法規(guī)庫

中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《中國人民銀行現(xiàn)場稽核規(guī)程(試行)》的通知【失效】

銀發(fā)[1997]497號

頒布時(shí)間:1997-11-25 00:00:00.000 發(fā)文單位:中國人民銀行

正保會計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)中國人民銀行公告[2012]第1號文件規(guī)定,本文于2012年1月4日起廢止。

中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行,深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行:

  為規(guī)范現(xiàn)場稽核操作,加強(qiáng)對現(xiàn)場稽核工作的管理和考核,提高稽核工作質(zhì)量,現(xiàn)將《中國人民銀行現(xiàn)場稽核規(guī)程(試行)》印發(fā)你們。請各分行根據(jù)各自的具體情況,有選擇地在現(xiàn)場稽核中組織試用,并認(rèn)真總結(jié)試行經(jīng)驗(yàn),把有關(guān)試行情況和修改意見及時(shí)報(bào)告總行稽核監(jiān)督局。

  附件:中國人民銀行現(xiàn)場稽核規(guī)程(試行)

  中國人民銀行
一九九七年十一月二十五日

  附件:

中國人民銀行現(xiàn)場稽核操作規(guī)程(試行)

  一、總則

  (一)為使現(xiàn)場稽核工作規(guī)范化、制度化,進(jìn)一步提高稽核工作質(zhì)量,制定本規(guī)程。

 ?。ǘ┍疽?guī)程適用于中國人民銀行稽核部門開展現(xiàn)場常規(guī)稽核,其他形式的稽核和受人民銀行委托的稽核可參照使用。

  (三)本規(guī)程所指的現(xiàn)場稽核包括稽核準(zhǔn)備、稽核實(shí)施、稽核報(bào)告、稽核處理和稽核檔案整理五個(gè)階段。

  二、稽核準(zhǔn)備階段

 ?。ㄒ唬┏闪⒒私M:派出行根據(jù)稽核任務(wù)和對象,確定擬稽核的內(nèi)容、重點(diǎn)和稽核期;并選定稽核人員,組成稽核組,指定稽核組組長和主稽人,必要時(shí)可指定副主稽人。

 ?。ǘ┗私M組長負(fù)責(zé)對稽核組的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)重要事項(xiàng)的協(xié)調(diào);主稽人負(fù)責(zé)稽核工作的組織和實(shí)施、稽核報(bào)告的撰寫和稽核處理文件的起草工作。稽核組成員應(yīng)主要由派出行專職稽核人員組成,其專業(yè)知識和工作經(jīng)歷應(yīng)保持適當(dāng)合理搭配。

  稽核組可根據(jù)工作需要分為若干專業(yè)工作小組,每個(gè)小組至少應(yīng)由兩人組成,保證各項(xiàng)稽核內(nèi)容均有適當(dāng)形式的復(fù)核。

 ?。ㄈ┌l(fā)出“稽核前問卷”和收集資料:稽核組應(yīng)在實(shí)施稽核前,向被稽核單位發(fā)出“稽核前問卷”。“稽核前問卷”的格式由總行統(tǒng)一制定。

  1、“稽核前問卷”的內(nèi)容主要包括:

  (1)被稽核單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、高級管理層的職責(zé)分工及授權(quán);

 ?。?)被稽核單位的管理體制、報(bào)告關(guān)系和授權(quán);

 ?。?)被稽核單位的會計(jì)核算方法和帳務(wù)組織體系;

 ?。?)被稽核單位的主要業(yè)務(wù)操作規(guī)程;

 ?。?)被稽核單位的信貸管理制度和規(guī)定;

  (6)被稽核單位的資產(chǎn)負(fù)債管理和流動性管理規(guī)定;

  (7)被稽核單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃;

 ?。?)被稽核單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況;

 ?。?)被稽核單位內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)情況。

  2、稽核組應(yīng)要求被稽核單位在指定的時(shí)間內(nèi)將“稽核前問卷”反饋材料報(bào)送稽核組。

  3、被稽核單位只需對已發(fā)生變化或新增加的情況進(jìn)行報(bào)送;對于在上次稽核前已報(bào)送,并且本次稽核時(shí)未發(fā)生變動的資料,稽核組不應(yīng)要求被稽核單位重復(fù)報(bào)送,已經(jīng)向人民銀行其他部門報(bào)送的資料,稽核組應(yīng)直接向該部門索取,不應(yīng)要求被稽核單位重復(fù)報(bào)送。

