市屬農(nóng)口國有企業(yè)、事業(yè)單位、主管局、總公司：

　　為了實(shí)施新的財(cái)務(wù)制度，解決新老制度轉(zhuǎn)換過程中出現(xiàn)的問題，根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定及我局京財(cái)工（1993）898號關(guān)于國營企業(yè)執(zhí)行新的財(cái)務(wù)制度有關(guān)銜接問題的通知，結(jié)合農(nóng)口國營企業(yè)具體情況，將執(zhí)行新的財(cái)務(wù)制度的有關(guān)銜接問題的補(bǔ)充通知如下：

　　一、企業(yè)要做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的制定工作，要在7月1日以前確定固定資產(chǎn)目錄、固定資產(chǎn)折舊辦法及折舊年限、存貨的銷售及計(jì)價(jià)方法、低值易耗品的攤銷辦法、壞帳準(zhǔn)備金、商品削價(jià)準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)比例和辦法等。農(nóng)場局、勞改局所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)以農(nóng)場為單位，制定企業(yè)內(nèi)部管理辦法，其他各行業(yè)、企業(yè)均以獨(dú)立核算單位為主，制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和主管部門備案，其中涉及國有資產(chǎn)管理方面的辦法，抄報(bào)國有資產(chǎn)管理部門。

　　二、農(nóng)口各部門所屬企業(yè)應(yīng)執(zhí)行哪類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度問題

　　1.這次企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革內(nèi)容之一，就是統(tǒng)一了不同所有制性質(zhì)、不同的組織形式、不同的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。按照此原則，農(nóng)口各主管局（總公司）直屬的工、商、運(yùn)、建等企業(yè)都要執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。

　　2.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)或以其為依托的農(nóng)工商綜合經(jīng)營的其他各類企業(yè)，執(zhí)行農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

　　3.水產(chǎn)企業(yè)包括水產(chǎn)養(yǎng)殖、捕撈、供銷、加工等，應(yīng)分別不同情況，執(zhí)行新的制度。水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)屬于農(nóng)業(yè)企業(yè)，執(zhí)行農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度；水產(chǎn)捕撈企業(yè)及水產(chǎn)加工業(yè)，執(zhí)行工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度。水產(chǎn)供銷企業(yè)屬于商品流通企業(yè)，執(zhí)行商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度。

　　三、為了掌握現(xiàn)有企業(yè)基本情況，凡7月1日以前辦理工商登記的獨(dú)立核算單位，在今年9月30日前向主管財(cái)政機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的復(fù)制件。7月1日以后新成立的企業(yè)，按新制度規(guī)定辦理。

　　四、執(zhí)行新制度后，原實(shí)行財(cái)務(wù)包干的國有企業(yè)，“八五”期間仍然執(zhí)行財(cái)務(wù)包干辦法。其歸還借款及遭災(zāi)損失和其他遺留問題經(jīng)財(cái)政主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，繼續(xù)執(zhí)行稅前處理的辦法。

　　五、企業(yè)資本金的劃分

　　1.企業(yè)用專項(xiàng)借款購建的固定資產(chǎn)，在尚未還款前，在“專項(xiàng)工程支出”科目中“已完專項(xiàng)借款工程”明細(xì)科目中核算；已增加“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目的，企業(yè)在調(diào)帳時(shí)應(yīng)將“專項(xiàng)工程支出”科目中已完專項(xiàng)工程支出的實(shí)際成本與固定基金對沖后，再轉(zhuǎn)國家資本金。

　　2.國家資本金還應(yīng)包括國家撥款和企業(yè)用專用基金購建形成的固定資金，用減免的稅金和包干前利潤還貸形成固定資金以及融資租賃方式形成的固定資金。

　　六、專用基金結(jié)余的處理

　　1.職工福利基金赤字用其它專用基金抵補(bǔ)后仍為赤字的，可用技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵補(bǔ)。

　　2.對于工資基金是赤字的做為掛帳處理，用以后提取工資基金彌補(bǔ)，今后工資基金不得出現(xiàn)赤字。

　　3.技術(shù)開發(fā)費(fèi)、儲(chǔ)備基金及奶牛奶業(yè)發(fā)展基金結(jié)余轉(zhuǎn)作盈余公積金，其赤字按形成原因進(jìn)行分類，屬于正常原因形成的赤字，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，沖減固定基金和流動(dòng)基金。

