市屬各單位、各區(qū)縣人民政府：

　　現(xiàn)將財政部、國家體改委（92）財改字第14號《關于印發(fā)〈股份制試點企業(yè)財務管理若干問題的暫行規(guī)定〉的通知》轉發(fā)給你們，并結合本市情況作如下補充，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、市、區(qū)、縣股份制企業(yè)的財務管理分別由市、區(qū)、縣財政部門分級管理，并接受當?shù)刎?、稅部門的監(jiān)督檢查。

　　二、經市有關部門批準設立的股份制企業(yè)，在辦理工商登記后30日內須向主管財政機關提交批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同章程等文件復制件，進行財務登記。

　　三、我市股份制企業(yè)均應執(zhí)行市財政局轉發(fā)的財政部制定的股份制企業(yè)的財務制度，企業(yè)內部財務制度要報主管財政、財務部門備案。

　　四、全民所有制企業(yè)和國家投資的企業(yè)改組為股份制企業(yè)時，應按財政部、國家國有資產管理局有關資產評估的規(guī)定，進行資產評估，需界定所有權的由國有資產管理部門出具界定確認材料。確定國有資產股份的股本時，須報國有資產管理局，同時報財政部門確認國家股本。

　　五、股份制企業(yè)的固定資產目錄中如有易損、易壞不列作固定資產的，須報經主管財政部門審批。

　　六、企業(yè)固定資產折舊要按國營企業(yè)固定資產折舊試行條例執(zhí)行。如確有特殊原因需要加速折舊的，應提出理由報主管財政部門審批。

　　七、企業(yè)按規(guī)定確定低值易耗品的攤銷辦法后，不得隨意變動，如有變動應報主管財政部門備案。

　　八、對確實不能收回的應收款項，經董事會批準后，作壞帳損失處理，并應報主管財政部門備案。財政部門如有不同意見應在一個月內向企業(yè)提出，重新審查處理。

　　九、股份制企業(yè)在籌建時發(fā)生的籌建費用，應事先編制預算抄送同級財政部門監(jiān)督、執(zhí)行。建成后應將實際發(fā)生的費用編制決算，并提出攤銷的期限辦法報財政部門審查備案。

　　十、原試行提高職工教育經費列支比例試點的企業(yè)，在“八。五”承包協(xié)議未做調整期間仍按試點辦法執(zhí)行。

　　十一、股份制企業(yè)，稅前不再提取各種單項留利和單項獎，新、老專項貸款改按“股份制企業(yè)會計制度”要求核算。

　　十二、股份制企業(yè)中國家股分得的股利，經主管財政、國有資產管理局批準，可暫作為企業(yè)借款有償使用。

　　十三、由原國營、集體等企業(yè)經批準改組為股份制企業(yè)的，應由原工效掛鉤辦法改為實行計稅工資制辦法。企業(yè)應向主管財政、稅務部門報送支付給職工的工資總額和所依據(jù)的文件及有關資料，由主管財、稅部門在國營企業(yè)職工工資總額平均水平的110％范圍內，核定企業(yè)計稅工資標準，報市財政局、市稅務局批準后執(zhí)行。今年改行計稅工資制辦法有困難的企業(yè)，可從1993年起執(zhí)行。

　　十四、企業(yè)計提職工福利基金、工會經費、教育經費的工資總額均按企業(yè)實發(fā)工資總額計算，不再扣除各種獎金和副食品價格補貼。

　　十五、現(xiàn)有股份制企業(yè)目前執(zhí)行的辦法，凡與本規(guī)定不符的，應在今年內改過來。

　　十六、股份制企業(yè)的財務報表要按規(guī)定報主管財政部門。

　　十七、股份制企業(yè)在執(zhí)行本規(guī)定中遇到新情況、新問題，應及時向財政部門反映。

　　十八、本通知自1992年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：財政部　國家體改委關于印發(fā)《股份制試點企業(yè)財務管理若干問題的暫行規(guī)定》的通知
（92）財改字第14號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

　　為了規(guī)范股份制試點企業(yè)的財務管理，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)國家經濟體制改革委員會、國家計劃委員會、財政部、中國人民銀行、國務院生產辦公室聯(lián)合印發(fā)的體改生〔1992〕30號《關于〈股份制企業(yè)試點辦法〉的通知》的要求，制定了《股份制試點企業(yè)財務管理若干問題的暫行規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們。請遵照執(zhí)行。

