｜１７２｜　遞延資產(chǎn)　　　　?。叮矗常保玻±麧櫡峙?BR>　　３８｜１７３｜　待處理財產(chǎn)損溢　?。　。　　。摹p益類
　?。常梗保罚矗⊥鈳艃稉Q　　　　?。叮担担埃保±⑹杖?BR>　　　?。　　。　　　　　　　　　。叮叮担埃玻∈掷m(xù)費收入
　　　?。　　。?、負(fù)債類　　　　?。叮罚担埃常∽C券銷售
　　４０｜２０１｜　應(yīng)付帳款　　　　?。叮福担埃矗∽C券發(fā)行
　?。矗保玻埃玻∑渌麘?yīng)付款　　　　｜６９｜５０５｜　租賃收益
　?。矗玻玻埃常?yīng)付工資　　　　?。罚埃担埃叮R兌收益
　?。矗常玻埃矗?yīng)付福利費　　　?。罚保担埃罚∑渌麪I業(yè)收入
　?。矗矗玻埃担?yīng)交稅金　　　　?。罚玻担埃福〗鹑谄髽I(yè)往來收入
　　４５｜２０６｜　應(yīng)付利潤　　　　?。罚常担埃梗⊥顿Y收益
　?。矗叮玻埃罚☆A(yù)提費用　　　　?。罚矗担保埃I業(yè)外收入
　?。矗罚玻保保〔鹑胭Y金　　　　?。罚担担玻保±⒅С?BR>　?。矗福玻保玻⌒磐写婵睢　　　　。罚叮担玻玻∈掷m(xù)費支出
　?。矗梗玻保常∥写婵睢　　　　。罚罚担玻常I業(yè)費用
　?。担埃玻玻保〈l(fā)行證券款　　?。罚福担玻矗I業(yè)稅金及附加
　?。担保玻玻玻〈鷥陡秱睢　　。罚梗担玻担R兌損失
　?。担玻玻玻常〈圩C券款　　　?。福埃担玻叮∑渌麪I業(yè)支出
　　５３｜２２４｜　代購證券款　　　?。福保担玻罚〗鹑谄髽I(yè)往來支出
　　　　｜　　?。　　　　　　　　　。福玻担玻福I業(yè)外支出
　?。?BR>　　　　二、會計科目使用說明?。裕?/p>

第五章　會計報表及編制說明

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表（會金01表）

　　1.本表反映金融企業(yè)會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。

　　編制本表是反映金融企業(yè)各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動以及各項目之間的相互關(guān)系；檢查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理，考核各項資金計劃的執(zhí)行結(jié)果。

　　2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　　3.本表各項目的內(nèi)容和填列方法。

　?。?）“現(xiàn)金及銀行存款”項目，反映金融企業(yè)庫存現(xiàn)金的情況，本項目根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額填列。

　?。?）“貴金屬”項目，反映金融企業(yè)在國家允許的范圍內(nèi)買入的黃金、白銀等貴重金屬。本項目應(yīng)根據(jù)“貴金屬”科目的期末余額填列。

　?。?）“存放中央銀行款項”項目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來款項和各項準(zhǔn)備金存款。本項目應(yīng)根據(jù)“存放中央銀行款項”科目的期末余額填列。

　?。?）“存放同業(yè)款項”項目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)資金。本項目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)款項”科目的期末余額填列。

　　（5）“存放聯(lián)行款項”項目，反映金融企業(yè)的聯(lián)行之間資金往來而存放于聯(lián)行的款項。期末本項目應(yīng)根據(jù)“存放聯(lián)行款項”科目和“聯(lián)行存放款項”科目互相對轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對轉(zhuǎn)后，如為“存放聯(lián)行款項”科目的借方余額，則填列本項目；如為“聯(lián)行存放款項”科目的貸方余額，則填列“聯(lián)行存放款項”項目。

