市屬各局、總公司，各區(qū)、縣人民政府：

　　為了貫徹落實《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)的財務(wù)制度，做好新老制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，根據(jù)財政部有關(guān)文件精神，經(jīng)市長辦公會討論同意，現(xiàn)將國有企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)財務(wù)制度有關(guān)政策銜接問題通知如下：

　　一、企業(yè)要做好新老制度銜接的準備工作。

　　1.企業(yè)要做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法的制定工作，要在7月1日以前確定企業(yè)固定資產(chǎn)目錄、固定資產(chǎn)折舊辦法及確定折舊年限、存貨領(lǐng)用及發(fā)出辦法、低值易耗品攤銷辦法、壞帳準備金、業(yè)務(wù)招待費比例和辦法等，并報主管財政、稅務(wù)機關(guān)備案，其中涉及國有資產(chǎn)管理方面的辦法抄報國有資產(chǎn)管理部門。

　　2.做好各項資金、帳目清理工作。

　　7月1日以前開辦的老企業(yè)，在執(zhí)行新制度前要做好資產(chǎn)核實和資本金劃分工作。企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有資產(chǎn)、資金做好清查盤點等清理工作，要做到帳實、帳物相符。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢、盤盈，在執(zhí)行新制度前按老辦法規(guī)定的審批程序?qū)徟筇幚?，并調(diào)整有關(guān)資金。

　　實行新制度后，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢、盤盈等按新制度執(zhí)行。

　　3.基建單位和生產(chǎn)單位按新制度規(guī)定，由企業(yè)統(tǒng)一管理和核算。目前暫難統(tǒng)一管理的，基建單位執(zhí)行修訂后的基建財務(wù)辦法，并報主管財政、稅務(wù)機關(guān)備案。

　　二、企業(yè)資本金的劃分：

　　7月1日以后企業(yè)按新制度實行資本金制度，對企業(yè)的各項資金做如下劃分：

　　1.企業(yè)固定基金（扣除待轉(zhuǎn)已完專項工程支出）、流動基金、專用基金中的更新改造資金及挖、革、改撥款期末結(jié)余轉(zhuǎn)為國家資本金。經(jīng)國家專項批準建立的各項建設(shè)基金，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。各項建設(shè)基金中，企業(yè)自收自用的部分，視同國家專項撥款處理；主管部門集中收取的部分應(yīng)在年度決算中單獨反映，企業(yè)收到主管部門撥入的各項建設(shè)基金作為增加國家專項撥款處理。

　　企業(yè)改組成股份制或者進行合資經(jīng)營的應(yīng)將國家資本金及盈余公積金轉(zhuǎn)為國家股。

　　2.企業(yè)接受的其他單位投入資金作為法人資本金。

　　3.國合合營企業(yè)中的集體資金暫作集體資本金。

　　三、各項專用基金結(jié)余的處理：

　　1.工資基金和獎勵基金歷年結(jié)余轉(zhuǎn)作流動負債。企業(yè)職工福利基金結(jié)余原則上轉(zhuǎn)作流動負債管理，企業(yè)可以根據(jù)形成結(jié)余的來源將一部分結(jié)余轉(zhuǎn)入公益金用于職工集體福利設(shè)施支出。職工福利基金赤字用專用基金實際結(jié)余抵補，抵補順序為：大修理基金、后備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金，以及從留利中提取的承包風險基金。抵補后福利基金仍為赤字的暫作掛帳處理；抵補福利基金赤字后各項基金仍有結(jié)余的，大修理基金結(jié)余暫作為預(yù)提費用，今后企業(yè)發(fā)生的修理費用支出先從大修理結(jié)余中支付。大修理基金如果是赤字，按攤銷年限分別采取待攤或遞延資產(chǎn)管理，分攤列入成本費用辦法。生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、后備基金結(jié)余作為企業(yè)盈余公積金，其赤字按形成的原因進行分類，其中屬于正常原因形成的部分經(jīng)財政、國有資產(chǎn)管理局批準沖減固定基金和流動基金。

　　外貿(mào)企業(yè)的后備基金先用于抵補掛帳虧損，其結(jié)余部分再用于抵補福利基金赤字。其它抵補順序不變。

　　2.國家撥給企業(yè)的特準儲備基金作為長期負債處理。國家及上級主管部門撥給企業(yè)的專項撥款結(jié)余（不包括挖潛更新改造撥款結(jié)余）及今后對企業(yè)的專項撥款，應(yīng)當單獨反映。專項撥款項目完成后，屬于按照規(guī)定準予核銷的部分，報經(jīng)批準后沖銷專項撥款，其余部分作為國家投資在資本公積中單獨反映。