　　在本《規(guī)定》下發(fā)前，各地、各部門自行制定的有關辦法與本《規(guī)定》不符的，都要改過來。并將執(zhí)行中的情況、問題和建議，及時告財政部和國家體改委。

　　附件：股份制試點企業(yè)財務管理若干問題的暫行規(guī)定

　　一、總　則

     第一條　為了規(guī)范股份制試點企業(yè)的財務管理，加強財政監(jiān)督，維護投資者和債權人的合法權益，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定適用于根據(jù)《股份制企業(yè)試點辦法》，按照規(guī)定程序，經批準設立的股份制試點企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

　　第三條　企業(yè)的經營活動和財務管理工作，應遵守國家的法律、法規(guī)，并接受財政、稅務機關的檢查和監(jiān)督。

　　第四條　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政部門，可根據(jù)本規(guī)定，結合本地區(qū)的實際情況，制定具體實施辦法，報財政部審批或備案。

　　第五條　企業(yè)應根據(jù)本規(guī)定及各地的實施辦法，結合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)的財務制度，并報主管財政、稅務機關備案。

　　第六條　企業(yè)應按財政部規(guī)定按期編制會計報表和財務情況說明書，并經中華人民共和國政府批準的注冊會計師（以下簡稱注冊會計師）審查、驗證，出具報告，方可向外提供。

　　采用向社會公開發(fā)行股票方式設立的企業(yè)，應按規(guī)定，公告由注冊會計師簽證的財務報告及必要的附注和說明。

　　第七條　企業(yè)應加強經營管理，努力降低成本、費用，確保財產的完整，提高資金使用效益。

　　二、資金籌集的管理第八條　企業(yè)設立時，股東可以以貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機器設備或其它物料、商標權、專利權、專有技術、土地使用權等非貨幣形態(tài)的資產入股。

　　以無形資產（不包括土地使用權）作為投資的，其所占股份不得超過企業(yè)股本總額的20％。特殊情況需高于20％的，應經企業(yè)審批部門批準。

　　第九條　股東以非貨幣形態(tài)資產入股的，應當委托會計師事務所進行資產評估，出具評估報告，經注冊會計師簽證，作為入股各方計算股本或投資比例的依據(jù)。

　　第十條　原有企業(yè)改組為股份制企業(yè)，首先應自行清理財產、債權、債務，然后委托會計師事務所進行資產評估，由注冊會計師出具驗資報告，界定原有企業(yè)凈資產的產權。原有企業(yè)的債權、債務清理后均應轉給改組后的企業(yè)。

　　國營企業(yè)改組為股份制的，按國有資產管理部門的規(guī)定辦理資產評估、驗證、確認手續(xù)，界定國有資產產權。

　　第十一條　股東權益是指股東對企業(yè)凈資產的權利。企業(yè)的全部資產減全部負債后的凈資產屬股東權益，包括股本、資本公積金盈余公積金、職工集體福利基金和未分配利潤。

　　第十二條　企業(yè)應加強對投入股本的管理，要據(jù)實登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認繳、實繳股本的數(shù)額，以及其它需要記錄的事項。非因減少資本等特殊情況，不得收購本企業(yè)股票，也不得庫存本企業(yè)已發(fā)行股票。企業(yè)需要增加股本時，應按有關規(guī)定辦理增資手續(xù)。

　　股東投入企業(yè)的股本，在企業(yè)存續(xù)期間不能抽回。

　　第十三條　股份有限公司超面額發(fā)行股票，股東仍按票面金額享受權益。超面額部分減除股票發(fā)行費用后的余額，作為資本公積，不得作為股利分配。

　　第十四條　企業(yè)以各種方式借入的資金是企業(yè)的負債。償還期在一年內的借款是企業(yè)的短期負債；償還期在一年以上的錯款是企業(yè)的長期負債。

　　企業(yè)經批準可以發(fā)行債券。企業(yè)債券是企業(yè)按照法定程序，約定在一定期限內還本付息但不享有股利分配權的有價證券。具體發(fā)行辦法，按國家有關規(guī)定辦理。