　?。?）“拆出資金”項目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進(jìn)行的資金拆借業(yè)務(wù)。本項目根據(jù)“拆放同業(yè)”和“拆放金融性公司”或“拆出資金”科目的期末余額填列。

　?。?）“短期貸款”項目，反映金融企業(yè)對外貸出的期限在1年以內(nèi)的各種款項，包括各種短期貸款和短期信托貸款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期貸款”科目和“信托貸款”科目中的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　　（8）“應(yīng)收進(jìn)出口押匯”項目，反映金融企業(yè)開展進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收押匯款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收進(jìn)出口押匯”科目的期末余額填列。

　　（9）“應(yīng)收帳款”項目，反映金融企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項，包括各種貸款的應(yīng)收利息、應(yīng)收手續(xù)費、應(yīng)收證券買賣款項、應(yīng)收租賃收益等等。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目和“應(yīng)收帳款”科目的期末余額填列。

　　（10）“壞帳準(zhǔn)備”項目，反映金融企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

　?。?1）“其他應(yīng)收款”項目，反映金融企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收及暫付的款項。本項目根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

　　（12）“貼現(xiàn)”項目，反映金融企業(yè)對工業(yè)、流通等企業(yè)提出的票據(jù)，按一定的貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。金融企業(yè)已經(jīng)再貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)自本科目予以扣除。本項目應(yīng)根據(jù)“貼現(xiàn)”科目的期末余額填列。

　?。?3）“短期投資”項目，反映金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的短期投資。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

　　（14）“委托貸款及委托投資”項目，反映非銀行金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托進(jìn)行的貸款和投資。銀行辦理的委托業(yè)務(wù)不納入資產(chǎn)負(fù)債表反映。本項目應(yīng)根據(jù)“委托貸款”和“委托投資”科目的期末余額計算填列。

　　（15）“自營證券”項目，反映金融企業(yè)進(jìn)行自營買賣證券業(yè)務(wù)而購入的所有證券。本項目應(yīng)根據(jù)“自營庫存證券”和“存出證券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計算填列。

　?。?6）“代理證券”項目，反映金融企業(yè)接受客戶委托，代理客戶進(jìn)行發(fā)行、兌付；代售、代購等證券業(yè)務(wù)。本項目應(yīng)根據(jù)“代發(fā)行證券”、“代兌付債券”、“代售證券”、“代購證券”科目和“存出證券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計算填列。

　?。?7）“買入返售證券”項目，反映金融企業(yè)與客戶簽訂合同或協(xié)議買入的有價證券。本項目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券”科目的期末余額填列。

　?。?8）“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映金融企業(yè)在清查財產(chǎn)和經(jīng)營中查明尚待處理的各種材料物資和有價證券等流動資產(chǎn)的盤虧和毀損減盤盈后的凈損失。如盤盈大于盤虧和毀損的，本項目用“－”號表示。本項目根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。

　　企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。

　?。?9）“一年內(nèi)到期的長期投資”項目，反映金融企業(yè)長期投資中將于1年內(nèi)到期的債券投資部分。本項目根據(jù)“長期投資”科目的“債券投資”明細(xì)科目的期末余額分析填列。

　?。?0）“中長期貸款”項目，反映金融企業(yè)對外發(fā)放的1年期（含1年）以上的貸款。本項目根據(jù)“中長期貸款”科目或“信托貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計算填列。

　?。?1）“逾期貸款”項目，反映金融企業(yè)對外發(fā)放的到期后（含展期后）半年尚未收回貸款。本項目根據(jù)“俞期貸款”科目或“信托貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計算填列。

　?。?2）“貸款呆帳準(zhǔn)備”項目，反映金融企業(yè)根據(jù)貸款期初余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。本項目根據(jù)“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

　?。?3）“應(yīng)收租賃款”項目，反映金融企業(yè)以融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收租賃款”科目的期末余額填列。

　?。?4）“未實現(xiàn)租賃收益”項目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收未收的全部租賃收益。本項目應(yīng)根據(jù)“未實現(xiàn)租賃收益”科目的期末余額填列。

