會計科目一、會計科目總說明（一）本制度適用于全民所有制建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。

　?。ǘ﹪鴦?wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門（或建設(shè)銀行，下同）在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本部門、本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充，并報財政部備案。國務(wù)院各主管部門對制度所作的補充規(guī)定，如果要求地方建設(shè)單位統(tǒng)一執(zhí)行，應(yīng)先征得財政部同意，并抄送各省、自治區(qū)、直轄市財政部門。

　?。ㄈ┙ㄔO(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度和上級主管部門的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。

　　本制度規(guī)定的總帳科目，建設(shè)單位在不違反概（預(yù)）算和財務(wù)制度等規(guī)定，不影響會計核算的要求和會計報表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，作以下必要的增加和減并：

　　1．個別大型自營建設(shè)單位，可以增設(shè)“371工程施工”、“375施工管理費”、“381待攤費用”、“337低值易耗品”、“338周轉(zhuǎn)材料”、“339臨時設(shè)施”等有關(guān)科目，并將“庫存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總帳科目進(jìn)行核算。以前結(jié)轉(zhuǎn)下來的國家流動資金，可以增設(shè)“721流動基金”科目。

　　2．經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下，設(shè)置“本年維護(hù)費撥款”明細(xì)科目，在“應(yīng)核銷其他支出”科目下，設(shè)置“停緩建維護(hù)費”明細(xì)科目．實行停、緩建維護(hù)費貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“631停緩建維護(hù)費借款”科目，發(fā)生的停緩建維護(hù)費支出，在“應(yīng)核銷其他支出”科目所屬、“停緩建維護(hù)費”明細(xì)科目中核算，與一般投資借款核算辦法一樣，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”、“待沖基建支出”科目；支用的停緩建維護(hù)費借款，按規(guī)定應(yīng)盡力用自立收入歸還，確無能力歸還借款本息的，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)免還后，沖減“停緩建維護(hù)費借款”和“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目的余額。實行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“374自立生產(chǎn)支出”、“851自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“生產(chǎn)自立借款”明細(xì)科目。

　　3．采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。

　　4．采用借貸記帳法的單位，可以將“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目合并為“422承包單位工程款往來”科目；將“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目合并為“441其他往來”科目。采用增減記帳法的單位，可以將“待處理財產(chǎn)損失”科目分為“491待處理財產(chǎn)損失”和“691待處理財產(chǎn)盤盈”科目；將在“應(yīng)付器材款”科目中核算的預(yù)付大型設(shè)備款單獨設(shè)置“426預(yù)付大型設(shè)備款”科目。

　　對明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定．（四）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號。在填制會計憑證、登記帳簿時，仍應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。

　?。ㄎ澹┍局贫仍跁嬁颇渴褂谜f明和主要會計事項分錄舉例中，同時闡明借貸和增減兩種記帳方法的記帳方向，但這些記帳方向是指記入總帳科目的記帳方向。采用借貸記帳法的，總帳科目與明細(xì)科目的記帳方向（借方或貸方）是一致的。采用增減記帳法的，某些總帳科目與明細(xì)科目的記帳方向（增方或減方）并不完全一致，各明細(xì)科目的記帳方向，應(yīng)根據(jù)各該明細(xì)科目的性質(zhì)分別確定。

　?。┍局贫纫玫默F(xiàn)行有關(guān)概（預(yù)）算、計劃、財務(wù)、統(tǒng)計等方面的規(guī)定，今后如有修改、廢止，建設(shè)單位應(yīng)按新的規(guī)定辦理。如果會計科目需要作相應(yīng)的變更時，由財政部統(tǒng)一修改。