　　第十五條　企業(yè)不得用應交納國家的各種稅款歸還各項借款的本金和利息。

　　第十六條　企業(yè)借入短期借款的利息支出，在財務費用中列支。其中高于按人民銀行同期貸款最高利率計算的利息支出部分，在納稅時應予以調整。

　　企業(yè)購置、建造固定資產或者購入無形資產發(fā)生的長期錯款利息支出和外幣折合差額，在該項資產投入使用前支付的，計入該項資產原價；在該項資產投入使用后發(fā)生的，在企業(yè)財務費用中列支。

　　三、固定資產的管理第十七條　企業(yè)的固定資產，是指使用年限在1年以上，單位價值標準在1000、1500、2000元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他的設備、器具、工具等。企業(yè)只能在上述標準中選擇一種作為固定資產的價值標準，報主管財稅機關備案。

　　不同時具備以上兩個條件的，為低值易耗品。

　　有些勞動資料，單位價值雖然低于規(guī)定標準，但屬于企業(yè)的主要勞動資料，應列作固定資產。有些勞動資料，單位價值雖然超過規(guī)定標準，但更換頻繁，易于損壞的，也可報主管財稅機關批準后，不列作固定資產。

　　第十八條　固定資產的計價，應當以原價為準。固定資產原價的確認，按《股份制試點企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定辦理。

　　第十九條　固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除。殘值按固定資產原價的3％－5％確定。

　　第二十條　固定資產折舊，采用直線法和工作量法計算、提取折舊的范圍、折舊方法、折舊率和單位折舊額的計算及折舊年限等，比照國務院發(fā)布的《國營企業(yè)固定資產折舊試行條例》確定。企業(yè)由于特殊原因需要加速折舊的，在加速30％幅度內，由企業(yè)提出申請，報主管財稅機關批準。

　　未經批準，改變折舊年限或采用其他方法計算折舊的，在納稅時要按規(guī)定進行調整。

　　第二十一條　固定資產提足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產，不補提折舊。

　　當月增減的固定資產，計提的折舊額在下一月份相應增減。

　　第二十二條　企業(yè)提取折舊，不得沖減股本，也不另設折舊基金。

　　第二十三條　固定資產的大修理費用，可以采取預提或待攤辦法進行核算，不另設大修理基金。

　　大修理費用采用預提辦法的，其提取數(shù)額按預計發(fā)生的大修理費用和大修理周期確定。實際發(fā)生的大修理費用，超過預提的大修理費用的部分，可以計入成本、費用，少于預提的大修理費用的部分，沖減當年的成本、費用。

　　采用待攤辦法的，其攤銷期限應與大修理周期相同。

　　大修理費用的核算方法由企業(yè)自行確定，報主管財政稅務機關備案。企業(yè)不得隨意改變。

　　第二十四條　企業(yè)的固定資產應每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損和提前報廢的固定資產，應查明原因，寫出書面報告，經董事會批準后，其凈值計入當年損益。企業(yè)出售固定資產的收入，減除清理費用和固定資產凈值后的差額，計入當年損益。

　　四、無形資產和其他長期資產的管理第二十五條　企業(yè)的無形資產，包括專利權、商標權、專有技術、土地使用權、商譽等。

　　第二十六條　企業(yè)的無形資產按下列規(guī)定計價：股東投入的無形資產，按評估確認的價值計價；購進無形資產按實際支付的價款計價。

　　第二十七條　企業(yè)的無形資產按直線法計算攤銷。有規(guī)定使用年限的，可以按照規(guī)定的使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，攤銷期限不得少于10年。

　　第二十八條　企業(yè)的長期投資，是企業(yè)以廠房、建筑物、機器設備、其他物料、工業(yè)產權等向其他企業(yè)投資；向其它企業(yè)投出的期限在一年以上的貨幣資金；購入的在1年內不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的股票和債券。長期投資分得的利潤、利息、股利，作為投資收益，計入企業(yè)的利潤總額。

　　第二十九條　企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費用，應當從開始生產、經營月份的當月起，分期攤銷，攤銷期限不得少于5年。

　　企業(yè)的籌辦費用包括：

　　1.籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓費等；

　　2.按面額發(fā)行股票企業(yè)的發(fā)行費用。

　　五、流動資產的管理第三十條　企業(yè)的商品、產成品、在產品、半成品和原料、材料等存貨的計價，應當以成本價為準。

　　第三十一條　企業(yè)各項存貨的發(fā)出和領用，按實際成本計價的，可以在先進先出、移動平均、加權平均和后進先出等方法中，任選一種，并在財務情況說明書中予以說明。

