市屬各有關(guān)企業(yè)總公司（局、辦）、集團(tuán)公司：

　　為落實(shí)國有企業(yè)“八五”期間實(shí)行轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制試點(diǎn)協(xié)議，1992年我局制發(fā)了京財(cái)工（1992）2072號(hào)文，明確了工交等“上船”企業(yè)承包上交財(cái)政收入清算兌現(xiàn)辦法。今年7月1日起在全國范圍內(nèi)進(jìn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革，對(duì)今年企業(yè)承包兌現(xiàn)帶來一定影響。為了妥善處理好實(shí)行新的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與承包經(jīng)營責(zé)任制的銜接工作，現(xiàn)對(duì)國有工交等“上船”企業(yè)承包上交財(cái)政收入的清算兌現(xiàn)中有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題通知如下：

　　一、承包上交財(cái)政收入的企業(yè)在考核當(dāng)年承包上交財(cái)政收入指標(biāo)時(shí)，可以對(duì)實(shí)行新企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度影響上交的主要項(xiàng)目，按新舊兩種不同方法計(jì)算，并對(duì)其差額進(jìn)行換算，其換算項(xiàng)目和計(jì)算方法是：

　?。ㄒ唬?shí)行新的財(cái)會(huì)制度后，原規(guī)定的有關(guān)視同項(xiàng)目繼續(xù)保留，但其計(jì)算方法做如下調(diào)整：

　　1.企業(yè)按產(chǎn)品銷售收入的1％提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)改為在管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支辦法以后，企業(yè)當(dāng)年在不超過銷售收入1％比例內(nèi)列支的技術(shù)開發(fā)費(fèi)（上半年和下半年兩種辦法合計(jì)）與“上船”前一年應(yīng)提（實(shí)行提取辦法的企業(yè)）或?qū)嶋H列支技術(shù)開發(fā)費(fèi)差額作為影響上交財(cái)政收入的計(jì)算依據(jù)。計(jì)算辦法：影響上交額＝（當(dāng)年提取和列支技術(shù)開發(fā)費(fèi)數(shù)－“上船”前一年應(yīng)提或列支數(shù)）×所得稅率。

　　2.執(zhí)行新的折舊辦法的企業(yè)，按當(dāng)年應(yīng)提折舊額（即：1993年1－6月實(shí)際提取的折舊額加按1993年6月末計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值的口徑提取的7－12月的折舊額）與“上船”前一年應(yīng)提折舊（含原批準(zhǔn)的加速折舊額）的差額計(jì)算影響上交財(cái)政收入數(shù)額。計(jì)算方法：影響上交額＝差額×所得稅率。

　　3.按資本金的保全和不變?cè)瓌t，取消企業(yè)按產(chǎn)品銷售收入的一定比例提取補(bǔ)充流動(dòng)資金和網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)基金后，企業(yè)按上半年已經(jīng)提取部分（不含沖回和超過產(chǎn)品銷售收入1％多提部分）與“上船”前一年應(yīng)提的差額計(jì)算影響上交財(cái)政收入數(shù)額。

　?。ǘ┢髽I(yè)實(shí)行新財(cái)會(huì)制度以后，對(duì)影響當(dāng)年效益的部分項(xiàng)目采取當(dāng)年換算考核、掛帳欠交辦法。減少上交項(xiàng)目采取換算考核，增加上交項(xiàng)目采取剔除計(jì)算辦法，其項(xiàng)目和計(jì)算方法是：

　　1.新制度規(guī)定企業(yè)長期借款利息和匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。按《銜接辦法》，6月30日前的借款在7月1日前發(fā)生的利息和匯兌損益及7月1日以后新發(fā)生的利息和匯兌損益按其承受能力在當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用或暫掛遞延資產(chǎn)科目處理；7月1日以后的新借款的利息和匯兌損益在當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支。在考核承包上交財(cái)政收入時(shí)，只對(duì)企業(yè)7月1日后借入的長期借款發(fā)生的利息和匯兌損益計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算影響上交額減去上一年稅前還貸中歸還的利息后的差額進(jìn)行換算考核。

　　2.實(shí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)成本核算方法變完全成本法為制造成本法后，企業(yè)截止到6月30日的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品已分?jǐn)偟馁M(fèi)用按銜接辦法暫掛在待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)科目，隨產(chǎn)品銷售隨攤銷。對(duì)這部分前期費(fèi)用當(dāng)期攤?cè)霌p益部分影響上交財(cái)政收入數(shù)額可以換算考核。

　　3.企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)以后，對(duì)在實(shí)行托收承付結(jié)算方式下的未收到貨款發(fā)出商品提前轉(zhuǎn)作銷售收入影響上交財(cái)政收入的實(shí)際增加額剔除計(jì)算。計(jì)算辦法：影響上交額＝發(fā)出商品轉(zhuǎn)作銷售收入數(shù)×當(dāng)年銷售利潤（利稅）率×所得稅率－年末欠交所得稅（稅金）。