　　二、會計科目名稱和編號三、會計科目使用說明（略）

　　四、主要會計事項分錄舉例（略）

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　　順│　　資　金　占　用　科　目　　│順│　　資　金　來　源　科　目
　　序├──┬────────────┤序├──┬────────────
　　號│編號│　　　名　　　稱　　　　│號│編號│　　　名　　　稱
　　─┼──┼────────────┼─┼──┼────────────
　　 1│ 001│建筑安裝工程投資　　　　│28│601 │基建撥款
　　 2│ 011│設(shè)備投資　　　　　　　　│29│611 │基建投資借款
　　 3│ 041│待攤投資　　　　　　　　│30│621 │上級撥入投資借款
　　 4│ 051│其他投資　　　　　　　　│31│641 │其他借款
　　 5│ 061│轉(zhuǎn)出投資　　　　　　　　│32│651 │待沖基建支出
　　 6│ 071│應(yīng)核銷投資　　　　　　　│33│701 │固定基金
　　 7│ 091│應(yīng)核銷其他支出　　　　　│34│711 │折　　舊
　　 8│ 101│交付使用財產(chǎn)　　　　　　│35│801 │應(yīng)付器材款
　　 9│ 121│應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款　　│36│811 │應(yīng)付工程款
　　10│ 201│固定資產(chǎn)　　　　　　　　│37│821 │應(yīng)付工資
　　11│ 301│器材采購　　　　　　　　│38│831 │應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款
　　12│ 311│采購保管費　　　　　　　│39│841 │其他應(yīng)付款
　　13│ 321│庫存設(shè)備　　　　　　　　│40│861 │應(yīng)交稅金
　　14│ 331│庫存材料　　　　　　　　│41│862 │應(yīng)交基建包干節(jié)余
　　15│ 341│材料成本差異　　　　　　│42│863 │應(yīng)交能源交通建設(shè)基金
　　16│ 361│委托加工器材　　　　　　│43│864 │應(yīng)交基建收入
　　17│ 401│限額存款　　　　　　　　│44│865 │折舊基金
　　18│ 411│銀行存款　　　　　　　　│45│901 │專用基金
　　19│ 412│現(xiàn)　　金　　　　　　　　│　│　　│
　　20│ 421│預(yù)付備料款　　　　　　　│　│　　│
　　21│ 422│預(yù)付工程款　　　　　　　│　│　　│
　　22│ 431│應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款│　│　　│
　　23│ 441│其他應(yīng)收款　　　　　　　│　│　　│
　　24│ 461│撥付所屬投資借款　　　　│　│　　│
　　25│ 491│待處理財產(chǎn)損失　　　　　│　│　　│
　　26│ 501│專項存款　　　　　　　　│　│　　│
　　27│ 511│國　庫　券　　　　　　　│　│　　│
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　　會計報表一、會計報表總說明

　?。ㄒ唬┍局贫冗m用于全民所有制建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。

　　（二）國務(wù)院各主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政部門（或建設(shè)銀行，下同），在不影響國家綜合部門對匯總會計報表的要求的原則下，可以結(jié)合本部門、本地區(qū)的具體情況，對本制度規(guī)定的報表和指標(biāo)作必要的補充，并報財政部備案。

　　（三）建設(shè)單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)按照本制度規(guī)定的報表格式及時編制會計報表。做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，說明清楚，不得為了趕編報表提前結(jié)帳，不得任意估計數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假，篡改數(shù)字。

　?。ㄋ模媹蟊淼木巿笃谌缦拢?/p>

　　　　１．基建財務(wù)快速月報　　　　　　　　按月編報
　　　?。玻Y金平衡表　　　　　　　　　　　按月編報
　　　　３．基建投資表　　　　　　　　　　十二月編報
　　　?。矗龜偼顿Y明細(xì)表　　　　　　　　十二月編報
　　　　５．應(yīng)核銷基建支出及轉(zhuǎn)出　　　　　十二月編報
　　　　　　投資明細(xì)表
　　　?。叮畬Ｓ没鸨怼　　　　　　　　　∈戮巿?BR>　　　　７．基建借款情況表　　　　　　　　十二月編報
　　　?。福顿Y包干情況表　　　　　　　　十二月編報

