各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

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　　增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　一、凡增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）均按本辦法進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　二、納稅申報(bào)資料。

　?。ㄒ唬对鲋刀惣{稅申報(bào)表》及其三個(gè)附表：

　　附表1.《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》；

　　附表2.《增值稅（專(zhuān)用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》；

　　附表3.《增值稅（專(zhuān)用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》。

　?。ǘ└綀?bào)資料。

　　1.已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

　　2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)；

　　3.海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件；

　　4.運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件（如果取得的運(yùn)輸發(fā)票數(shù)量較多，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可只附報(bào)單份票面金額在一定數(shù)額以上的運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件）；

　　5.收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；

　　6.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件；

　　7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　經(jīng)營(yíng)規(guī)模大的納稅人，如上述附報(bào)資料很多，報(bào)送確有困難的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，由主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)）派人到企業(yè)審核。

　　三、《增值稅納稅申報(bào)表》及其有關(guān)附表的填報(bào)要求。

　?。ㄒ唬对鲋刀惣{稅申報(bào)表》按填表說(shuō)明的要求填寫(xiě)，一式兩份。其中，一份納稅人留存，一份報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ǘ栋l(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》（附表1）一式三份。其中，一份納稅人留存，兩份報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。該表每月月末由納稅人根據(jù)清點(diǎn)核對(duì)結(jié)存專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票的數(shù)量和號(hào)碼的結(jié)果以及發(fā)票領(lǐng)、用、存情況填寫(xiě)。

　?。ㄈ对鲋刀悾▽?zhuān)用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》（附表2）分為《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》和《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》兩類(lèi)。納稅人使用該表登記專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“普通”兩字上劃線，表示該表為《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》；登記普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“專(zhuān)用”兩字上劃線，表示該表為《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》。

　　1.《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》。本表根據(jù)納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票按序號(hào)逐票填寫(xiě)。凡增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，在填寫(xiě)本表時(shí)一式三份，其中，一份納稅人留存，兩份報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)；其他地區(qū)的納稅人在填寫(xiě)本表時(shí)一式兩份，其中，一份納稅人留存，一份報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。其具體填寫(xiě)要求如下：

　　（1）納稅人手工開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票按發(fā)票序號(hào)逐票登記，每本填寫(xiě)一張《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》。納稅人每月使用一本專(zhuān)用發(fā)票的，在本表的“小計(jì)”欄填寫(xiě)小計(jì)數(shù)，同時(shí)，將小計(jì)數(shù)填寫(xiě)在本表的“合計(jì)”欄內(nèi)；納稅人每月使用兩本以上專(zhuān)用發(fā)票的，每張表在“小計(jì)”欄填寫(xiě)小計(jì)數(shù)，并將每張表的小計(jì)數(shù)累加起來(lái)填寫(xiě)在第一張表的“合計(jì)”欄內(nèi)。納稅人每月專(zhuān)用發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，對(duì)整本專(zhuān)用發(fā)票中每單張票面銷(xiāo)售額在1000元以下的，可按整本專(zhuān)用發(fā)票匯總登記《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》。

　　一本專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月未用完的，按順序填報(bào)用完的部分，剩余空格部分用線劃掉；下個(gè)月申報(bào)時(shí)該本繼續(xù)使用的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)另用一張《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》，接上月順序填報(bào)，并將上月已填報(bào)部分的空格用線劃掉。如一本專(zhuān)用發(fā)票兩個(gè)月仍未用完的，剩余部分報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)剪角作廢，并在第二個(gè)月所填表格剩余的空格注明“已作廢”。

　　（2）納稅人使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票（即電腦票）按發(fā)票序號(hào)逐票登記，每25份填寫(xiě)一張《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》。納稅人每月使用25份或不足25份電腦票的，在本表的“小計(jì)”欄填寫(xiě)小計(jì)數(shù)，同時(shí)，將小計(jì)數(shù)填寫(xiě)在本表的“合計(jì)”欄內(nèi)；納稅人每月使用25份以上電腦票的，每張表在“小計(jì)”欄填寫(xiě)小計(jì)數(shù)，并將每張表的小計(jì)數(shù)累加起來(lái)填寫(xiě)在第一張表的“合計(jì)”欄內(nèi)。

　　如果一張表格中填寫(xiě)的電腦票份數(shù)不足25份的，應(yīng)將表中剩余的空格部分用線劃掉。

　　納稅人使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，在納稅申報(bào)時(shí)可以用計(jì)算機(jī)直接打印附表2.

