市一商局、二商局、糧食局、石油產(chǎn)品銷售總公司、旅游商品供應(yīng)服務(wù)總公司、百貨大樓集團(tuán)、西單商場(chǎng)集團(tuán)、東安集團(tuán)公司、友誼商業(yè)集團(tuán)，各區(qū)縣財(cái)政局、市財(cái)政二分局：

　　為貫徹落實(shí)市政府印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步搞好國(guó)營(yíng)大中型工業(yè)企業(yè)的若干政策》的通知和市政府批轉(zhuǎn)市商業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于進(jìn)一步深化商業(yè)改革若干問(wèn)題請(qǐng)示的通知，現(xiàn)將國(guó)營(yíng)大中型商業(yè)企業(yè)“上船”后有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題通知如下：

　　一、企業(yè)根據(jù)改革試點(diǎn)協(xié)議書(shū)確定的“上船”形式，分別按以下辦法，確保上繳財(cái)政收入。

　　（一）實(shí)行“四放開(kāi)”改革試點(diǎn)的商業(yè)企業(yè)，按33％比例稅率征收所得稅，緩征調(diào)節(jié)稅，實(shí)行所得稅后利潤(rùn)定額承包或定率承包。

　　1.實(shí)行定額承包的企業(yè)，承包期間，必須確保完成協(xié)議條款規(guī)定的稅后承包上繳財(cái)政利潤(rùn)基數(shù)，超過(guò)承包基數(shù)的部分全部留給企業(yè)，完不成上繳財(cái)政任務(wù)的部分，由企業(yè)用自有資金補(bǔ)足。

　　2.實(shí)行定率承包的企業(yè)，承包期間，按計(jì)稅利潤(rùn)和協(xié)議條款規(guī)定的稅后上繳利潤(rùn)率，上繳財(cái)政利潤(rùn)。完成上繳任務(wù)后，其余部分留給企業(yè)。

　?。ǘ?shí)行完善“兩保一掛”改革試點(diǎn)的商辦工業(yè)企業(yè)，承包期內(nèi)仍按原第二步利改稅辦法規(guī)定的稅率交納所得稅，確保完成協(xié)議條款規(guī)定的承包基數(shù)，超承包基數(shù)上繳利潤(rùn)部分，由市財(cái)政局按規(guī)定比例返還給企業(yè)，完不成上繳承包基數(shù)部分，由企業(yè)用自有資金補(bǔ)足。

　　（三）四大商業(yè)企業(yè)集團(tuán)，承包期內(nèi)確保完成協(xié)議條款規(guī)定的承包上繳財(cái)政利潤(rùn)。其它有關(guān)配套辦法繼續(xù)按京發(fā)（1991）13號(hào)文件和市財(cái)政局京財(cái)商（1991）1668號(hào)文件執(zhí)行。

　?。ㄋ模?shí)行“稅利分流、稅后還貸”改革試點(diǎn)的企業(yè)，按33％比例稅率繳納所得稅，所得稅后承包上繳利潤(rùn)。

　　二、實(shí)行稅后上繳利潤(rùn)的企業(yè)，按照財(cái)政部門(mén)核定的上繳利潤(rùn)率（或上繳利潤(rùn)額）以“利潤(rùn)繳款書(shū)”形式上繳利潤(rùn)，其上繳時(shí)間和上繳渠道同調(diào)節(jié)稅辦法，由同級(jí)財(cái)政部門(mén)組織入庫(kù)。實(shí)行定額上繳利潤(rùn)的企業(yè)，應(yīng)按年排出分月上交計(jì)劃，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，并按計(jì)劃完成上交任務(wù)。

　　企業(yè)上繳的利潤(rùn)通過(guò)“應(yīng)交承包費(fèi)或利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目反映。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交利潤(rùn)時(shí)，增：“應(yīng)交承包費(fèi)或利潤(rùn)”增：“利潤(rùn)分配——應(yīng)交承包費(fèi)或利潤(rùn)”，實(shí)際交納時(shí)，減：“應(yīng)交承包費(fèi)或利潤(rùn)”，減：“銀行存款”。

　　實(shí)行按33％比例稅率上交所得稅的企業(yè)，1992年已按原稅率上交的所得稅，于8月底以前由企業(yè)提出申請(qǐng)，向主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。原實(shí)行上繳調(diào)節(jié)稅的企業(yè)，改為上繳利潤(rùn)后，1992年已上交的調(diào)節(jié)稅，其帳目和會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)在8月底以前進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)進(jìn)行清算。