　?。?5）“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”項目，反映金融企業(yè)開展轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)收的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”科目的期未余額填列。

　?。?6）“租賃資產(chǎn)”項目，反映金融企業(yè)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)購入的租賃資產(chǎn)的成本。本項目根據(jù)“租賃資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　?。?7）“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”項目，反映金融企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)已租出資產(chǎn)的所有權(quán)。本項目根據(jù)“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　（28）“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”項目和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊”項目，反映金融企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)以及累計折舊，包括已經(jīng)出租的和尚未出租的資產(chǎn)。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊”科目的期末余額填列。

　　（29）“長期投資”項目，反映金融企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期投資”項目內(nèi)單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

　?。?0）“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”項目，反映金融企業(yè)進(jìn)行長期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風(fēng)險準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

　?。?1）“固定資產(chǎn)原值”項目、“累計折舊”項目和“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產(chǎn)，包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的原價以及已提折舊和凈值?！肮潭ㄙY產(chǎn)原值”項目和“累計折舊”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”科目的期末余額填列，“固定資產(chǎn)凈值”項目應(yīng)根據(jù)前兩項的數(shù)額計算填列。

　　（32）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映金融企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－”號填列。

　?。?3）“在建工程”項目，反映金融企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

　　（34）“無形資產(chǎn)”項目，反映金融企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　?。?5）“遞延資產(chǎn)”項目，反映金融企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　?。?6）“其他資產(chǎn)”項目，反映金融企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　?。?7）“短期存款”項目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位的1年期以下的各種存款，本項目應(yīng)根據(jù)“活期存款”科目、“定期存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目和“信托存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計算填列。

　?。?8）“短期儲蓄存款”項目，反映金融企業(yè)接受居民個人的1年期以下的各種儲蓄存款。本項目應(yīng)根據(jù)“活期儲蓄存款”科目和“定期儲蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　?。?9）“財政性存款”項目，反映金融企業(yè)吸收的財政性存款，本項目應(yīng)根據(jù)“財政性存款”科目的期末余額填列。

　?。?0）“向中央銀行借款”項目，反映金融企業(yè)從中央銀行借入的款項。本項目根據(jù)“向中央銀行借款”科目的期末余額填列。

　?。?1）“同業(yè)存放款項”項目，反映金融企業(yè)與同業(yè)進(jìn)行資金往來而發(fā)生的同業(yè)存放于本企業(yè)的款項。期末本項目應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放款項”科目的期末余額填列。

　?。?2）“聯(lián)行存放款項”項目，反映金融企業(yè)聯(lián)行之間往來發(fā)生的聯(lián)行資金存放于本企業(yè)。期末本項目應(yīng)根據(jù)“聯(lián)行存放款項”科目和“存放聯(lián)行款項”科目往來互相對轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對轉(zhuǎn)后，如為“聯(lián)行存放款項”科目的借方余額，填列本項目；如為“存放聯(lián)行款項”科目的貸方余額，填列“存放聯(lián)行款項”項目。本項目應(yīng)根據(jù)“聯(lián)行存放款項”科目的期末余額分析計算填列。

　?。?3）“拆入資金”項目，反映金融企業(yè)從其他金融企業(yè)借入的短期資金。本項目應(yīng)根據(jù)“同業(yè)拆入”和“金融性公司拆入”或“拆入資金”科目的期末余額填列。

　?。?4）“應(yīng)解匯款”項目，反映金融企業(yè)從進(jìn)行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項以及外地采購單位或個人臨時性存款。本項目根據(jù)“應(yīng)解匯款”科目的期末余額填列。

　?。?5）“匯出匯款”項目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位或個人的委托匯往外地的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“匯出匯款”科目的期末余額填列。

　?。?6）“委托存款”項目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位或個人的委托進(jìn)行放款或投資業(yè)務(wù)，企事業(yè)單位存入本企業(yè)的款項。本項目根據(jù)“委托存款”科目的期末余額填列。