　　3.企業(yè)按規(guī)定提取或有關(guān)部門撥付的創(chuàng)匯獎結(jié)余，其中屬于應(yīng)用于職工個人獎勵部分轉(zhuǎn)作流動負債，用于生產(chǎn)發(fā)展部分，轉(zhuǎn)作資本公積處理。

　　4.按資本金的保全和不變原則，今后企業(yè)不再按銷售收入的一定比例提補流動資金。虧損企業(yè)已經(jīng)提補的流動資金可以沖減已經(jīng)發(fā)生的虧損，相應(yīng)調(diào)減國家流動資金。

　　集團公司集中企業(yè)的部分其結(jié)余轉(zhuǎn)入國家資本金。

　　5.企業(yè)商業(yè)網(wǎng)點建設(shè)基金、市場調(diào)節(jié)基金結(jié)余轉(zhuǎn)作資本公積，今后不再提取。原規(guī)定上交財政部門的部分轉(zhuǎn)作流動負債并補交，有關(guān)部門返還給企業(yè)的部分轉(zhuǎn)作資本公積。

　　6.按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)提取的管網(wǎng)基金、復置金結(jié)余部分可以按修理和更新改造各自占管網(wǎng)基金和復置金的比例劃分后，分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)基金結(jié)余并按規(guī)定處理。

　　7.出租汽車行業(yè)的購車基金帳面結(jié)余轉(zhuǎn)作資本公積，按規(guī)定應(yīng)上交未交的部分要補交。

　　四、關(guān)于長期借款的利息和匯兌損益的處理：

　　企業(yè)1993年6月30日以前借入的已經(jīng)交付使用并辦理竣工結(jié)算的購建固定資產(chǎn)借款（包括基建和技措性借款等）已經(jīng)發(fā)生的利息和匯兌損益，沖減專用基金抵補福利基金赤字后的實際結(jié)余（包括更改基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、后備基金結(jié)余），專用基金不足沖減部分轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)，分期處理。7月1日以后新發(fā)生不應(yīng)計入資產(chǎn)價值的利息和匯兌損益，有承受能力的企業(yè)按新制度規(guī)定處理，當年沒有承受能力的，暫轉(zhuǎn)作遞延資產(chǎn)，分期計入財務(wù)費用。

　　企業(yè)1993年7月1日以后借入的長期借款的利息和匯兌損益按新制度規(guī)定執(zhí)行。

　　五、企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的對外投資或開辦新企業(yè)（包括三產(chǎn)）的投資進行清理調(diào)整轉(zhuǎn)入新帳：屬于長期投資性質(zhì)的轉(zhuǎn)入企業(yè)長期投資帳戶；屬于有償使用的清理后做其它應(yīng)收款處理。

　　六、關(guān)于超過三年應(yīng)收帳款的處理：

　　企業(yè)在7月1日以前對其應(yīng)收帳款進行分析清理，其中屬于三年以上的應(yīng)收帳款應(yīng)單獨反映，區(qū)別情況，對其中確實無法收回的部分，經(jīng)主管財政機關(guān)認定批準后作壞帳損失，按其承受能力一次或分次處理。

　　7月1日以后企業(yè)超過三年按規(guī)定確實不能收回的應(yīng)收帳款報財政機關(guān)核批作壞帳損失及時處理。

　　企業(yè)的壞帳損失可采取核銷法直接計入成本費用，也可采取壞帳備抵法，即企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的一定比例計提壞帳準備金，計入管理費用。

　　七、企業(yè)商品削價準備金的提取和使用按新辦法和比例執(zhí)行。

　　八、固定資產(chǎn)管理中有關(guān)問題：

　　1.改變固定資產(chǎn)劃分標準后，原固定資產(chǎn)不符合新固定資產(chǎn)標準的轉(zhuǎn)作低值易耗品管理，其凈值部分按照低值易耗品攤銷辦法一次或分次攤?cè)氤杀举M用，攤銷期超過一年的，應(yīng)轉(zhuǎn)作遞延資產(chǎn)管理；已領(lǐng)用的低值易耗品達到固定資產(chǎn)標準的（除農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)企業(yè)大牲畜按其凈值轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)管理外），不再轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，尚未領(lǐng)用的，按新制度規(guī)定辦法管理。

　　2.企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當實行有償轉(zhuǎn)讓，個別情況特殊、符合國家規(guī)定并報經(jīng)有關(guān)部門批準后實行無償調(diào)撥的，調(diào)出方調(diào)出固定資產(chǎn)凈損失沖減資本公積，調(diào)入方調(diào)入固定資產(chǎn)凈收益增加資本公積。屬于成建制無償調(diào)入調(diào)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)報主管財政機關(guān)和國有資產(chǎn)管理部門另行處理。