　?。?）納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓開(kāi)出的紅字專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)用紅字（或負(fù)數(shù)）填寫(xiě)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》。

　?。?）作廢的專(zhuān)用發(fā)票只填寫(xiě)發(fā)票號(hào)碼，在“備注”欄注明是廢票，其他欄次用線劃掉。

　?。?）凡增值稅交叉稽核試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，對(duì)表格的內(nèi)容應(yīng)全部填寫(xiě)；其他地區(qū)的納稅人，對(duì)表格中的納稅人登記號(hào)可不填寫(xiě)，其他內(nèi)容應(yīng)全部按要求填寫(xiě)。

　　2.《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》。本表根據(jù)納稅人銷(xiāo)售貨物開(kāi)具的普通發(fā)票逐票填寫(xiě)。

　　《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》一式兩份，其中，一份納稅人留存，一份報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的普通發(fā)票應(yīng)比照《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》的填報(bào)辦法辦理。

　　納稅人銷(xiāo)售免稅貨物必須另本開(kāi)具普通發(fā)票，并單獨(dú)填寫(xiě)《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》。填寫(xiě)時(shí)在本表的“備注”欄注明是免稅貨物，此表的小計(jì)數(shù)不得匯總在《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》的合計(jì)數(shù)中。

　　3.納稅人銷(xiāo)售貨物（包括視同銷(xiāo)售）或應(yīng)稅勞務(wù)不需開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)納稅業(yè)務(wù)，按月將其銷(xiāo)售額及稅額的匯總數(shù)填寫(xiě)在《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》的第一頁(yè)的規(guī)定欄目?jī)?nèi)。

　　（四）《增值稅（專(zhuān)用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》（附表3）分為《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》、《增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》三類(lèi)。納稅人使用該表登記進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“收購(gòu)憑證”、“運(yùn)輸發(fā)票”上劃線，表示該表為《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》；納稅人使用該表登記收購(gòu)憑證時(shí)，應(yīng)在“專(zhuān)用發(fā)票”、“運(yùn)輸發(fā)票”上劃線，表示該表為《增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》；納稅人使用該表登記運(yùn)輸發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“專(zhuān)用發(fā)票”、“收購(gòu)憑證”上劃線，表示該表為《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》。

　　1.《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)以及進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證按規(guī)定審核無(wú)誤后，逐票登記《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》。其具體填寫(xiě)要求如下：

　　（1）納稅人中的工業(yè)企業(yè)，購(gòu)進(jìn)貨物取得專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)以及進(jìn)口貨物從海關(guān)取得完稅憑證并將已收到的貨物驗(yàn)收入庫(kù)后方可登記《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》。否則，不得登記該表并申報(bào)抵扣。

　　（2）納稅人中的商業(yè)企業(yè)，購(gòu)進(jìn)貨物取得專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)以及進(jìn)口貨物從海關(guān)取得完稅憑證并已支付貨款的，方可登記《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》。否則，不得登記該表并申報(bào)抵扣。

　?。?）納稅人中的工業(yè)企業(yè)不填本表的“付款日期”欄、“付款金額”欄、“付款憑證號(hào)碼”欄；納稅人中的商業(yè)企業(yè)不填本表的“貨物入庫(kù)時(shí)間”欄。

　　2.《增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》。納稅人收購(gòu)廢品、免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按收購(gòu)憑證（包括按規(guī)定允許抵扣的普通發(fā)票）逐筆登記《增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》。

　?。?）納稅人中的工業(yè)企業(yè)，收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按收購(gòu)憑證（包括按規(guī)定允許抵扣的普通發(fā)票）登記本表，并比照工業(yè)企業(yè)填寫(xiě)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》的要求辦理。

　?。?）納稅人中的商業(yè)企業(yè)，收購(gòu)廢品、免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按收購(gòu)憑證（包括按規(guī)定允許抵扣的普通發(fā)票）登記本表，并比照商業(yè)企業(yè)填寫(xiě)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》的要求辦理。

　　3.《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》。納稅人取得的符合扣稅規(guī)定的購(gòu)貨運(yùn)輸發(fā)票和銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)逐票登記《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》。

　　4.凡增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，對(duì)表格的內(nèi)容應(yīng)全部填寫(xiě)；其他地區(qū)的納稅人，對(duì)表格中的納稅人登記號(hào)可不填寫(xiě)，其他內(nèi)容應(yīng)全部填寫(xiě)。

　　5.納稅人使用計(jì)算機(jī)錄入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證（包括專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸發(fā)票）的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以直接打印附表3.