　　4.7月1日以前，“專項(xiàng)工程支出”科目中，已完專項(xiàng)借款工程中，應(yīng)付未付利息以及固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等構(gòu)不成固定資產(chǎn)價(jià)值的其它支出，沖減專用基金結(jié)余，專用基金不足沖減部分，轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)分期處理，7月1日以后發(fā)生的，按新的制度規(guī)定執(zhí)行。

　　七、新的制度規(guī)定，將產(chǎn)畜和役畜由原來作為流動(dòng)資產(chǎn)改為固定資產(chǎn)管理，這次需要調(diào)整為固定資產(chǎn)的包括：牛、馬、驢、騾、駱駝、種豬、種羊等，在7月1日銜接時(shí)，把產(chǎn)畜及役畜原值做為增加固定資產(chǎn)處理，按已攤銷額做為累計(jì)折舊處理。對于“產(chǎn)畜及役畜”科目中核算的其它構(gòu)不成固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入“幼畜及育肥畜”科目。

　　八、產(chǎn)畜及役畜計(jì)價(jià)辦法

　　外購的產(chǎn)畜及役畜按購進(jìn)價(jià)加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)價(jià)。自繁自養(yǎng)的產(chǎn)役畜成齡轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，原則上按市場價(jià)格作價(jià)，但為了便于考核，對涉及面較大也可以每年初由主管部門按市場情況提出計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)同級財(cái)政備案。

　　九、國家財(cái)政撥付給企業(yè)的政策虧損補(bǔ)貼及各項(xiàng)儲(chǔ)備費(fèi)用補(bǔ)貼，作為“國家財(cái)政補(bǔ)貼收入”處理，列入企業(yè)利潤總額。經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)在計(jì)算交納“兩金”時(shí)予以扣除。

　　國家財(cái)政撥付給企業(yè)的各種專項(xiàng)撥款，應(yīng)單獨(dú)反映和管理，嚴(yán)格按有關(guān)用途使用，日常經(jīng)費(fèi)性撥款，一般應(yīng)于核銷。用于工程項(xiàng)目的撥款項(xiàng)目完成后屬于按規(guī)定允許核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷專項(xiàng)撥款，其余部分作為國家投資，轉(zhuǎn)作國家資本金。

　　十、企業(yè)主管部門在未轉(zhuǎn)軌變形前，所需正常的經(jīng)費(fèi)開支，應(yīng)在年前一個(gè)月，提出用款計(jì)劃及收取管理費(fèi)方案，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)上交主管部門的管理費(fèi)列入管理費(fèi)用中的公司經(jīng)費(fèi)科目。

　　十一、農(nóng)業(yè)企業(yè)所承擔(dān)的政策性和社會(huì)性的開支，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，在營業(yè)外支出中列支，但對亂攤派、亂集資的支出不能列支。

　　十二、企業(yè)用于職工福利方面的開支，可在成本費(fèi)用中列支，部分企業(yè)確實(shí)需要超過國家規(guī)定的列支部分，經(jīng)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)可以列入成本費(fèi)用，但實(shí)行按實(shí)現(xiàn)利潤定比上交利潤的財(cái)務(wù)包干單位，在上交承包利潤時(shí)進(jìn)行調(diào)整，其超過國家規(guī)定工資總額14％的部分，計(jì)算上交承包利潤。

　　十三、工效掛鉤、實(shí)行財(cái)務(wù)大包干企業(yè)，執(zhí)行新制度后其基數(shù)原則上不做調(diào)整，對影響較大的可采取換算考核辦法，辦法另定。

　　十四、關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)送辦法

　　1.按規(guī)定上報(bào)的“資產(chǎn)負(fù)債表”“損益表”“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”“利潤分配表”“主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”及“基本情況數(shù)字補(bǔ)充表”由財(cái)政局統(tǒng)一印制。

　　2.按照新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的報(bào)表種類及報(bào)送時(shí)間，主管局匯總報(bào)表報(bào)送農(nóng)財(cái)處，二級公司匯總表及所屬獨(dú)立核算單位的報(bào)表報(bào)送農(nóng)企分局。

　　十五、勞改、勞教企業(yè)及農(nóng)口事業(yè)局所屬企業(yè)比照執(zhí)行。

　　十六、關(guān)于新舊制度銜接的共性問題，按我局京財(cái)工（1993）898號文件執(zhí)行，其它行業(yè)有關(guān)特殊問題，請按我局下發(fā)有關(guān)行業(yè)的補(bǔ)充規(guī)定執(zhí)行。

　　本規(guī)定自1993年7月1日執(zhí)行。