　　3.有關(guān)固定資產(chǎn)折舊問題：

　　（1）7月1日以前企業(yè)仍按批準的現(xiàn)行折舊辦法進行折舊；7月1日以后企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一按新的折舊辦法執(zhí)行。新制度規(guī)定的加速折舊范圍內(nèi)的企業(yè)和國家批準的加速折舊企業(yè)一律按新辦法執(zhí)行；新制度規(guī)定的執(zhí)行加速折舊辦法范圍以外的企業(yè)，經(jīng)批準也實行了加速折舊辦法的，在“八五”承包期內(nèi)（或批準的期限內(nèi)）可按批準的辦法和加速比例繼續(xù)執(zhí)行，期滿后按新制度規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）現(xiàn)行按規(guī)定提取管網(wǎng)基金（如城市公用企業(yè)的地下水管、煤氣管）和復置金（如硅酸鹽工業(yè)和建材工業(yè)的爐窯以及城市公用企業(yè)的煤氣表、水表、液氯鋼瓶等）的固定資產(chǎn)改按新制度規(guī)定的折舊年限計提折舊。

　?。?）實行提取維簡費辦法的企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的帳面凈值不做調(diào)整。提取的維簡費超過折舊部分轉(zhuǎn)入資本公積。

　?。?）7月1日以前，原實行折舊交“兩金”的企業(yè)折舊仍按現(xiàn)行規(guī)定上交。7月1日以后企業(yè)折舊不再交“兩金”。

　　九、成本費用管理有關(guān)問題：

　　1.7月1日起，企業(yè)按新財務(wù)制度規(guī)定的成本、費用開支范圍和標準，統(tǒng)一實行制造成本法。7月1日以前的庫存產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等已經(jīng)分攤的管理費用轉(zhuǎn)作待攤費用或遞延資產(chǎn)，隨銷售隨處理，沒有承受能力的，可根據(jù)承受能力分期結(jié)轉(zhuǎn)。7月1日以后按新規(guī)定執(zhí)行，將期間費用全部計入當期損益。

　　2.價稅分流企業(yè)改按含稅成本核算。

　　3.關(guān)于資金逐步計入成本、費用問題：

　　按照《全民所有制企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制條例》，企業(yè)工資性收入逐步計入成本、費用，取消工資總額以外的一切單項獎，企業(yè)今后不再提取原材料節(jié)約獎、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓獎、出口創(chuàng)匯獎等用于個人的獎勵。其中對合理部分可以經(jīng)財政、勞動等部門的核準并入掛鉤工資總額。

　　實行工效掛鉤辦法的企業(yè)獎金已經(jīng)進成本的，其工資性收入，按核定的掛鉤工資總額計入成本費用；資金沒有核入成本的，經(jīng)財政部門批準采取分期改進成本費用的辦法，在批準核入成本費用前，先按市勞動、財政等有關(guān)部門規(guī)定的掛鉤辦法計提的獎勵基金數(shù)控制；未實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，獎金在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤后列支。在稅后列支的獎勵基金轉(zhuǎn)作企業(yè)流動負債。

　　工效掛鉤企業(yè)提取的新增效益工資列入管理費用。

　　4.企業(yè)計提工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費的職工工資總額，分別按不再剔除各項資金的工資總額的2％、1.5％和14％比例計提。試行提高職工教育經(jīng)費列支比例的企業(yè)可以繼續(xù)執(zhí)行。沒有承受能力的個別行業(yè)或企業(yè)經(jīng)財政部門批準可以暫緩執(zhí)行。

　　5.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費可以根據(jù)經(jīng)濟效益和承受能力，采用在管理費用中據(jù)實列支的辦法，不受比例限制。企業(yè)原提取的技術(shù)開發(fā)費結(jié)余部分并入新產(chǎn)品試制基金結(jié)余轉(zhuǎn)入企業(yè)盈余公積金。企業(yè)用于購制研制開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的測試儀器、檢測手段、樣品樣機等資產(chǎn)性支出，經(jīng)財政部門批準在承包期內(nèi)可以在技術(shù)開發(fā)費列支總額不超過銷售收入1％的范圍內(nèi)繼續(xù)在管理費用中列支。

　　6.取消大修理基金提存辦法，企業(yè)實際發(fā)生的修理費用直接計入成本。企業(yè)在執(zhí)行新制度前已經(jīng)發(fā)生的大修理借款尚未歸還的部分，先用大修理基金結(jié)余歸還，不足歸還的，報經(jīng)財政部門批準可以分期攤?cè)氤杀尽?/p>