　?。?7）“應(yīng)付代理證券款項”項目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行、兌付、買賣有價證券業(yè)務(wù)，應(yīng)付給客戶的款項，包括代理發(fā)行證券款項、代理兌付債券款項、代售證券款項、代購證券款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付代理證券款項”科目的期末余額填列。

　　（48）“賣出回購證券款”項目，反映金融企業(yè)與其他企業(yè)按合同或協(xié)議，賣給企業(yè)一批證券，到一定日期后，再買回該批證券。賣出證券時收到的款項在本項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。

　?。?9）“應(yīng)付的帳款”項目，反映金融企業(yè)各種應(yīng)付的帳款，包括各種存款的應(yīng)付利息、買入有價證券、租賃物資、接受勞務(wù)等應(yīng)付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付帳款”科目的期末余額填列。

　?。?0）“其他應(yīng)付款”項目和“應(yīng)付工資”項目，分別反映金融企業(yè)各種應(yīng)付的帳款、其他應(yīng)付及暫收的款項和應(yīng)付未付的工資。這兩個項目分別根據(jù)“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)付工資”科目的期末余額填列。

　?。?1）“應(yīng)付福利費”項目，反映金融企業(yè)從成本中提取的用于職工個人的福利費。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列。

　　（52）“應(yīng)交稅金”項目和“應(yīng)付利潤”項目，分別反映金融企業(yè)的應(yīng)交未交的各種稅金和應(yīng)付投資者的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”和“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。

　?。?3）“預(yù)提費用”項目，反映金融企業(yè)從成本中預(yù)先提取，但尚未支付的費用。本項目根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末余額填列。

　　（54）“發(fā)行短期債券”項目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種1年期以內(nèi)的債券本金。本項目根據(jù)“發(fā)行債券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　　（55）“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目，反映金融企業(yè)1年期以下的貸款，本項目根據(jù)期末余額分析填列。

　　（56）“長期存款”項目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位的1年期以上的長期存款。本項目應(yīng)根據(jù)“定期存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目或“信托存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　?。?7）“長期儲蓄存款”項目，反映金融企業(yè)接受居民個人的1年期以上的儲蓄存款。本項目應(yīng)根據(jù)“定期儲蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　?。?8）“保證金”項目，反映金融企業(yè)向客戶收取的各種保證金。本項目應(yīng)根據(jù)“保證金”或“租賃保證金”科目的期末余額填列。

　　（59）“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”項目，反映金融企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)付給出租企業(yè)的租金。本項目根據(jù)“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”科目的期末余額填列。

　?。?0）“發(fā)行長期債券”項目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種1年期（含1年）以上的債券本金。本項目根據(jù)“發(fā)行債券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　　（61）“長期借款”項目，反映金融企業(yè)向銀行及金融機構(gòu)借入尚未歸還的1年期以上的款項。本項目根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

　?。?2）“長期應(yīng)付款”項目，反映金融企業(yè)除長期借款和發(fā)行債券以外的長期應(yīng)付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

　?。?3）“實收資本”項目，反映金融企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目及各明細(xì)科目的期末余額分析填列。

　?。?4）“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映金融企業(yè)的資本公積和盈余公積的期末余額。本項目根據(jù)“資本公積”科目和“盈余公積”科目的期末余額填列。

　　（65）“未分配利潤”項目，反映金融企業(yè)盈利尚未分配的部分。本項目根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損應(yīng)在本項目內(nèi)用“－”號表示。

　?。ǘp益表（會金02表）

　　1.本表反映金融企業(yè)本期利潤（虧損）的實現(xiàn)情況。

　　編制本表是為了考核金融企業(yè)利潤（虧損）計劃的執(zhí)行結(jié)果，分析盈虧增減變化的原因。

　　2.本表“本期數(shù)”欄，反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本期數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