  4、稽核組應(yīng)在“稽核前問卷”上注明填報(bào)要求,包括應(yīng)報(bào)送的時(shí)間、報(bào)送的內(nèi)容等。

  5、在進(jìn)點(diǎn)前,除向被稽核單位發(fā)出“稽核前問卷”外,稽核組還應(yīng)收集與本次稽核有關(guān)的文件及其他資料,主要包括:

 ?。?)與本次稽核有關(guān)的國家金融法規(guī)、方針政策;

 ?。?)中國人民銀行對被稽核單位的有關(guān)政策規(guī)定;

 ?。?)有關(guān)部門掌握的被稽核單位的情況;

 ?。?)被稽核單位以往報(bào)送的資料及人民銀行對該機(jī)構(gòu)歷次稽核的材料;

  (5)群眾舉報(bào)的材料。

 ?。ㄋ模徍速Y料反饋情況:在收到被稽核單位報(bào)送的“稽核前問卷”反饋材料后,稽核組應(yīng)對反饋材料的報(bào)送質(zhì)量進(jìn)行審核、作出評價(jià)。

  1、稽核組應(yīng)根據(jù)“稽核前問卷”目錄清單,逐項(xiàng)審核每項(xiàng)內(nèi)容填報(bào)的是否完整,是否符合要求。如需要,可列出被稽核單位需重報(bào)或補(bǔ)報(bào)的資料清單,要求被稽核單位在進(jìn)點(diǎn)前補(bǔ)報(bào),或在稽核組進(jìn)點(diǎn)后向其索取。

  2、被稽核單位報(bào)送的資料,如有明顯出入或差錯(cuò),應(yīng)視為對其管理水平進(jìn)行評價(jià)的一個(gè)方面;如事后查出有虛假和隱瞞填報(bào)的問題,應(yīng)追究被稽核單位及其主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

 ?。ㄎ澹┓治龇答伈牧虾推渌Y料:在被稽核單位反饋的資料和上述應(yīng)收集的資料基本齊備以后,主稽人應(yīng)召集稽核組對所掌握的被稽核單位的上述資料進(jìn)行深入的分析,寫出分析提綱,對被稽核單位管理狀況作出初步判斷、提出可能存在的問題。分別結(jié)果應(yīng)作為制定稽核方案的重要依據(jù)。

 ?。┲贫ê蛯彾ɑ朔桨福夯私M根據(jù)派出行確定的稽核任務(wù)和重點(diǎn),在全面深入地分析被稽核單位的有關(guān)資料后,擬定具體稽核任務(wù)、目標(biāo)、重點(diǎn)和實(shí)施方案。稽核方案應(yīng)報(bào)派出行領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。

  1、稽核方案(格式見附件)應(yīng)包括以下內(nèi)容:

 ?。?)制定稽核方案的依據(jù);

 ?。?)被稽核單位的名稱和基本情況;

 ?。?)擬稽核的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和時(shí)間控制要求;

 ?。?)稽核組、包括各分小組組成和人員分工;

 ?。?)編制稽核方案的日期;

 ?。?)審批人的意見、簽名和日期。

  2、在確定人員分工時(shí),主稽人要熟悉每一個(gè)稽核人員的情況,并根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)和能力安排不同的任務(wù),組內(nèi)分工要明確,責(zé)任要落實(shí);在分工時(shí)要考慮到相關(guān)內(nèi)容之間的配合。

  3、主稽人主持稽核方案的制定和指導(dǎo)實(shí)施、稽核方案需經(jīng)組長主持稽核組討論通過。

  4、稽核組應(yīng)將討論通過的稽核方案送稽核部門負(fù)責(zé)人審閱,必要時(shí)稽核方案需報(bào)經(jīng)總稽核或主管行長、行長審核批準(zhǔn),批準(zhǔn)后的稽核方案應(yīng)視作派出行給予稽核組的任務(wù)和授權(quán)。

  5、在實(shí)施稽核過程中,經(jīng)派出行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),稽核組可以根據(jù)具體情況對稽核方案作出調(diào)整,并且報(bào)告派出行稽核部門負(fù)責(zé)人和方案審批人。