　　四、附報(bào)資料的報(bào)送要求。

　　（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)的報(bào)送要求。

　　1.手工開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。

　　（1）手工開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)。對(duì)已使用完的整本專(zhuān)用發(fā)票，在其存根聯(lián)的右上角依序編號(hào)，號(hào)碼1至25；對(duì)當(dāng)月未使用完的整本增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月暫不報(bào)送，第二個(gè)月不論是否用完，均應(yīng)報(bào)送，并將剩余部分報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)剪角作廢。

　　（2）手工開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)。不論當(dāng)月普通發(fā)票是否整本用完，均應(yīng)按整本報(bào)送。

　　2.使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)。每25份裝訂一冊(cè)，不足25份時(shí)，按實(shí)際裝訂，并在每張票面右上角依序編號(hào)，號(hào)碼1至25.每?jī)?cè)均應(yīng)加裝封面，其封面應(yīng)注明單位名稱(chēng)、本冊(cè)張數(shù)、本月總冊(cè)數(shù)等。

　?。ǘ┰鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件的裝訂要求。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件每25份裝訂一冊(cè)，不足25份時(shí)，按實(shí)際裝訂，并在每張票面右上角依序編號(hào)，號(hào)碼1至25.其裝訂順序應(yīng)與《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》的填寫(xiě)順序一致。

　　每?jī)?cè)均應(yīng)加裝封面，封面上應(yīng)注明單位名稱(chēng)、本冊(cè)張數(shù)、本月總冊(cè)數(shù)、匯總扣稅額等。

　　（三）運(yùn)輸發(fā)票的復(fù)印件、收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)、收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件的裝訂比照上述辦法辦理。

　?。ㄋ模┘{稅人報(bào)送的附報(bào)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后將附報(bào)資料退還納稅人，納稅人要按要求妥善保管。

　　五、申報(bào)期限。

　　納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至10日止。

　　六、罰則。

　　1.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十九條的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　2.納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，稅款申報(bào)不實(shí)的，按偷稅處理，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定予以處罰。

　　七、《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。

　　八、本辦法自1996年1月1日施行。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
一九九五年十月二十七日

　　附件：一、《增值稅納稅申報(bào)表》

　　附表1：《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》

　　附表2：《增值稅（專(zhuān)用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》

　　附表3：《增值稅（專(zhuān)用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》

　　二、《增值稅納稅申報(bào)表》及其三個(gè)附表的填表說(shuō)明

　　附件二：

　　《增值稅納稅申報(bào)表》及其三個(gè)附表的填表說(shuō)明

　　一、《增值稅納稅申報(bào)表》與三個(gè)附表之間的邏輯關(guān)系。

　　1.《增值稅納稅申報(bào)表》中“本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的合計(jì)數(shù)等于《增值稅（專(zhuān)用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》中專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)、普通發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)、不開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額三者之和。

　　2.《增值稅納稅申報(bào)表》中“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”的合計(jì)數(shù)等于《增值稅（專(zhuān)用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》中專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)、收購(gòu)憑證進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)、運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)三者之和。

　　3.《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》中“本期開(kāi)具”項(xiàng)目“銷(xiāo)售額”欄、“稅額”欄專(zhuān)用發(fā)票小計(jì)數(shù)應(yīng)分別等于《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》中“銷(xiāo)售額”欄、“稅額”欄的合計(jì)數(shù)；《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》中“本期開(kāi)具”項(xiàng)目“銷(xiāo)售額”欄普通發(fā)票小計(jì)數(shù)應(yīng)等于《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》中“銷(xiāo)售額”欄與“稅額”欄的合計(jì)數(shù)之和，同時(shí)《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》中“本期開(kāi)具”項(xiàng)目“稅額”欄普通發(fā)票小計(jì)數(shù)應(yīng)等于《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》中“稅額”欄的合計(jì)數(shù)。