　　個別大型自營建設(shè)單位，可以增設(shè)“建筑安裝工程成本表”、“固定資產(chǎn)增減表”等會計報表，格式內(nèi)容由主管部門規(guī)定。

　?。ㄎ澹┗鶎咏ㄔO(shè)單位會計報表的報送時間，由國務(wù)院各主管部門和各省、市、自治區(qū)財政部門自行規(guī)定。國務(wù)院各主管部門和各省、市、自治區(qū)財政部門按月匯總的會計報表，應(yīng)于月份終了后十天內(nèi)報出；三、六、九月匯總的會計報表應(yīng)于月份終了后三十天內(nèi)報出；十二月匯總的會計報表應(yīng)于年度終了后九十天內(nèi)報出。

　?。┨顖蟮臅媹蟊硪匀嗣駧艦楸疚粠牛盎ㄘ攧?wù)快速月報”填至“千元”，其余各表都以“元”為單位，元以下填至“分”。

　?。ㄆ撸媹蟊硖盍械挠媱潝?shù)，概（預(yù)）算數(shù)，應(yīng)填有關(guān)機關(guān)最后核定的數(shù)字；在未經(jīng)核定以前，應(yīng)填列最后上報的數(shù)字。

　?。ò耍媹蟊響?yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊。封面應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址，主管部門，開始建設(shè)年份，報表所屬年度和月份，規(guī)定報送日期、實際報出日期等內(nèi)容，并加蓋公章和建設(shè)單位負(fù)責(zé)人、財會主管人員的印章。

　?。ň牛┙ㄔO(shè)單位在報送三、六、九月份報表和年度報表時，應(yīng)同時附送財務(wù)情況說明書。主要說明以下內(nèi)容：

　　1．概（預(yù)）算、基本建設(shè)計劃、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況和投資效果的分析；

　　2．應(yīng)核銷基本建設(shè)支出情況的分析；

　　3．基本建設(shè)撥款或基本建設(shè)投資借款支用數(shù)與基本建設(shè)工程進(jìn)度的適應(yīng)程度，以及各種基本建設(shè)資金來源和資金運用情況的分析；

　　4．加強經(jīng)濟(jì)核算、改進(jìn)財務(wù)管理和提高投資效果等方面的主要措施以及其他需要說明的問題。

　　年度財務(wù)情況說明書要求全面詳細(xì)，有情況，有分析，有建議。三、六、九月份的財務(wù)情況說明書可以有重點地作扼要的分析說明。

　　（十）建設(shè)單位的會計報表應(yīng)報送開戶建設(shè)銀行和上級主管部門各一份。其他需要報送的單位和份數(shù)，由各級財政部門或主管部門規(guī)定。

　　同時有中央和地方兩級財政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，并抄送撥出款項的其他主管部門。

　　國內(nèi)合資建設(shè)的建設(shè)項目（指按一九八二年十月十四日國家計委、國家經(jīng)委、財政部、中國人民銀行、中國人民建設(shè)銀行《關(guān)于試行國內(nèi)合資建設(shè)暫行辦法的通知》的有關(guān)規(guī)定合資建設(shè)的項目），應(yīng)按隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，抄送撥出款項的其他主管部門。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時，應(yīng)分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用財產(chǎn)和各項投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計算確定。

　　中央主管部門對地方項目的補助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項目統(tǒng)一編報會計報表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報會計報表。

　　二、會計報表種類和格式

　?。ㄒ唬媹蟊矸N類

　　1．基建財務(wù)快速月報；

　　2．資金平衡表（會建01表）；

　　3．基建投資表（會建02表）；

　　4．待攤投資明細(xì)表（會建02表附表）；

　　5．應(yīng)核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（會建03表）；

　　6．專用基金表（會建04表）；

　　7．基建借款情況表（會建05表）；

　　8．投資包干情況表（會建06表）。

　?。ǘ?A href="http://odtgfuq.cn/upload/news/2006/3/2/songxi389420063210573032538.txt" target=_blank>會計報表格式

　　三、會計報表編制說明（略）