  6、稽核方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核稽核質(zhì)量的重要依據(jù)。

 ?。ㄆ撸┌l(fā)出稽核通知:派出行應(yīng)提前向被稽核單位發(fā)出稽核通知書,稽核通知書的內(nèi)容應(yīng)包括:

  1、被稽核單位名稱;

  2、稽核的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、稽核期和稽核開始時(shí)間;

  3、稽核組組長、主稽人和其他成員名單;

  4、對被稽核單位配合稽核工作的要求;

  5、簽發(fā)日期;

  6、稽核通知書應(yīng)由稽核組組長或主稽人起草準(zhǔn)備,報(bào)派出行總稽核或主管行長簽發(fā);

  7、稽核通知書應(yīng)統(tǒng)一編制文號,并加蓋派出行公章;

  8、稽核通知書可以提前以傳真形式發(fā)給被稽核單位。

  三、稽核實(shí)施階段

 ?。ㄒ唬┻M(jìn)點(diǎn)會談:稽核組在稽核通知書指定的日期進(jìn)入被稽核單位,與被稽核單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人舉行進(jìn)點(diǎn)會談,主談人為組長或主稽人。

  1、進(jìn)點(diǎn)會談的目的,一是進(jìn)一步掌握被稽核單位的整體運(yùn)作情況、存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn),以及管理層的經(jīng)營思想;二是籍此了解和評估高級管理局對本單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營狀況的熟悉程度,并作為對其管理能力和管理水平進(jìn)行檢查的基礎(chǔ)和評價(jià)的一部分;三是由稽核組組長說明稽核的目的、內(nèi)容、安排以及對被稽核單位的要求;四是介紹稽核組成員,交驗(yàn)稽核通知書,出示稽核證或其他檢查證件。

  2、在會談前,主談人應(yīng)認(rèn)真閱讀“稽核前問卷”反饋材料和稽核組對反饋資料的分析提綱,掌握被稽核單位的基本情況、經(jīng)營狀況和可能存在的問題,并明確會談目的,擬定會談提綱。

  3、稽核組組長要控制會談的內(nèi)容和時(shí)間,確保會談不偏離本次稽核的中心內(nèi)容。

  4、會談結(jié)束后,稽核組應(yīng)完成“會談紀(jì)要”。

 ?。ǘ┱{(diào)閱資料:稽核操作中,稽核組應(yīng)根據(jù)擬檢查的內(nèi)容,確定需調(diào)閱的原始憑證、會計(jì)帳簿、管理報(bào)表和有關(guān)文件,根據(jù)稽核方案和檢查需要逐次調(diào)閱。

  調(diào)閱資料應(yīng)填寫“中國人民銀行稽核調(diào)閱資料清單”(格式見附件)一式兩份,由稽核組和被稽核單位分別保存;調(diào)閱資料應(yīng)由主稽人或其指定的專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理調(diào)、退手續(xù)。調(diào)退時(shí),雙方負(fù)責(zé)人應(yīng)在認(rèn)真審核調(diào)閱資料后簽名。

 ?。ㄈけ淼默F(xiàn)場審核:稽核組首先應(yīng)對被稽核單位帳表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場審查,其目的是確?;私M一開始便能真實(shí)、完整掌握被稽核單位的資產(chǎn)負(fù)債總體狀況,避免有問題的帳表數(shù)據(jù)誤導(dǎo)稽核人員。

  審查的基本方法是:

  1、審查業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)容是否真實(shí),會計(jì)科目、帳戶使用是否正確;

  2、核對分戶帳(明細(xì)帳)與總帳、總帳與會計(jì)報(bào)表是否相符;

  3、核對匯總會計(jì)報(bào)表與各分支機(jī)構(gòu)和職能部門的會計(jì)報(bào)表加總數(shù)是否相符;

  4、在確定會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和合法性時(shí),可以利用經(jīng)核實(shí)的內(nèi)部審計(jì)或外部審計(jì)的成果。

 ?。ㄋ模┻M(jìn)行內(nèi)部控制測試:各專業(yè)小組按照分工,完成各自負(fù)責(zé)部分的內(nèi)部控制問卷測試。內(nèi)部控制問卷是考察內(nèi)部控制狀況的提示性操作指南,有助于稽核人員對所查項(xiàng)目的內(nèi)控狀況進(jìn)行深入和系統(tǒng)的分析。內(nèi)控問卷統(tǒng)一設(shè)計(jì),由一系列的模塊組成(另發(fā))。每次稽核時(shí),稽核人員可根據(jù)實(shí)際情況和業(yè)務(wù)熟練程度適當(dāng)加以取舍,靈活組合運(yùn)用。