　　本表“本年累計數(shù)”欄，反映各項目自年初起至本期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

　　3.本表各項目的內(nèi)容和填列方法。

　　（1）“營業(yè)收入”項目，反映金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)各種收入的總額，本項目根據(jù)“利息收入”、“金融企業(yè)往來收入”、“手續(xù)費收入”、“證券銷售差價收入”、“證券發(fā)行差價收入”、“租賃收益”、“其他營業(yè)收入”、“匯兌收益”等項目匯總計算填列。

　?。?）“利息收入”項目，反映金融企業(yè)貸出款項的利息收入或銀行存款的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?）“金融企業(yè)往來收入”項目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來發(fā)生的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“金融企業(yè)往來收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?）“手續(xù)費收入”項目，反映金融企業(yè)各項業(yè)務(wù)應(yīng)收取的手續(xù)費收入。本項目根據(jù)“手續(xù)費收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?）“證券銷售差價收入”項目，反映金融企業(yè)經(jīng)營證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券與賣出證券的差價收入。本項目應(yīng)根據(jù)“證券銷售差價”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?）“證券發(fā)行差價收入”項目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行證券，承購價與包銷價之間的差價收入。本項目應(yīng)根據(jù)“證券發(fā)行差價收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　　（7）“租賃收益”項目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的租賃收益。本項目根據(jù)“租賃收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?）“其他營業(yè)收入”項目，反映金融企業(yè)的其他營業(yè)收入，如買入返售證券的差價收入、咨詢服務(wù)收入等。本項目根據(jù)“其他營業(yè)收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?）“匯兌收益”項目，反映金融企業(yè)進(jìn)行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌收益。本項目應(yīng)根據(jù)“匯兌收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　　（10）“營業(yè)支出”項目，反映金融企業(yè)各項營業(yè)支出的總額。本項目根據(jù)“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”、“手續(xù)費支出”、“營業(yè)費用”、“匯兌損失”、“其他營業(yè)支出”等項目匯總計算填列。

　?。?1）“利息支出”項目，反映金融企業(yè)各項借款的利息支出。本項目根據(jù)“利息支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　　（12）“金融企業(yè)往來支出”項目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來發(fā)生的支出。本項目根據(jù)“金融企業(yè)往來支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?3）“手續(xù)費支出”項目，反映金融企業(yè)委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費。本項目應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?4）“營業(yè)費用”項目，反映金融企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種業(yè)務(wù)費用、管理費用以及其他有關(guān)的營業(yè)費用。本項目根據(jù)“營業(yè)費用”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?5）“匯兌損失”項目，反映金融企業(yè)進(jìn)行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌損失。本項目應(yīng)根據(jù)“匯兌損失”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　　（16）“其他營業(yè)支出”項目，反映金融企業(yè)其他營業(yè)支出，如賣出回購證券的差價支出等。本項目根據(jù)“其他營業(yè)支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?7）“營業(yè)稅金及附加”項目，反映金融企業(yè)按規(guī)定繳納應(yīng)由經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加費，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?8）“營業(yè)利潤”項目，反映金融企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營利潤，發(fā)生經(jīng)營虧損也在本項目，用“－”號表示。

　　（19）“投資收益”項目，反映金融企業(yè)對外投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的投資利潤、股票的股利收入、債券投資的債息收入等。投資收益占全部收入的比重較大的金融企業(yè)，本項目應(yīng)在本表“證券銷售差價收入”項目之前，作為企業(yè)“營業(yè)收入”的內(nèi)容進(jìn)行反映。在計算營業(yè)稅金時應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?0）“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出。這兩個項目應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)和非營業(yè)的界限，不應(yīng)將營業(yè)收入和支出列入營業(yè)外收入和支出。這兩個項目根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。營業(yè)外收支各明細(xì)項目，還應(yīng)在本表補充資料內(nèi)詳細(xì)列示。

　?。?1）“利潤總額”項目，反映金融企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的全部利潤（或虧損）總額。如為虧損，則以“－”號在本項目內(nèi)填列。

