北京市財政局關于由會計師事務所檢查驗證部分國有企業(yè)財務決算的補充通知(失效)

京財工[1994]4號

頒布時間：1994-01-07 00:00:00.000　發(fā)文單位：北京市財政局

北京市會計師事務所、京都會計師事務所、興華會計師事務所：

　　為做好我市會計師事務所對國有企業(yè)今年財務決算的審計試點工作，現(xiàn)對有關具體問題補充通知如下：

　　一、注冊會計師事務所應以獨立核算的法人企業(yè)為單位進行企業(yè)財務會計的全面審計。試點企業(yè)為集團公司的，其審計范圍包括集團公司在工商局注冊登記的二級委托法人企業(yè)。審計進點比較晚的，集團公司所屬基層單位經營內容復雜、單位分散的，可以對構成公司經營主體的、業(yè)務和經營成果占比重較大的部分進行重點審計，對其它部分企業(yè)，可采取抽查的方式進行。

　　二、在對企業(yè)進行全面的財務、會計審計基礎上，主要對以下內容做出審計結論和提出審計意見。具體是：資本金是否完整，銷售收入的確認是否真實，成本、費用開支是否符合財務規(guī)定，利潤分配情況是否正確，企業(yè)的負債狀況和投資情況等。

　　三、注冊會計師應對檢查驗證的企業(yè)，進行實地檢查，包括運用核對、查詢、復核、觀察、盤點、函證、分析、報告等方法，其中對應收帳款等科目應實施函證，但因為特殊原因，在較短的時間內回函數(shù)量少，可以采用其他審計方法進行，對企業(yè)沒有申報并批準做為壞帳損失的應收帳款，可以暫確認為應收款項。

　　四、審查企業(yè)結算過程中，發(fā)現(xiàn)的一些政策規(guī)定理解不一致，或規(guī)定、制度等根據(jù)不足，又具有合理性的財務、會計事務，應及時與有關部門取得聯(lián)系，或補辦批準的確認等手續(xù)，并在決算報告中提出建議。

　　五、注冊會計師的查帳報告應隨試點企業(yè)年度財務決算報告，在一月初報出。有具體特殊情況的企業(yè)，查帳報告按時報出有困難的，可以經市財政局核準適當延長報送時間。

　　六、請各試點企業(yè)積極配合、支持會計師事務所的工作，并按國家規(guī)定的標準支付查帳費用。

　　其他事項仍按市財政局京財工（1993）2042號《關于會計師事務所檢查驗證部分國有企業(yè)財務決算的通知》要求執(zhí)行。