各區(qū)、縣稅務(wù)局，浦東新區(qū)財(cái)稅局沛財(cái)稅第五分局：

　　為加強(qiáng)稅收征收管理，健全和規(guī)范本市個(gè)體工商戶稅收定期定額管理征收辦法，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局制定的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，特制定《上海市個(gè)體工商戶稅收定期定額管理暫行辦法》?，F(xiàn)將該辦法下發(fā)給你們，并從1997年9月1日起實(shí)行。

　　原市局下發(fā)的《關(guān)于制發(fā)〈上海市個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理暫行辦法〉的通知》[滬國(guó)稅四（1995）6號(hào)]相應(yīng)廢止。

　　特此通知，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　上海市個(gè)體工商戶稅收定期定額管理暫行辦法

　　第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)本市個(gè)體工商戶稅收的定期定額管理，公平稅負(fù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理實(shí)施細(xì)則》及國(guó)家稅務(wù)總局制定的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱的定期定額征收，是指依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過規(guī)定程序，對(duì)本辦法所適用的個(gè)體工商戶的一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)方式核定應(yīng)納稅銷售額或營(yíng)業(yè)額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，按月征收稅款的一種征收方式。

　　本辦法所稱的銷售額，是指不包括增值稅稅額在內(nèi)的銷售額，即不含稅銷售額。

　　第三條 本辦法適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、又確無建帳能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置帳簿或暫緩建帳的個(gè)體工商戶。建帳的個(gè)體工商戶在建帳的初期，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，亦可適用本辦法。

　　對(duì)經(jīng)本市稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人的個(gè)體工商戶，不采用定期定額的征收方式。

　　第四條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷售額或營(yíng)業(yè)額，既是對(duì)定期定額戶計(jì)征流轉(zhuǎn)稅的依據(jù)，又是直接帶征個(gè)人所得稅或據(jù)以乘以適用行業(yè)純益率計(jì)算應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅的依據(jù)。

　　第五條 定期定額戶的定額，一般由負(fù)責(zé)其日常稅收征管的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。本辦法所稱的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指主管稅務(wù)所。

　　第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額要依照以下程序辦理。

　　（一）業(yè)戶自報(bào)。定期定額戶要按規(guī)定將預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)納稅銷售額或營(yíng)業(yè)額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并自行填寫《定期定額戶申請(qǐng)定額核定表》（樣式隨附），送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　（二）典型調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期定額戶進(jìn)行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面調(diào)查分析和行業(yè)測(cè)算，然后根據(jù)具體情況，就戶核定定額。

　?。ㄈ┒~核定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)業(yè)戶自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及應(yīng)納稅額，采用下列方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅銷售額或營(yíng)業(yè)額：

　　1、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推（測(cè)）算核定；

　　2、按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定；

　　3、按照清產(chǎn)核資盤點(diǎn)庫存核定；

　　4、核實(shí)收入憑證測(cè)算實(shí)際收入核定；

　　5、縣級(jí)及縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r規(guī)定的其他方法核定。

　　采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅銷售額或營(yíng)業(yè)額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

　?。ㄋ模┫逻_(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)定期定額戶填交的《定期定額戶定額核定申請(qǐng)表》進(jìn)行審核批準(zhǔn)后，填寫《定額核定通知書》（樣式隨附），正式下達(dá)定額，并通知定期定額戶執(zhí)行，同時(shí)抄報(bào)上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　定期定額戶對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有異議的，可在接到通知書之日起10日內(nèi)，向上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定書面的申請(qǐng)。上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)，按程序進(jìn)行調(diào)查復(fù)核，并填寫《定額復(fù)核意見書》答復(fù)該業(yè)戶。該業(yè)戶在未接到上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)核意見書前，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

　　第七條 定期定額戶的定額核定期可分為每季、半年或一年核定一次。具體核定期由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　第八條 對(duì)定期定額戶的應(yīng)納稅款，按月征收，年終不匯算清繳。

　　第九條 定期定額戶的定額核定以后，每月仍須在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面填報(bào)《定期定額戶納稅申報(bào)表》（樣式隨附）和其他有關(guān)資料，如實(shí)申報(bào)當(dāng)期實(shí)際銷售額或營(yíng)業(yè)額，并對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　第十條 對(duì)定期定額戶當(dāng)期如實(shí)申報(bào)的銷售額或營(yíng)業(yè)額在原核定定額百分之一百二十以內(nèi)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)仍按原定額征收；超過原定額百分之二十以上的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將超過的部分同原定額相加后按規(guī)定計(jì)算征收。