　　二、《增值稅納稅申報(bào)表》及其三個(gè)附表填表說(shuō)明。

　?。ㄒ唬对鲋刀惣{稅申報(bào)表》。

　　1.本申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人填報(bào)。增值稅一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率繳納增值稅的貨物，也使用本表。

　　2.本表“納稅人登記號(hào)”欄，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的登記號(hào)填寫(xiě)。

　　3.本表“經(jīng)濟(jì)類(lèi)型”欄，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣、供水及商業(yè)分別填寫(xiě)。

　　4.本表“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”中的有關(guān)欄次，按下列要求填寫(xiě)：

　?。?）“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”，按“貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、視同銷(xiāo)售”分別填列。“貨物”按國(guó)家稅務(wù)總局計(jì)會(huì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)口徑及不同的適用稅率分別填列。

　　對(duì)一些生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)品種較多的企業(yè)，如果一張申報(bào)表貨物名稱(chēng)填寫(xiě)不下的，可以按不同的稅率匯總名稱(chēng)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，對(duì)匯總填報(bào)申報(bào)表的，必須附有銷(xiāo)貨方填開(kāi)的，按國(guó)家稅務(wù)總局計(jì)會(huì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)口徑及不同的稅率分別填列的“貨物”清單。其清單的具體樣式，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局制定。

　　（2）第一項(xiàng)“應(yīng)稅銷(xiāo)售額”的填寫(xiě)口徑，為增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額。如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不作銷(xiāo)售，而按稅法規(guī)定應(yīng)征稅的價(jià)外費(fèi)用，也應(yīng)填入“應(yīng)稅銷(xiāo)售額”中。

　　（3）第一項(xiàng)“應(yīng)稅銷(xiāo)售額”和第四項(xiàng)“免稅銷(xiāo)售額”均不包括出口貨物的銷(xiāo)售額。

　　（4）第二項(xiàng)“適用稅率”按所銷(xiāo)售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率填寫(xiě)，一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，該欄按6%的征收率填寫(xiě)。

　　5.本表“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”中的有關(guān)欄次按下列要求填寫(xiě)：

　?。?）第五項(xiàng)的“本期發(fā)生額”欄，應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證上注明的稅款，按不同的稅率分別填列。

　　a.“免稅農(nóng)產(chǎn)品”項(xiàng)目，按照采購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，依10%的扣除率計(jì)算填列。

　　b.“運(yùn)輸費(fèi)用”項(xiàng)目，按照購(gòu)進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)金額，依10%的扣除率計(jì)算填列。

　　c.“廢舊物資”項(xiàng)目，填報(bào)的范圍僅指專(zhuān)門(mén)從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的納稅人，按照收購(gòu)金額依10%的扣除率計(jì)算填列。

　　d.“6%稅率”項(xiàng)目，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的，按6%稅率注明稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的稅款。

　?。?）“本期發(fā)生額”欄中各項(xiàng)目的填寫(xiě)口徑，是指按照增值稅稅法規(guī)定準(zhǔn)予從增值稅稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅稅法規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得填入本欄中的有關(guān)項(xiàng)目。如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　對(duì)購(gòu)進(jìn)時(shí)無(wú)法確定用途的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如免稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)共同耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額等，可填入本欄。

　　（3）第六項(xiàng)“減：免稅貨物用”、第七項(xiàng)“減：非應(yīng)稅項(xiàng)目用”、第八項(xiàng)“減：非常損失”、第九項(xiàng)“減：簡(jiǎn)易辦法征稅貨物用”的填寫(xiě)口徑，應(yīng)同“本期發(fā)生額”欄的填寫(xiě)口徑一致。如在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接用于免稅項(xiàng)目的未填入“本期發(fā)生額”欄的進(jìn)項(xiàng)稅額，不需再填入“減：免稅貨物用”欄。

　　a.第七項(xiàng)“減：非應(yīng)稅項(xiàng)目用”，包括用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，第八項(xiàng)“減：非常損失”包括非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　b.第六項(xiàng)至第九項(xiàng)不易劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的方法計(jì)算分?jǐn)偺顚?xiě)。

　　6.本表“期初進(jìn)項(xiàng)稅額”有關(guān)欄次，按以下方法填寫(xiě)：

　?。?）“期初進(jìn)項(xiàng)稅額”欄，為1995年初尚未抵扣的“期初進(jìn)項(xiàng)稅額”余額，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用-期初進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的余額填寫(xiě)。