  1、進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試,即考察被稽核單位是否制定有相關(guān)的制度和規(guī)定,各級管理人員及員工是否清楚各自的職責(zé)及本崗位的制度和規(guī)定,被稽核單位的有關(guān)政策、法令和規(guī)章制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行。符合性測試方法包括:

 ?。?)詳細(xì)審閱“稽核前問卷”反饋材料等有關(guān)資料,并與被稽核單位的實(shí)際狀況相比較;

  (2)向各級管理層和業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)范圍和規(guī)章制度方面的調(diào)查;

  (3)實(shí)地查看。

  2、根據(jù)符合性測試的結(jié)果,對被稽核單位內(nèi)部控制制度設(shè)置和執(zhí)行情況作出評價(jià),并確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

  3、進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性測試,即對內(nèi)部控制的制度和機(jī)制是否充分有效進(jìn)行測試。

  4、實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容包括:

 ?。?)現(xiàn)有的規(guī)章制度是否完善;

 ?。?)規(guī)章制度是否充分有效;

  (3)對例外的情況是否進(jìn)行審查,作出的處理是否恰當(dāng)。

  5、實(shí)質(zhì)性測試方法包括:

 ?。?)聽取主要業(yè)務(wù)管理人員和骨干對內(nèi)部控制的意見;

  (2)根據(jù)業(yè)務(wù)分工和工作流程進(jìn)行實(shí)地測試,查看內(nèi)控是否存在漏洞。

  6、根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果,對被稽核單位內(nèi)部控制的狀況是否有效作出評價(jià)。

  (五)執(zhí)行檢查程序:檢查程序與內(nèi)部控制問卷的內(nèi)容相對應(yīng),包括具體的稽核內(nèi)容、步驟和選擇的稽核技術(shù)、方法。在實(shí)施稽核時(shí),主稽人應(yīng)根據(jù)被稽核單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度,選擇相應(yīng)的檢查程序。

  1、審查被稽核單位的內(nèi)審報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告,并考察其整改情況。

  2、檢查:根據(jù)稽核方案,按各項(xiàng)稽核目標(biāo)采用各種稽核方法分別對有關(guān)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行審查。

  (1)稽核方法包括抽樣、核對、審閱、計(jì)算、比較分析、帳戶分析、測繪流程圖、實(shí)地觀察、詢問調(diào)查等。

  (2)稽核抽樣原則上應(yīng)采用隨機(jī)抽樣,抽樣比例由各稽核組根據(jù)工作量和具體情況決定。

  3、取證:對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題和需要查實(shí)的情況,應(yīng)通過查閱有關(guān)文件和資料,實(shí)地查看,或向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查等,并取得證明材料,記入稽核工作底稿。

  4、稽核人員收集證明材料,應(yīng)當(dāng)注意:

 ?。?)進(jìn)行調(diào)查時(shí),稽核人員不得少于兩人。

 ?。?)對需要調(diào)查取證的問題,要取得足夠的證據(jù)。

  (3)證明材料應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章;未取得提供者簽名或蓋章的,應(yīng)當(dāng)說明原因。

  (4)稽核結(jié)束時(shí),應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總證明材料,編制調(diào)查取證材料清單,并由編制人員簽名,統(tǒng)一管理。

  5、分析:對檢查中認(rèn)定的事實(shí)及有關(guān)資料進(jìn)行整頓核對,進(jìn)行比較、分析,以確定查證的問題。

  6、評價(jià):對查出的事實(shí)進(jìn)行綜合和判斷,并根據(jù)稽核依據(jù)對稽核出來的問題進(jìn)行定性,對稽核內(nèi)容作出稽核結(jié)論。

  7、對稽核事項(xiàng)的評價(jià),應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則。對稽核過程中未涉及的具體事項(xiàng)、證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不作結(jié)論性評價(jià)。

  8、通過第一次檢查、取證、分析和評價(jià),如果還有未解決的問題或仍有疑點(diǎn),則需再次進(jìn)行檢查、取證、分析和評價(jià),直至達(dá)到稽核目標(biāo)為止。

