各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局、直屬分局：

　　近據(jù)反映，市局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有糧食企業(yè)征免增值稅問(wèn)題的通知的通知》（京國(guó)稅［1996］148號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“148號(hào)通知”）下發(fā)后，大部分國(guó)有糧食企業(yè)因庫(kù)存糧食品種大類較多，其1996年6月30日期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額進(jìn)行成本還原時(shí)工作量較大，經(jīng)研究，現(xiàn)將國(guó)有糧食企業(yè)1996年6月30日期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額的處理及抵扣辦法補(bǔ)充通知如下：

　　一、對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)庫(kù)存非政策性糧食應(yīng)負(fù)擔(dān)的1996年6月30日期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額，不再進(jìn)行成本還原處理，仍單獨(dú)掛帳反映，其抵扣辦法按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　二、對(duì)在1996年第3、4季度尚未抵扣期初進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)有糧食企業(yè)，可在1997年第1季度按15％比例予以轉(zhuǎn)帳抵扣期初進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　三、“148號(hào)通知”第八條“不得抵扣的本期進(jìn)項(xiàng)稅額”計(jì)算公式中，“當(dāng)期政策性糧食庫(kù)存數(shù)量”、“當(dāng)期全部糧食庫(kù)存數(shù)量”，是指當(dāng)期政策性糧食、全部糧食當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的庫(kù)存數(shù)量，即：

　　當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的庫(kù)存數(shù)量＝當(dāng)期期初庫(kù)存數(shù)量＋當(dāng)期入庫(kù)數(shù)量

　　該公式僅限于只經(jīng)營(yíng)政策性、非政策性糧食的國(guó)有糧食企業(yè)，在無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)計(jì)算使用；對(duì)既經(jīng)營(yíng)政策性糧食、又經(jīng)營(yíng)非政策性糧食，同時(shí)還經(jīng)營(yíng)其他貨物或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的國(guó)有糧食企業(yè)，在無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，仍按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)／當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

　　四、本補(bǔ)充通知下發(fā)后，原“148號(hào)通知”第十一條中關(guān)于對(duì)非政策性糧食應(yīng)負(fù)擔(dān)的期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額的處理規(guī)定及第十二條規(guī)定停止執(zhí)行；對(duì)原“148號(hào)通知”第十一條中關(guān)于對(duì)非政策性糧食應(yīng)負(fù)擔(dān)的留抵稅額、政策性糧食應(yīng)負(fù)擔(dān)的期初進(jìn)項(xiàng)稅額及留抵稅額的處理規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。

　　五、對(duì)本市國(guó)有糧食企業(yè)未按“148號(hào)通知”第十一條有關(guān)規(guī)定處理的、應(yīng)由政策性糧食負(fù)擔(dān)的期初進(jìn)項(xiàng)稅額及留抵稅額，一律不得抵扣因銷售非政策性糧食及其他貨物（包括增值稅應(yīng)稅勞務(wù)）所發(fā)生的銷項(xiàng)稅額。

　　北京市國(guó)家稅務(wù)局
一九九七年二月五日