　　計價方法一經選用，不得隨意改變；確實需要改變計價方法的，應當在下一會計年度開始前報主管財政、稅務機關批準。

　　第三十二條　低值易耗品在領用后，可以采取一次攤銷、五五攤銷或分期攤銷等方法。具體核算辦法由企業(yè)根據(jù)實際情況決定，并在財務情況說明書加以說明。

　　六、成本、費用的管理第三十三條　企業(yè)有關生產、經營的各項耗費，都應該計入企業(yè)的成本和費用。包括：生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等；低值易耗品的攤銷費、固定資產折舊費、租賃費和修理費、無形資產攤銷費等；按國家規(guī)定列入成本、費用的職工工資和按工資總額一定比例提取的職工福利基金；以及為組織生產、經營所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用等。

　　第三十四條　下列各項，不得列為企業(yè)的成本、費用：

　　1.固定資產的購置、建造支出；

　　2.無形資產的購入支出；

　　3.歸還固定資產投資借款的本金和在固定資產投入使用前發(fā)生的借款利息和外幣折合差額。

　　4.在職工福利基金中開支的福利費；

　　5.對股東發(fā)放的股利；

　　6.與生產、經營業(yè)務無關的其他支出。

　　第三十五條　企業(yè)在生產經營中發(fā)生的業(yè)務招待費，應當本著“必需、合理、節(jié)約”的原則，從嚴掌握，由董事會批準，按不高于以下限額，在管理費用中據(jù)實列支。

　　1.全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。

　　2.全年業(yè)務收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務收入總額的10‰，全年業(yè)務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的5‰。

　　第三十六條　企業(yè)可以根據(jù)實際需要，逐年按年末應收帳款余額3‰－5‰提取壞帳準備，計入管理費用。

　　當年實際發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備，已經確認的壞帳以后如果收回，應計入壞帳準備。

　　第三十七條　企業(yè)的壞帳損失，是指下列應收而不能收回的款項：

　　1.因債務人單位撤消，依照民事訴訟法進行清償后，確實無法追還的部分；

　　2.因債務人死亡，既無遺產可供清償，又無義務承擔人，確實無法收回的部分；

　　3.因債務人逾期未履行償債義務超過3年，確實不能收回的部分。

　　企業(yè)對于確實不能收回的應收款項，應查明原因，報董事會批準后，作為壞帳損失。

　　第三十八條　企業(yè)應向主管財政、稅務機關報送支付給職工的工資總額和所依據(jù)的文件及有關資料，主管財政、稅務機關按不超過當?shù)厝袼兄破髽I(yè)職工工資總額平均水平110％的范圍內，核定企業(yè)的計稅工資標準。計入成本、費用的工資總額超過計稅工資標準的，其超過部分在繳納所得稅時予以調整。

　　第三十九條　企業(yè)每月按職工工資總額的14％，提取職工福利基金，列入成本費用。職工福利基金的使用范圍按國家有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十條　企業(yè)每月按職工工資總額的2％提取工會經費，在管理費用中列支。工會經費由本企業(yè)的工會按照財政部和全國總工會的有關規(guī)定管理和使用。

　　第四十一條　企業(yè)的職工教育經費，按職工工資總額的1.5％提取，在管理費用中列支。

　　第四十二條　企業(yè)按國家規(guī)定繳納的職工待業(yè)保險金，列入管理費用。

　　第四十三條　企業(yè)為管理和組織生產經營所發(fā)生的管理費用，銷售費用、財務費用以及商業(yè)企業(yè)的進貨費用，應單獨核算，不計入成本之內，直接從營業(yè)收入中扣除。

　　管理費用包括：由企業(yè)統(tǒng)一負擔的經費支出（包括行政管理部門職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費、聘請注冊會計師和律師費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。

　　銷售費用包括：在銷售商品、產品以及提供勞務中發(fā)生的應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品、產品而專設的銷售機構的職工工資、提取的職工福利基金、業(yè)務費等。

　　財務費用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費等。

　　商業(yè)企業(yè)的進貨費用包括在進貨過程中發(fā)生的應當由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。

　　七、利潤和利潤分配的管理第四十四條　企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加投資收益加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。

　　企業(yè)的營業(yè)利潤是企業(yè)的營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金和有關費用后的余額。包括主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤。

　　企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處理固定資產收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產盤虧、處理固定資產損失、各項滯納金和罰款支出、非常損失、職工勞動保險費支出等。其中滯納金和罰款支出應在納稅時予以調整。