　　十、企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制的原則確認銷售收入。今后一般在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得價款的憑據(jù)時，就確認銷售收入的實現(xiàn)。7月1日前已形成的發(fā)出商品可仍以收到貨款做銷售，企業(yè)在產(chǎn)成品科目下設(shè)明細帳核算，單獨記帳，隨銷售隨轉(zhuǎn)結(jié)，不再增加新的發(fā)出商品。今后企業(yè)發(fā)出的沒有收到貨款的商品應(yīng)根據(jù)企業(yè)分期收款合同或代銷合同，按“分期收款發(fā)出商品”或其它方法處理。

　　十一、財政撥付給企業(yè)的虧損補貼，作為“國家補貼收入”單獨核算。

　　十二、政策性虧損企業(yè)隨著價格等改革實現(xiàn)盈利后，其利潤抵補以前年度虧損掛帳后仍有利潤，經(jīng)財政部門核實交納所得稅。

　　十三、企業(yè)單項留利包括國務(wù)院文件有明確規(guī)定的企業(yè)治理“三廢”盈利凈額、技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入以及國外來料加工裝配業(yè)務(wù)留給企業(yè)的利潤和按國家規(guī)定減免的所得稅應(yīng)全部轉(zhuǎn)作盈余公積金。

　　實行新制度后，企業(yè)按先稅后分辦法對投資分回的利潤、股利等，在計算所得稅時予以調(diào)整。

　　十四、尚未實行稅利分流或降低所得稅率辦法的企業(yè)“八五”期間可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，經(jīng)財政部門批準，用貸款項目投產(chǎn)以后新增利潤歸還銀行貸款本息，同時轉(zhuǎn)作盈余公積金。企業(yè)也可以根據(jù)情況申請并經(jīng)批準實行稅利分流辦法。經(jīng)批準新實行稅利分流辦法的企業(yè)，按33％的比例稅率交納所得稅，固定資產(chǎn)投資貸款原則上實行稅后還貸，對歸還今年7月1日以前的貸款有困難的，經(jīng)批準可以用稅前利潤歸還一部分，但最多不超過50％。

　　十五、企業(yè)用于職工福利方面的費用開支，可以在成本費用中列支，部分企業(yè)確實需要超過國家規(guī)定的列支部分，經(jīng)財政部門批準，可以列入成本費用，但在交納所得稅前進行調(diào)整，其超過國家規(guī)定的工資總額14％的部分，計征所得稅。

　　十六、企業(yè)房改基金結(jié)余應(yīng)單獨反映。實行新制度后企業(yè)房改有關(guān)財務(wù)處理辦法另定。

　　十七、企業(yè)提取的公益金比例應(yīng)小于稅后利潤中提取的盈余公積金比例。公益金主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出。

　　十八、關(guān)于新制度與承包制的銜接

　　按照國務(wù)院“八五”期間繼續(xù)完善企業(yè)承包的精神，實行承包經(jīng)營責任制的企業(yè)，其承包分配體制執(zhí)行到協(xié)議期滿。

　　企業(yè)超承包上交收入財政返回部分承包辦法中規(guī)定的用于生產(chǎn)發(fā)展部分轉(zhuǎn)入盈余公積金，用于職工集體福利部分轉(zhuǎn)入公益金，用于職工獎勵部分轉(zhuǎn)作流動負債；承包辦法中沒有規(guī)定使用用途的，納入企業(yè)稅后利潤按照新規(guī)定的順序分配。

　　十九、關(guān)于工效掛鉤和承包制的考核

　　工效掛鉤、承包“上船”企業(yè)實行新制度后，其原掛鉤、承包上交基數(shù)原則上不做調(diào)整，對影響較大的，可以采取換算考核辦法，辦法另定。

　　二十、關(guān)于主要經(jīng)濟指標的統(tǒng)計和填報口徑。

　　為了便于統(tǒng)計和比較北京市經(jīng)濟指標情況，在企業(yè)填報國家統(tǒng)一制定的年度會計報表的同時，企業(yè)需填列財政局制定的補充數(shù)字資料，在月份企業(yè)編報財務(wù)指標和經(jīng)濟效益指標的同時，通過調(diào)整表統(tǒng)一指標口徑，具體調(diào)整項目由財政局統(tǒng)一制定。

　　二十一、國有企業(yè)財務(wù)決算報表采取過渡辦法暫由財政部門批復，根據(jù)注朋會計師事務(wù)所發(fā)展情況進行分期分批委托注冊會計師審批決算的試點，逐步推開，但必須保證企業(yè)財務(wù)決算報告按時報出。

　　二十二、集體企業(yè)原則上參照辦理。

　　二十三、本規(guī)定自7月1日起執(zhí)行，其它與本規(guī)定相抵觸的按本規(guī)定執(zhí)行。本規(guī)定中未涉及的一些企業(yè)或行業(yè)性的特殊政策的銜接處理意見，由財政部門分口另行制定。

　　二十四、企業(yè)在執(zhí)行中遇到的具體問題，請及時告訴我們。