　　本項目＝營業(yè)收入－營業(yè)支出－營業(yè)稅金及附加＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　?。ㄈ┴攧?wù)狀況變動表編制說明（會金03表）

　　1.本表反映金融企業(yè)在年度內(nèi)資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。

　　2.本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況，左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。

　　3.本表“流動資金來源和運用”各項目的內(nèi)容及填列方法如下：

　?。?）“本年利潤”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的營業(yè)利潤（如為虧損用“－”號表示），本項目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。

　?。?）“累計折舊”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計提取的固定資產(chǎn)折舊，本項目應(yīng)根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

　?。?）“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀举M用的遞延資產(chǎn)價值，本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目的貸方發(fā)生額分析計算填列。

　?。?）“固定資產(chǎn)盤虧”項目，反映金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

　?。?）“固定資產(chǎn)清理凈損失”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。

　?。?）“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映金融企業(yè)不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。

　　（7）“固定資產(chǎn)清理收入”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。

　?。?）“收回長期投資”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。

　　1年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應(yīng)按扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

　?。?）“收回中長期貸款”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的中長期貸款的累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“中長期貸款”或“信托貸款”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加中長期貸款應(yīng)在本表“增加中長期貸款”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。

　　1年內(nèi)到期的中長期貸款應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加中長期貸款”項目時，應(yīng)按扣除1年內(nèi)到期的中長期貸款后的數(shù)額填列。

　　（10）“增加長期負(fù)債”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)長期負(fù)債累計增加數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“定期存款”和“定期儲蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”等科目的貸方發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負(fù)債的累計數(shù)，應(yīng)在本表“償還長期負(fù)債”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除，但1年內(nèi)到期的長期負(fù)債應(yīng)從本項目內(nèi)扣除后在“流動負(fù)債本年增加數(shù)”部分單獨項目反映。

　?。?1）“對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)用固定資產(chǎn)對投資的累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

　?。?2）“資本凈增加額”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”科目的年末余額與年初余額的差額的合計數(shù)填列。

　?。?3）“應(yīng)交所得稅”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　?。?4）“提取盈余公積”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“－”號表示。

　?。?5）“應(yīng)付利潤”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　?。?6）“應(yīng)交特種基金”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財政的特種基金。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　?。?7）“固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)）。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。

　?。?8）“遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加”項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　除上述已列明項目外，其他各項目的減少數(shù)以“－”號表示。

　　4.本表“流動資金各項目的變動”中的各項目反映流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的年初數(shù)和期末數(shù)的差額直接填列。期末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；期末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“－”號填列。

　　5.為如實反映金融企業(yè)資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財務(wù)分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實反映金融企業(yè)流動資金來源、運用以及增減情況，金融企業(yè)可根據(jù)實際情況，在表中增加或減少必要的項目。

　?。ㄋ模├麧櫡峙浔砭幹普f明（會金02表附表1）

　　1.本表反映金融企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。

　　2.本表“本年實際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

　　“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中“利潤總額”項目應(yīng)反映上年“利潤總額”項目加、減“上年利潤調(diào)整”項目后的數(shù)字，“應(yīng)交所得稅”項目應(yīng)反映上年“應(yīng)交所得稅”項目加、減“上年所得稅調(diào)整”項目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。

　　3.本表各項目的內(nèi)容包括：

　?。?）“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤，如為虧損，則以“－”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤總額”項目的“本年累計數(shù)”一致。

　?。?）“應(yīng)交所得稅”項目，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。

　　（3）“應(yīng)交特種基金”項目，反映企業(yè)應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

　　（4）“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實際”數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤調(diào)整”項目單獨反映，不調(diào)整本項目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤應(yīng)交納的所得稅，還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項目單獨反映；如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用“－”號反映。

　?。?）“盈余公積補虧”項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補的虧損。

　　（6）“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。

　　（7）“應(yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。