　　第四十五條　企業(yè)利潤總額小于零，為虧損。

　　企業(yè)的虧損按國家稅法規(guī)定可以由下一年度的利潤在繳納所得稅前抵補；超過用所得稅前利潤抵補年限仍未補足的虧損，用企業(yè)的稅后利潤彌補；發(fā)生特大虧損，稅后利潤仍不足抵補的，經股東會批準，由企業(yè)的盈余公積金抵補。

　　第四十六條　企業(yè)當年的利潤按國家規(guī)定繳納所得稅，超過本規(guī)定有關列支標準在所得稅前列支的，在納稅時要予以調整。

　　第四十七條　企業(yè)繳納所得稅后的利潤，按如下順序分配：

　　1.彌補虧損；

　　2.提取法定盈余公積金；

　　3.提取公益金；

　　4.支付優(yōu)先股股利；

　　5.提取任意盈余公積金；

　　6.支付普通股股利。

　　第四十八條　公積金分為盈余公積金和資本公積金兩類：

　　1.盈余公積金。分為以下兩種：

　　（1）法定盈余公積金。企業(yè)必須按當年稅后利潤（減彌補虧損）的10％提取法定盈余公積金，當法定盈余公積金已達注冊資本的50％時可不再提取。

　?。?）任意盈余公積金。按照公司章程規(guī)定或股東會決議提取。

　　2.資本公積金。下列款項應列入資本公積金：

　?。?）股票超面額發(fā)行所得的凈溢價額；

　?。?）接受贈予；

　?。?）按照國家有關規(guī)定應列入的其他款項。

　　第四十九條　公積金可用于下列各項：

　　1.彌補虧損，企業(yè)可使用盈余公積金彌補虧損。

　　2.轉贈股本。企業(yè)經股東會決議，在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉為股東，按股東原有股份比例發(fā)給新股。但法定盈余公積金轉增股本時，以轉增后留存企業(yè)的該項公積金不少于注冊資本的25％為限。

　　第五十條　公益金用于企業(yè)的職工集體福利。

　　第五十一條　企業(yè)的稅后利潤在彌補虧損和提取法定盈余公積金和公益金前，不得分配股利。

　　第五十二條　企業(yè)當年無利潤時，不得分配股利，但企業(yè)為維護股票信譽，在已用盈余公積金彌補虧損后，經股東會特別決議，可按不超過股票面值6％的比率用盈余公積金分配比例，但分配股利后企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資本的25％。

　　第五十三條　企業(yè)發(fā)放股利可采取下列形式：

　　1.現(xiàn)金；

　　2.在按法定程序辦理了增資手續(xù)后，可以發(fā)放股票。

　　八、終止與清算第五十四條　企業(yè)因營業(yè)期滿或按公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止時，應按國家有關規(guī)定，成立清算組，對企業(yè)進行清算。

　　第五十五條　清算組應對企業(yè)的財產、債權、債務進行全面清查，編制資產負債表、財產目錄和債權、債務清單；提出財產作價依據(jù)和債權、債務的處理辦法；按照董事會通過的清算方案，處理財產，向股東收取已認未繳的股金，清算納稅，索回債權，清償債務，妥善處理各項遺留問題。

　　第五十六條　企業(yè)辦理清算發(fā)生的費用應從現(xiàn)有的財產中優(yōu)先支付，然后再按規(guī)定順序進行清償。清算終了，清算收入減去清算費用和清算損失，以及彌補以前年度虧損后的余額，應當視同利潤，依照稅法規(guī)定，繳納所得稅。

　　第五十七條　清算后的剩余財產，按下列規(guī)定處理：

　　有限責任公司的剩余財產，除公司章程另有規(guī)定外，按投資各方的出資比例進行分配。

　　股份有限公司的剩余財產，先按優(yōu)先股股份的面值對優(yōu)先股股東分配，對優(yōu)先股股東分配后仍有剩余財產時，再按普通股股東的持股比例分配。

　　當剩余財產不足償還優(yōu)先股全部股金時，按各優(yōu)先股股東持股比例分配。

　　第五十八條　清算結束后，清算組應提出清算報告，經注冊會計師審查，方為有效。

　　九、附　則第五十九條　本規(guī)定由財政部負責解釋。

　　第六十條　本規(guī)定自1992年1月1日執(zhí)行。