發(fā)布日期：1995-06-14
生效日期：1995-06-14
發(fā)布文號：高檢會[1995]23號
法規(guī)正文：

各省、自治區(qū)、直轄市人民檢察院、國家稅務(wù)局，軍事檢察院，各計劃單列市人民檢察院、國家稅務(wù)局：

    當前，隨著新稅制的實施運行，各種利用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）犯罪，特別是虛開、代開專用發(fā)票犯罪活動愈來愈突出，使國家稅收蒙受巨大損失，并對稅制改革的成敗構(gòu)成嚴重威脅。有力打擊和遏制此類犯罪，是各級檢察、稅務(wù)機關(guān)的共同任務(wù)。在查處利用專用發(fā)票犯罪案件中，檢察機關(guān)與稅務(wù)機關(guān)緊密配合開展協(xié)查工作，對充分獲取犯罪證據(jù)，提高辦案工作效率，加快辦案工作進度，及時發(fā)現(xiàn)和查處利用專用發(fā)票進行偷稅、騙稅犯罪案件，以及最大限度地避免和挽回國家的經(jīng)濟損失，都具有重要意義。

    去年以來，各級檢察、稅務(wù)機關(guān)在開展協(xié)查工作方面作了大量卓有成效的工作，但是仍存在一些不容忽視的問題。一是有的檢察院辦理發(fā)票案件協(xié)查中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)偏多，拖延了辦案進度。二是有的檢察院對外地委托協(xié)查的材料，存在“就協(xié)查辦協(xié)查”的問題，未能根據(jù)協(xié)查材料提供的線索主動發(fā)現(xiàn)和查處本地用票單位利用專用發(fā)票偷稅、騙稅案件。三是有的稅務(wù)局對在發(fā)票協(xié)查中發(fā)現(xiàn)的利用專用發(fā)票偷稅、騙稅犯罪案件線索，未能移送檢察機關(guān)依法追究刑事責任，而僅作停止抵扣或補稅罰款處理了事，造成對用票環(huán)節(jié)犯罪的打擊不力。

    為進一步加大對利用專用發(fā)票犯罪的打擊力度，各級檢察機關(guān)與稅務(wù)機關(guān)必須進一步加強發(fā)票協(xié)查工作，努力形成合力打擊的良好局面，特通知如下：

    一、提高思想認識，切實加強發(fā)票協(xié)查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。利用專用發(fā)票犯罪是一種有組織、多環(huán)節(jié)、跨地區(qū)的智能型犯罪活動，必須采取有組織的查處措施，才能適應(yīng)反發(fā)票犯罪斗爭的需要。各級檢察、稅務(wù)機關(guān)必須牢固樹立全局觀念，把發(fā)票協(xié)查工作當作反發(fā)票犯罪的重要對策和義不容辭的責任，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，緊密配合，精心組織，打破地區(qū)和部門間的界限，認真負責地辦理外地檢察、稅務(wù)機關(guān)來人來函請求協(xié)查的事項，力求做到單單有著落，件件有回音。要堅持排除地方保護主義的干擾，對于以各種借口拒不協(xié)查、阻撓辦案或有意拖延、貽誤戰(zhàn)機造成嚴重后果的，要依法追究有關(guān)人員的責任。

    二、充分發(fā)揮檢察、稅務(wù)工作的職能和手段，進一步理順協(xié)查工作關(guān)系，提高協(xié)查工作效率。各級檢察、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當本著“打破部門界限，減少中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)”的原則組織發(fā)票協(xié)查工作。檢察機關(guān)查處的利用專用發(fā)票犯罪案件，需要查明發(fā)票有關(guān)情況的，可以直接函請有關(guān)地區(qū)檢察院辦理協(xié)查事項；如檢察機關(guān)協(xié)查有困難，可以轉(zhuǎn)請當?shù)囟悇?wù)機關(guān)協(xié)查。各有關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分運用發(fā)票交叉稽核的手段給予認真協(xié)查，并及時將協(xié)查結(jié)果函復(fù)請求協(xié)查單位。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)和查處的案件，如認為可能構(gòu)成犯罪的，要及時向檢察機關(guān)移送，各級檢察機關(guān)要給予積極配合，及時受理或立案偵查。

    三、加大對用票環(huán)節(jié)的偷稅、騙稅犯罪的打擊力度，最大限度地挽回和避免國家稅款損失。利用非法取得的進項扣稅憑證進行偷稅、騙稅活動，是偽造、倒賣、虛開、代開專用發(fā)票犯罪行為賴以存在的市場，對這兩個方面的犯罪活動必須同時給予有力打擊，才能有效遏制其發(fā)展蔓延。各級稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票協(xié)查工作中發(fā)現(xiàn)用票單位和個人使用非法取得的進項扣稅憑證抵扣（退）稅的案件線索，要及時停止抵扣（退）稅并進行查處；對達到犯罪數(shù)額標準的，必須移送檢察機關(guān)按偷稅罪或騙取出口退稅罪追究刑事責任。各級檢察機關(guān)在辦理虛開、代開專用發(fā)票犯罪案件中，要立足于查清本地區(qū)開票單位和個人虛開、代開增值稅發(fā)票的犯罪事實，及時偵結(jié)起訴。同時要根據(jù)發(fā)票的非法流向，通過發(fā)票協(xié)查或其他方式，主動將案件線索向有關(guān)涉案地的檢察、稅務(wù)機關(guān)通報，推動各有關(guān)地區(qū)協(xié)同作戰(zhàn)，有力打擊利用專用發(fā)票偷稅、騙稅案件，最大限度地避免和挽回國家的稅款損失。