　　三、凡改革試點(diǎn)協(xié)議書(shū)中允許按銷售收入一定比例提取補(bǔ)充國(guó)家流動(dòng)資金的企業(yè)，可以按協(xié)議條款規(guī)定的比例在承包期內(nèi)提取補(bǔ)充流動(dòng)資金。該項(xiàng)資金在稅前扣減利潤(rùn)中反映，做增加國(guó)家流動(dòng)資金處理。增：“利潤(rùn)分配——補(bǔ)充國(guó)家流動(dòng)資金”，增：“國(guó)家流動(dòng)資金”。

　　四、凡實(shí)行改革試點(diǎn)的商辦工業(yè)企業(yè)都必須按銷售收入的1％提取新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)基金。此項(xiàng)基金免征國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

　　新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)基金主要用于在新產(chǎn)品（包括新品種、新包裝）開(kāi)發(fā)過(guò)程中，所添置的必要儀器、設(shè)備，或采用新技術(shù)對(duì)原設(shè)備進(jìn)行必要的改造，以及實(shí)驗(yàn)和試制過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等方面。

　　企業(yè)提取的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)基金在成本中列支，并轉(zhuǎn)入“專用基金——新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)基金”中核算。該項(xiàng)基金要單獨(dú)記帳，專項(xiàng)使用，不得挪作他用。由于項(xiàng)目進(jìn)度原因，當(dāng)年提取的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)基金未用完的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用。

　　五、凡協(xié)議條款中明確實(shí)行提高固定資產(chǎn)折舊率辦法的試點(diǎn)企業(yè)，可以在現(xiàn)行分類折舊率的基礎(chǔ)上，提高一個(gè)百分點(diǎn)（個(gè)別企業(yè)另有規(guī)定除外）。同時(shí)原實(shí)行分類折舊比綜合折舊少提的差額允許在1994年底以前進(jìn)行補(bǔ)提的辦法停止執(zhí)行。

　　未實(shí)行提高折舊率辦法的試點(diǎn)企業(yè)，仍按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算提取折舊基金。

　　企業(yè)按規(guī)定提取的折舊基金，免征國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

　　六、凡協(xié)議條款中明確可以執(zhí)行京勞培字（1991）202號(hào)文的企業(yè)，有關(guān)提高職工教育經(jīng)費(fèi)列支比例的財(cái)務(wù)處理辦法，按市財(cái)政局京財(cái)工（1991）1912號(hào)文執(zhí)行。

　　七、實(shí)行全員勞動(dòng)合同制的企業(yè)，自實(shí)行勞動(dòng)合同之月起，在核定的當(dāng)年掛鉤工資總額的基礎(chǔ)上，增加4％的工資性補(bǔ)貼后，影響上繳財(cái)政的部分，按“上船”協(xié)議書(shū)規(guī)定，由同級(jí)財(cái)政部門(mén)核定上繳利潤(rùn)率。

　　八、企業(yè)原按政策規(guī)定享受的減免所得稅和這次“上船”核定的上繳財(cái)政收入比例低于原上繳比例，企業(yè)多得的部分，必須全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)發(fā)展基金，不得參與稅后留利其他各項(xiàng)基金的分配，也不得抽調(diào)和挪作他用。

　　九、對(duì)市一商局所屬批發(fā)公司（不含五金）1991年末一次性專項(xiàng)商品削價(jià)損失和一次性以外的其他商品削價(jià)損失掛帳，從1992年1月1日起，不再用虛提利息和分年攤?cè)胭M(fèi)用的辦法沖銷。已經(jīng)虛提的利息和已攤?cè)胭M(fèi)用的損失，從費(fèi)用中沖出，增加待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失。

　　十、企業(yè)上船以后，原則上不能有新的損失掛帳，處理有問(wèn)題商品發(fā)生的損失首先用企業(yè)提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備金沖銷，不足部分在保證完成上繳財(cái)政利潤(rùn)的前提下，企業(yè)可根據(jù)自身承受能力自行消化解決。

　　為使企業(yè)盡快調(diào)整好庫(kù)存結(jié)構(gòu)，及時(shí)處理推銷有問(wèn)題商品，并力求減少損失，允許企業(yè)在處理商品的額度內(nèi)按實(shí)際銷售回款額提取適當(dāng)比例的推銷費(fèi)。具體比例，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。

　　十一、上述規(guī)定從1992年1月1日起執(zhí)行。各區(qū)、縣可結(jié)合本地區(qū)情況參照?qǐng)?zhí)行。

　　1992年7月27日