 ?。┗速|(zhì)量控制:在稽核期間,主稽人或稽核組組長要及時(shí)分階段聽取各專業(yè)工作小組的匯報(bào),了解工作的進(jìn)度,判斷對有關(guān)問題的稽核是否做到查深查透,以便及時(shí)解決疑難問題,引導(dǎo)現(xiàn)場作業(yè)逐步深入,按時(shí)保持完成現(xiàn)場稽核任務(wù)。根據(jù)稽核的進(jìn)展情況,及時(shí)對稽核組成員作必要的調(diào)整。

  (七)編制工作底稿:稽核人員實(shí)施稽核時(shí),應(yīng)當(dāng)對稽核工作進(jìn)行記錄,編制“中國人民銀行現(xiàn)場稽核工作底稿”。

  1、工作底稿應(yīng)附取證材料,取證材料包括憑證、報(bào)表、問卷、備忘錄、說明材料、被稽核單位的文件等對稽核事實(shí)和結(jié)論提供支持的材料。

  2、在會談、實(shí)地觀察和查帳結(jié)束以后,應(yīng)將需要認(rèn)定事項(xiàng)的主要事實(shí),填入工作底稿。

  3、對憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行計(jì)算、分析、比較以后,應(yīng)將認(rèn)定事項(xiàng)的依據(jù)和結(jié)果填入工作底稿。

  4、工作底稿應(yīng)包括:

 ?。?)被稽核單位的名稱;

 ?。?)稽核項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間;

 ?。?)稽核過程記錄,包括稽核查證的主要事實(shí)及其來源,計(jì)算和分析的結(jié)果、認(rèn)定事實(shí)的依據(jù);

 ?。?)稽核人員的姓名及編制日期;

 ?。?)復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期;

 ?。?)索引號及頁次。

  5、稽核人員應(yīng)當(dāng)對所編制的稽核工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé);每個(gè)稽核人員的稽核工作底稿必須由另外一位稽核人員進(jìn)行復(fù)核;主稽人應(yīng)當(dāng)對稽核工作底稿進(jìn)行必要的檢查,對稽核人員的工作質(zhì)量和任務(wù)完成情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

  6、編制工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí),重點(diǎn)突出;工作底稿應(yīng)簡潔、清晰,符合文檔規(guī)范,便于統(tǒng)一裝訂。

  7、工作底稿應(yīng)由稽核人員和復(fù)核人簽字。

 ?。ò耍┈F(xiàn)場作業(yè)結(jié)束:稽核組在稽核方案規(guī)定的時(shí)間退出被稽核單位;如現(xiàn)場作業(yè)需要延期,應(yīng)報(bào)告稽核部門負(fù)責(zé)人。退出現(xiàn)場時(shí)間提前告知被稽核單位。

  四、稽核報(bào)告階段

 ?。ㄒ唬└鞴ぷ餍〗M初步形成稽核事實(shí)和評價(jià):各工作小組應(yīng)當(dāng)將稽核實(shí)施階段查實(shí)的各種問題和事實(shí)分類整理,初步認(rèn)定問題的性質(zhì),形成各檢查項(xiàng)目的分項(xiàng)目小結(jié),提交主稽人。

 ?。ǘ┗私M形成總體稽核事實(shí)和評價(jià):主稽人組織稽核組對各小組提交的問題分析和認(rèn)定材料進(jìn)行討論,進(jìn)行綜合分析、判斷,形成“稽核事實(shí)和評價(jià)”。

  1、“稽核事實(shí)和評價(jià)”中所列的每一項(xiàng)事實(shí),都必須有詳細(xì)、充分的數(shù)據(jù)或文字資料支持,主要包括“稽核工作底稿”、“稽核前問卷”、“內(nèi)控問卷”、“取證材料”、“會談記錄”等,上述材料應(yīng)當(dāng)按問題分類并排列序號,“稽核事實(shí)和評價(jià)”援引上述材料時(shí)應(yīng)當(dāng)寫明其序號。

  2、“稽核事實(shí)和評價(jià)”一般應(yīng)在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束時(shí)完成,最遲應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)完成。