　　4.按新財(cái)務(wù)制度規(guī)定，聯(lián)營企業(yè)或國合合營企業(yè)按照“先稅后分”的辦法比原來實(shí)行“先分后稅”辦法承包企業(yè)多交納的所得稅影響上交財(cái)政收入增加額剔除計(jì)算。

　　5.根據(jù)清產(chǎn)核資和資產(chǎn)授權(quán)試點(diǎn)企業(yè)的有關(guān)政策，企業(yè)未消化的以前年度掛帳損失（含產(chǎn)成品清查掛帳損失、清理出的潛虧掛帳數(shù)），經(jīng)財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)沖抵固定資產(chǎn)重估增值（資本公積）和資本金后，使企業(yè)當(dāng)年成本或營業(yè)外支出中攤銷的潛虧掛帳數(shù)額比原定本年消化計(jì)劃數(shù)減少而增加的應(yīng)上交財(cái)政收入增加額剔除計(jì)算。

　　6.由于實(shí)行新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度增加了企業(yè)當(dāng)年成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)，企業(yè)當(dāng)年消化以前年度潛虧掛帳有困難的，經(jīng)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)當(dāng)年比1991年實(shí)際消化掛帳損失少攤銷的部分相應(yīng)增加的上交財(cái)政收入數(shù)額剔除計(jì)算。

　　（三）企業(yè)因執(zhí)行新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度而出現(xiàn)的其他影響上交財(cái)政收入因素原則上由企業(yè)自行消化；個(gè)別行業(yè)或企業(yè)由于執(zhí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其影響上交數(shù)額較大的其它項(xiàng)目另行報(bào)請(qǐng)研究處理。1993年企業(yè)在執(zhí)行承包協(xié)議內(nèi)容中對(duì)企業(yè)仍有影響的其它客觀因素，原則上繼續(xù)按1992年計(jì)算辦法考核。

　　二、企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度影響因素的考核兌現(xiàn)原則和辦法

　　鑒于新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度由于計(jì)算或核算的方法不同，使企業(yè)當(dāng)年或近期的資金占用結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，并未影響企業(yè)實(shí)際利益的情況，1993年對(duì)于未完成上交財(cái)政收入指標(biāo)的企業(yè)實(shí)行換算考核、掛帳欠交的辦法，即對(duì)由于執(zhí)行新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度增減上交財(cái)政收入的主要項(xiàng)目及影響因素相抵后的凈影響額換算考核，但不核減企業(yè)當(dāng)年承包上交財(cái)政收入指標(biāo)，其實(shí)際差額仍作為欠交財(cái)政收入在“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目中列示反映。企業(yè)所得稅后利潤不足交納承包上交財(cái)政收入的差額，應(yīng)由企業(yè)盈余公積金彌補(bǔ)，盈余公積金不足彌補(bǔ)的，用企業(yè)以后年度的所得稅后利潤和盈余公積金彌補(bǔ)。企業(yè)未交足承包上交財(cái)政收入的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。企業(yè)由于執(zhí)行新制度影響未完成當(dāng)年承包收入的部分可以不影響計(jì)提盈余公積金。

　　三、企業(yè)欠交以前年度承包財(cái)政收入的處理：

　　為堅(jiān)持“包死基數(shù)、確保上繳、超收多留、欠收自補(bǔ)”的承包原則，維護(hù)承包協(xié)議的嚴(yán)肅性，對(duì)企業(yè)（含“八五”期間已經(jīng)改行高新技術(shù)、稅利分流、比照合資政策試點(diǎn)等企業(yè)）以前年度（含“七五”期間的欠交承包收入）仍應(yīng)繼續(xù)履行負(fù)虧的責(zé)任，企業(yè)要制定出分年度計(jì)劃，逐年補(bǔ)交。以前年度總公司（局）總體對(duì)市承包的欠交數(shù)額由總公司（局）根據(jù)所屬企業(yè)欠交情況分解落實(shí)到企業(yè)。

　　四、承包清算的填報(bào)

　　有承包上交指標(biāo)的行業(yè)和企業(yè)，要按規(guī)定格式和要求填報(bào)承包清算表。請(qǐng)各總公司（局、辦）匯總所屬企業(yè)承包清算表，于1994年2月10日前隨決算報(bào)表報(bào)市財(cái)政局工管處。承包上交利潤企業(yè)的報(bào)表要有審計(jì)部門和同級(jí)財(cái)政部門的認(rèn)證蓋章；承包上交財(cái)政收入指標(biāo)中包括各項(xiàng)稅金的清算表，其上交稅金部分要有同級(jí)稅務(wù)部門核實(shí)蓋章。企業(yè)在計(jì)算、填報(bào)有關(guān)視同或換算因素前要經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門確認(rèn)。

　　五、實(shí)行“投入產(chǎn)出總承包”、完善“兩保一掛”改革試點(diǎn)的交通、物資、供銷、文教、城市公用等企業(yè)原則上比照上述辦法執(zhí)行。

　　六、原有關(guān)規(guī)定與本通知相抵觸的按本通知執(zhí)行。

　　附：北京市市屬國有工業(yè)企業(yè)承包清算表（略）