各區(qū)、縣財政局、稅務(wù)分局（區(qū)縣稅務(wù)局）、燕山稅務(wù)局，各工業(yè)、商業(yè)總公司（局、社辦）、市鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局、市勞服公司、市城市生產(chǎn)服務(wù)合作總社、市城市信用社聯(lián)合社、市農(nóng)行：

　　根據(jù)北京市稅務(wù)局京稅二〔1992〕873號《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)局〈關(guān)于集體企業(yè)若干稅收、財務(wù)問題規(guī)定的通知〉的通知》精神，現(xiàn)將集體企業(yè)若干會計處理問題通知如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、關(guān)于集體企業(yè)交存住房公積金的問題。企業(yè)根據(jù)市政府京政發(fā)〔1992〕35號《關(guān)于貫徹執(zhí)行國務(wù)院住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組對北京市住房制度改革實施方案批復(fù)的通知》精神，按規(guī)定由單位提取的住房折舊和其它資金，劃轉(zhuǎn)住房公積金時，借（增或減）記有關(guān)科目，貸（增）記“專項應(yīng)付款”科目；不足部分報經(jīng)主管稅務(wù)部門核定，在不超過規(guī)定的企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的幅度內(nèi)，可列入成本（費用），借（增）記有關(guān)科目，貸（增）記“專項應(yīng)付款”科目。支用住房公積金時：借（減）記“專項應(yīng)付款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　二、關(guān)于集體企業(yè)固定資產(chǎn)單位價值標(biāo)準(zhǔn)提高后具體帳務(wù)處理問題

　　集體企業(yè)固定資產(chǎn)單位價值標(biāo)準(zhǔn)提高后，對轉(zhuǎn)為低值易耗品的原固定資產(chǎn)和新購置的低值易耗品單位價值200元（含200元）以上的，一律實行“五、五”攤銷法；200元以下的可一次性攤銷。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進行帳務(wù)處理：

　　1.尚未提足折舊的固定資產(chǎn)

　　企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)原價（或低值易耗品計劃成本，下同），借（增）記“低值易耗品——在用低值易耗品”科目，貸（減）記“固定資產(chǎn)”科目（采用計劃成本進行核算的企業(yè)，還應(yīng)借（增）記或貸（減）記“材料成本差異”科目）；按固定資產(chǎn)已提折舊的，借（減）記“折舊”科目，貸（減）記“低值易耗品——低值易耗品攤銷”科目，同時，部分企業(yè)還應(yīng)將有關(guān)固定基金、更新改造基金轉(zhuǎn)入流動基金科目。已提折舊小于或大小原價（或計劃成本）50％的差額，作為待攤費用處理，小于的差額，借（增）記“待攤費用”科目，貸（減）記：“低值易耗品——低值易耗品攤銷”科目；大于的差額作相反的分錄，借（增）記“低值易耗品——低值易耗品攤銷”科目，貸（減）記“待攤費用”科目。低值易耗品報廢時，按正常會計核算方法進行處理。

　　2.已經(jīng)提足折舊的，但尚可使用的固定資產(chǎn)

　　企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)凈值，借（增）記“待攤費用”科目，按已提折舊，借（減）記“折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸（減）記“固定資產(chǎn)”科目，同時，部分企業(yè)還應(yīng)將有關(guān)固定基金、更新改造基金轉(zhuǎn)入流動基金科目。企業(yè)對這部分低值易耗品，應(yīng)加強實物管理。為簡化核算，這些低值易耗品報廢時，其殘料價值作為原材料入庫，同時，作為當(dāng)月低值易耗品攤銷的減少，沖減有關(guān)的生產(chǎn)費用科目。

　　三、關(guān)于街道、勞服企業(yè)由勞動部門實行退休統(tǒng)籌辦法后，提取退休統(tǒng)籌基金時，借（增或減）記有關(guān)科目，貸（增）記“其他應(yīng)付款”科目，接到上級撥給的退休統(tǒng)籌基金時，借（增）記有關(guān)科目，貸（增）記“其他應(yīng)付款”科目，上交多余的退休統(tǒng)籌基金時，借（減）記“其他應(yīng)付款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。支用退休統(tǒng)籌基金時，借（減）記“其他應(yīng)付款”科目，貸（增或減）記有關(guān)科目。