 ?。ㄈ┻M(jìn)行總結(jié)會談:“稽核事實(shí)和評價(jià)”形成后,稽核組應(yīng)當(dāng)與被稽核單位舉行總結(jié)會談。

  1、總結(jié)會談由稽核組組長主持,由被稽核單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人參加。

  2、主稽人宣讀“稽核事實(shí)和評價(jià)”,請被稽核單位就有關(guān)事實(shí)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及稽核結(jié)論提出意見,進(jìn)行必要的討論。必要時(shí)也可事先將“稽核事實(shí)和評價(jià)”印發(fā)被稽核單位。

  3、被稽核單位對“稽核事實(shí)和評價(jià)”中認(rèn)定的問題提出意見,如對問題有異議時(shí),稽核組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核對,確有差錯(cuò)時(shí)應(yīng)進(jìn)行更正,全面問題應(yīng)當(dāng)由被稽核單位作出書面確認(rèn)。

  4、被稽核單位對“稽核事實(shí)和評價(jià)”中對有關(guān)問題的評價(jià)提出意見,如對問題評價(jià)有異議時(shí),稽核組應(yīng)當(dāng)與之進(jìn)行討論,盡可能達(dá)成共識;如不能達(dá)成共識,稽核組應(yīng)當(dāng)將雙方分歧詳細(xì)記錄在案,并在寫稽核報(bào)告時(shí)客觀地加以反映。

  5、如果稽核組與被稽核單位在有關(guān)稽核事實(shí)和問題評價(jià)上存在較大的意見分歧,應(yīng)對存在分歧的問題作進(jìn)一步的核實(shí),必要時(shí)可在事實(shí)核實(shí)清楚后,安排第二次總結(jié)會談。

  6、總結(jié)會談應(yīng)在“稽核事實(shí)與評價(jià)”形成后及時(shí)舉行,最遲必須在“稽核事實(shí)與評價(jià)”形成后5個(gè)工作日內(nèi)完成?;私M至少應(yīng)提前2個(gè)工作日將擬進(jìn)行總結(jié)會談的時(shí)間通知被稽核單位;如須舉行第二次總結(jié)會談,應(yīng)參照第一次總結(jié)會談的時(shí)間進(jìn)行安排。

  7、對總結(jié)會談中未能澄清的事實(shí)及未能取得一致的評價(jià)意見,被稽核單位應(yīng)在總結(jié)會談后5個(gè)工作日內(nèi)以書面意見反饋稽核組。

  8、如果被稽核單位在總結(jié)會談時(shí)不予應(yīng)有的配合,總結(jié)會談無效,或者因客觀原因無法舉行總結(jié)會談,稽核組可將“稽核事實(shí)與評價(jià)”書面印發(fā)被稽核單位,由被稽核單位在稽核組規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽署并反饋意見,被稽核單位過期未反饋意見的,視為對“稽核事實(shí)與評價(jià)”無異議。

 ?。ㄋ模┬纬苫藞?bào)告:總結(jié)會談結(jié)束或被稽核單位對“稽核事實(shí)與評價(jià)”反饋書面意見后,稽核組應(yīng)當(dāng)向派出行領(lǐng)導(dǎo)提交稽核報(bào)告。

  1、稽核報(bào)告是稽核組向派出行提交的工作報(bào)告,應(yīng)以“稽核事實(shí)與評價(jià)”為基礎(chǔ),全面反映稽核查出的問題,并作出客觀、公正的評價(jià)。同時(shí),總結(jié)會談中被稽核單位對稽核組作出的稽核評價(jià)的認(rèn)識和態(tài)度,以及對查出問題認(rèn)識上的分歧均應(yīng)在稽核報(bào)告中得到充分體現(xiàn)。

  2、稽核報(bào)告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容:

 ?。?)實(shí)施稽核的基本情況,包括稽核內(nèi)容、范圍、稽核期、現(xiàn)場工作時(shí)間、稽核方案的執(zhí)行和調(diào)整情況等;

 ?。?)被稽核單位的基本情況,包括內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方針、經(jīng)營狀況、內(nèi)控狀況、前一次稽核的情況等;

  (3)稽核查出的問題事實(shí)和稽核組作出的評價(jià);

  (4)被稽核單位對稽核評價(jià)的意見,稽核組與被稽核單位在稽核問題評價(jià)方面存在的主要分歧;

 ?。?)根據(jù)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定,提出擬作出的行政處罰或行政強(qiáng)制處理措施的建議。