　　對(duì)定期定額戶實(shí)際銷售額或營(yíng)業(yè)額超過原核定定額而隱匿不報(bào)或少報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后按偷稅處理，不給予上款規(guī)定百分之二十定額的照顧，全額追繳超定額部分的稅款，并可從查實(shí)偷稅的當(dāng)月起相應(yīng)調(diào)整其定額。

　　第十一條 為合理平衡本市地區(qū)之間個(gè)體經(jīng)營(yíng)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范對(duì)定期定額戶的征收管理，市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)市區(qū)和郊縣不同地域的地理位置、人員流量和經(jīng)營(yíng)條件等因素，劃定對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)定期定額征稅適用的若干等級(jí)地區(qū)，并相應(yīng)確定一定時(shí)期內(nèi)不同地區(qū)所適用的部分行業(yè)基數(shù)定額。

　　第十二條 本辦法第十一條所稱的行業(yè)基數(shù)定額，是指按該行業(yè)中某些規(guī)模小、贏利少的納稅戶經(jīng)營(yíng)水平測(cè)定的保本經(jīng)營(yíng)額即最低定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體核定定期定額戶的定額時(shí)，一般都應(yīng)不低于市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本地區(qū)基數(shù)定額。對(duì)極個(gè)別確有特殊困難必須在基數(shù)定額以下核定定額的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，報(bào)經(jīng)上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并報(bào)市局備案。

　　第十三條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化以致影響其按稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定定額繳納稅款的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求調(diào)減定額的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)，按規(guī)定程序進(jìn)行審查，審查期間原核定的納稅定額不停止執(zhí)行。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請(qǐng)情況相符的，按調(diào)后不調(diào)前的定額調(diào)整原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審核批準(zhǔn)后，對(duì)其納稅定額進(jìn)行合理調(diào)減，并將調(diào)減后的定額下達(dá)該業(yè)戶執(zhí)行。

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請(qǐng)情況不符的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該業(yè)戶的納稅定額不予調(diào)減，并通知該業(yè)戶按原定額執(zhí)行。

　　第十四條 定期定額戶外出經(jīng)營(yíng)，必須持所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，服從和接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和檢查，并按有關(guān)稅收規(guī)定在經(jīng)營(yíng)地或回所在地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。如回所在地申報(bào)納稅的，所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其在經(jīng)營(yíng)地和所在地實(shí)現(xiàn)的銷售額或營(yíng)業(yè)額合并一起征稅。

　　對(duì)未辦理外出經(jīng)營(yíng)稅收證明手續(xù)而被經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，不得向所在地主管稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。

　　第十五條 定期定額戶發(fā)生改變經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式、遷移經(jīng)營(yíng)地址等情況時(shí)，必須持有關(guān)證件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理調(diào)整定額、重新定額及其他有關(guān)手續(xù)。

　　第十六條 定期定額戶發(fā)生階段性停業(yè)，必須事先書面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報(bào)告，經(jīng)審核批準(zhǔn)后停征或減征停業(yè)階段的稅款。

　　定期定額戶階段性停業(yè)期滿或提前開始恢復(fù)營(yíng)業(yè)，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請(qǐng)，如有特殊情況需延長(zhǎng)階段性停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)在階段性停業(yè)期滿前5日內(nèi)，向主

　　管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)階段性停業(yè)時(shí)間的申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可延期。

　　在納稅人階段性停業(yè)期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期實(shí)地檢查，如發(fā)現(xiàn)有定期定額戶在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的停業(yè)階段期間從事經(jīng)營(yíng)的虛假停業(yè)情況的，除按規(guī)定補(bǔ)繳應(yīng)納稅款外，按偷稅處理。

　　第十七條 定期定額戶必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿和完整保存有關(guān)納稅資料，進(jìn)行簡(jiǎn)易核算，并以此作為納稅申報(bào)的依據(jù)。

　　第十八條 定期定額戶必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款，定期定額戶在銀行開設(shè)稅款儲(chǔ)蓄帳戶的，應(yīng)按期提前存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款。

　　第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立定期定額戶的納稅資料檔案，設(shè)置臺(tái)帳和保管好有關(guān)的征管資料，并經(jīng)常對(duì)定期定額戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行檢查、核實(shí)。

　　第二十條 定期定額戶的其他征收管理，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十一條 本市承租經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)以及其他形式經(jīng)營(yíng)中凡經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定按個(gè)體經(jīng)濟(jì)征稅的定期定額納稅戶，適用本辦法。

　　第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。