　　（2）“抵扣比例”欄，為稅務(wù)征收機(jī)關(guān)規(guī)定的抵扣比例。

　　7.本表“稅款計(jì)算”中的有關(guān)欄次，按下列方法填寫(xiě)：

　?。?）第十七項(xiàng)“上期留抵稅額”欄，為納稅人前一申報(bào)期的“留抵稅額”累計(jì)數(shù)。

　?。?）第二十一項(xiàng)“代扣代繳稅額”欄，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定扣繳的增值稅。

　?。?）第二十三項(xiàng)“已繳納稅額”欄的“本月數(shù)”為納稅人在本申報(bào)期內(nèi)預(yù)繳的稅款：“累計(jì)數(shù)”為當(dāng)年初至本申報(bào)期內(nèi)實(shí)際繳納的稅款。

　　8.本申報(bào)表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為申報(bào)聯(lián)，納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；第二聯(lián)為收?qǐng)?zhí)聯(lián)，納稅人于申報(bào)時(shí)應(yīng)連同申報(bào)聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后作為申報(bào)的憑證。

　　9.由一般納稅人填寫(xiě)的增值稅納稅申報(bào)表附列資料應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)與《增值稅納稅申報(bào)表》一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ǘ对鲋刀悾▽?zhuān)用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》。

　　1.“發(fā)票起止號(hào)碼”是指填寫(xiě)在本張表格中的發(fā)票（包括專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票）的起始及截止號(hào)碼。

　　2.“（共　頁(yè)、第　頁(yè)）”分別是指《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》共有幾頁(yè)，本張表格是其中的第幾頁(yè)；《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》共有幾頁(yè)，本張表格是其中的第幾頁(yè)。

　　3.《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》的“發(fā)票類(lèi)別”欄：納稅人使用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]134號(hào)文件）規(guī)定的編碼填寫(xiě)。即：第一位代表發(fā)票版本的語(yǔ)言文字，分別用1、2、3、4代表中文、中英文、藏文、維文；第二位代表是幾聯(lián)發(fā)票，分別用4、7表示四聯(lián)、七聯(lián)；第三位代表發(fā)票的金額版本號(hào)，分別用1、2、3、4表示萬(wàn)元版、十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版、千萬(wàn)元版，第三位為0表示電腦發(fā)票。

　　《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》的“發(fā)票類(lèi)別”欄空格不填。

　　4.“購(gòu)貨單位名稱(chēng)”欄應(yīng)填寫(xiě)全稱(chēng)。

　　5.“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”欄應(yīng)按貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的具體名稱(chēng)填寫(xiě)。

　　6.“銷(xiāo)售額”欄填寫(xiě)用不含稅價(jià)格計(jì)算的銷(xiāo)售額。納稅人如果使用普通發(fā)票，在填寫(xiě)本欄時(shí)應(yīng)將其票面上的銷(xiāo)售額價(jià)稅分離，分別填寫(xiě)相應(yīng)欄目。

　　7.“不開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”欄填寫(xiě)內(nèi)容包括視同銷(xiāo)售及價(jià)外收入等不開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　?。ㄈ对鲋刀悾▽?zhuān)用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》

　　1.“（共　頁(yè)、第　頁(yè)）”分別是指《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》共有幾頁(yè)，本張表格是其中的第幾頁(yè)；《增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》共有幾頁(yè)，本張表格是其中的第幾頁(yè)；《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》共有幾頁(yè)，本張表格是其中的第幾頁(yè)。

　　2.《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》的“發(fā)票類(lèi)別”欄按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明細(xì)表》的“發(fā)票類(lèi)別”欄的要求填寫(xiě)。

　　《增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》及《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》的“發(fā)票類(lèi)別”欄空格不填。

　　3.“供貨或運(yùn)輸單位名稱(chēng)”欄應(yīng)填寫(xiě)全稱(chēng)。

　　4.“金額”欄填寫(xiě)不含稅的金額，如果含稅，應(yīng)先予以分離，再填寫(xiě)此欄目。

　　5.“貨物入庫(kù)時(shí)間”欄填寫(xiě)貨物驗(yàn)收入庫(kù)的時(shí)間。

　　6.“付款日期”欄填寫(xiě)企業(yè)開(kāi)出付款憑證，并已實(shí)際支付貨款的日期。