  3、稽核報(bào)告一般應(yīng)由主稽人負(fù)責(zé)起草,必要時(shí)也可由主稽人在稽核組成員中指定專人起草,由主稽人和組長定稿。

  4、稽核報(bào)告定稿后,由主稽人和稽核組組長共同簽署。

  5、稽核報(bào)告最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會談結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)完成。

  五、稽核處理階段

 ?。ㄒ唬┗颂幚淼姆绞剑河膳沙鲂谐鼍呋吮O(jiān)督意見書和稽核監(jiān)督?jīng)Q定?;私M應(yīng)起草稽核監(jiān)督意見書或稽核監(jiān)督?jīng)Q定初稿,作為稽核報(bào)告的配套材料一同上報(bào)稽核部門負(fù)責(zé)人;稽核部門負(fù)責(zé)人根據(jù)稽核組提交的稽核報(bào)告。對稽核組提交的稽核監(jiān)督意見書和稽核監(jiān)督?jīng)Q定初稿進(jìn)行審核并簽署意見,報(bào)派出行領(lǐng)導(dǎo)審批。

  (二)稽核監(jiān)督意見書的作出和執(zhí)行:稽核監(jiān)督意見書是中國人民銀行對被稽核單位通報(bào)稽核事實(shí)、作出稽核評價(jià)、提出整改或其他意見的專門文件。稽核監(jiān)督意見書應(yīng)于派出行領(lǐng)導(dǎo)審批稽核報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)作出。

  1、稽核監(jiān)督意見書由派出行主管稽核工作的行領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā),也可授權(quán)稽核監(jiān)督部門主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)?;吮O(jiān)督意見書應(yīng)當(dāng)加蓋派出行公章,送達(dá)被稽核單位。

  2、稽核監(jiān)督意見書的內(nèi)容包括被稽核單位存在的問題事實(shí)、對問題事實(shí)的評價(jià)和判斷、針對問題提出的整改意見、執(zhí)行整改意見的時(shí)間要求等。

  3、稽核監(jiān)督意見書自送達(dá)之日起生效,送達(dá)時(shí)間為被稽核單位簽發(fā)的時(shí)間。

  4、被稽核單位應(yīng)當(dāng)在收到稽核監(jiān)督意見書40個(gè)工作日內(nèi)將執(zhí)行稽核監(jiān)督意見書的情況書面報(bào)告稽核行。

  5、被稽核單位存在違法違規(guī)問題,依法應(yīng)當(dāng)予以行政處罰或采取行政強(qiáng)制措施的,中國人民銀行可以在出具稽核監(jiān)督意見書的同時(shí),對被稽核單位作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定。

  6、以合規(guī)性為主要內(nèi)容的現(xiàn)場稽核,可不出具稽核監(jiān)督意見書而直接作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定。

  (三)稽核監(jiān)督?jīng)Q定的作出和執(zhí)行:稽核監(jiān)督?jīng)Q定是中國人民銀行對有違法違規(guī)行為的被稽核單位予以行政處罰或采取行政強(qiáng)制措施的專門文件。

  1、稽核監(jiān)督?jīng)Q定經(jīng)稽核部門負(fù)責(zé)人集體討論后報(bào)派出行領(lǐng)導(dǎo),由派出行行長或主管稽核工作的行領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

  2、稽核監(jiān)督?jīng)Q定的內(nèi)容主要包括違法違規(guī)事實(shí)、對違法違規(guī)事實(shí)的判斷和評價(jià)、進(jìn)行處罰的法律依據(jù)、行政處罰和行政強(qiáng)制措施、責(zé)令被稽核單位立即或限期糾正違法違規(guī)行為?;吮O(jiān)督?jīng)Q定中的所列的違法違規(guī)行為應(yīng)與給予的行政處罰和采取的行政強(qiáng)制措施嚴(yán)格對應(yīng),對于決定不予以處罰或不采取強(qiáng)制措施的其他問題,不應(yīng)列入稽核監(jiān)督?jīng)Q定中。

  3、稽核監(jiān)督?jīng)Q定未公布前,任何人不得向外泄露。

  4、中國人民銀行稽核監(jiān)督?jīng)Q定對被稽核單位給予行政處罰前,應(yīng)當(dāng)向被稽核單位出具稽核監(jiān)督處罰通知書,告知作出處罰決定的事實(shí)和依據(jù),同時(shí)告知被稽核單位有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯,被稽核單位如進(jìn)行陳述和申辯,應(yīng)當(dāng)在稽核監(jiān)督處罰通知書送達(dá)之日起7個(gè)工作日內(nèi),向中國人民銀行提交書面的陳述和申辯意見。

  5、中國人民銀行審核被稽核單位的陳述和申辯意見,如被稽核單位提出的事實(shí)、理由或證據(jù)成立的,應(yīng)在作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定時(shí)予以考慮;但如果是被稽核單位在稽核組實(shí)施稽核時(shí)有意隱瞞和未提供全部信息造成的,人民銀行在作出處理時(shí),可以不予考慮。如被稽核單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未提出陳述和申辯意見,或中國人民銀行認(rèn)定被稽核單位提出的理由或證據(jù)不成立的,應(yīng)根據(jù)原稽核監(jiān)督處罰通知書所列的違法違章事實(shí)和依據(jù),作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定,予以處理和處罰。

  6、稽核監(jiān)督?jīng)Q定的辦理時(shí)間和送達(dá)方式及程序,與稽核監(jiān)督意見書同。

  7、稽核監(jiān)督?jīng)Q定中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定被稽核單位糾正違法違規(guī)問題及履行處理和處罰決定的時(shí)間,同時(shí)告知被稽核單位可在稽核監(jiān)督?jīng)Q定送達(dá)之日起10個(gè)工作日內(nèi)申請行政復(fù)議,被稽核單位如對復(fù)議決定不服或復(fù)議機(jī)關(guān)自收到復(fù)議申請之日起40個(gè)工作日內(nèi)未作出復(fù)議決定的,可依法提起行政訴訟。行政復(fù)議和行政訴訟的程序依有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

  8、被稽核單位未申請復(fù)議或提起訴訟而拒不執(zhí)行稽核監(jiān)督?jīng)Q定的,中國人民銀行可根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,采取必要的強(qiáng)制措施。

  9、中國人民銀行認(rèn)為被稽核單位及其工作人員的違法行為已經(jīng)構(gòu)成犯罪或有犯罪嫌疑的,應(yīng)當(dāng)將掌握的有關(guān)資料復(fù)制移送司法機(jī)關(guān)處理。

  四、為了監(jiān)督被稽核單位的整改情況,如有必要,稽核組可實(shí)施后續(xù)稽核。

  六、檔案整理階段

  (一)立卷建案:凡記錄稽核過程、反映稽核結(jié)果、證實(shí)稽核結(jié)論的文件、數(shù)據(jù)資料及工作底稿都應(yīng)由稽核組立卷歸檔。

  1、稽核檔案包括:稽核通知書、稽核方案、“稽核前問卷”及反饋材料、內(nèi)部控制問卷、檢查程序、工作底稿、證明材料、稽核事實(shí)和評價(jià)材料、分項(xiàng)目稽核報(bào)告、稽核報(bào)告、稽核監(jiān)督意見書、稽核監(jiān)督?jīng)Q定、被稽核單位的反饋意見等。

  2、歸檔的材料種類、份數(shù)以及每份材料的張數(shù)均應(yīng)完整齊全。

 ?。ǘ┙n案目標(biāo):歸檔的案卷應(yīng)該編寫案卷目錄。編目應(yīng)按照稽核工作流程及問題的類型、特點(diǎn)及相互之間的歷史聯(lián)系進(jìn)行。

  1、卷內(nèi)材料目錄、案卷目錄一律用統(tǒng)一格式打印,字跡要工整、清晰。

  2、卷內(nèi)文件資料目錄應(yīng)放在卷首。

 ?。ㄈ┲谱骶砥げ⒘n1、案卷封面應(yīng)按規(guī)定逐項(xiàng)填寫清楚。

  2、卷內(nèi)材料要去掉金屬物,對破損的材料應(yīng)進(jìn)行托裱;字跡已模糊的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。

  3、未歸檔的材料,應(yīng)進(jìn)行粗分整理、登記,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。

  (四)稽核檔案的保存時(shí)間按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  七、附則

  本規(guī)程由中國人民銀行稽核監(jiān)督局負(fù)責(zé)解釋,修改時(shí)亦同。

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