正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)中國(guó)人民銀行公告[2012]第1號(hào)文件規(guī)定，本文于2012年1月4日起廢止。

中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行：

　　為規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)稽核操作，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的管理和考核，提高稽核工作質(zhì)量，現(xiàn)將《中國(guó)人民銀行現(xiàn)場(chǎng)稽核規(guī)程（試行）》印發(fā)你們。請(qǐng)各分行根據(jù)各自的具體情況，有選擇地在現(xiàn)場(chǎng)稽核中組織試用，并認(rèn)真總結(jié)試行經(jīng)驗(yàn)，把有關(guān)試行情況和修改意見(jiàn)及時(shí)報(bào)告總行稽核監(jiān)督局。

　　附件：中國(guó)人民銀行現(xiàn)場(chǎng)稽核規(guī)程（試行）

　　中國(guó)人民銀行
一九九七年十一月二十五日

　　附件：

中國(guó)人民銀行現(xiàn)場(chǎng)稽核操作規(guī)程（試行）

　　一、總則

　?。ㄒ唬槭宫F(xiàn)場(chǎng)稽核工作規(guī)范化、制度化，進(jìn)一步提高稽核工作質(zhì)量，制定本規(guī)程。

　?。ǘ┍疽?guī)程適用于中國(guó)人民銀行稽核部門(mén)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)常規(guī)稽核，其他形式的稽核和受人民銀行委托的稽核可參照使用。

　?。ㄈ┍疽?guī)程所指的現(xiàn)場(chǎng)稽核包括稽核準(zhǔn)備、稽核實(shí)施、稽核報(bào)告、稽核處理和稽核檔案整理五個(gè)階段。

　　二、稽核準(zhǔn)備階段

　?。ㄒ唬┏闪⒒私M：派出行根據(jù)稽核任務(wù)和對(duì)象，確定擬稽核的內(nèi)容、重點(diǎn)和稽核期；并選定稽核人員，組成稽核組，指定稽核組組長(zhǎng)和主稽人，必要時(shí)可指定副主稽人。

　?。ǘ┗私M組長(zhǎng)負(fù)責(zé)對(duì)稽核組的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)重要事項(xiàng)的協(xié)調(diào)；主稽人負(fù)責(zé)稽核工作的組織和實(shí)施、稽核報(bào)告的撰寫(xiě)和稽核處理文件的起草工作?；私M成員應(yīng)主要由派出行專(zhuān)職稽核人員組成，其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)歷應(yīng)保持適當(dāng)合理搭配。

　　稽核組可根據(jù)工作需要分為若干專(zhuān)業(yè)工作小組，每個(gè)小組至少應(yīng)由兩人組成，保證各項(xiàng)稽核內(nèi)容均有適當(dāng)形式的復(fù)核。

　?。ㄈ┌l(fā)出“稽核前問(wèn)卷”和收集資料：稽核組應(yīng)在實(shí)施稽核前，向被稽核單位發(fā)出“稽核前問(wèn)卷”。“稽核前問(wèn)卷”的格式由總行統(tǒng)一制定。

　　1、“稽核前問(wèn)卷”的內(nèi)容主要包括：

　?。?）被稽核單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、高級(jí)管理層的職責(zé)分工及授權(quán)；

　?。?）被稽核單位的管理體制、報(bào)告關(guān)系和授權(quán)；

　?。?）被稽核單位的會(huì)計(jì)核算方法和帳務(wù)組織體系；

　?。?）被稽核單位的主要業(yè)務(wù)操作規(guī)程；

　?。?）被稽核單位的信貸管理制度和規(guī)定；

　?。?）被稽核單位的資產(chǎn)負(fù)債管理和流動(dòng)性管理規(guī)定；

　?。?）被稽核單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃；

　?。?）被稽核單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況；

　?。?）被稽核單位內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)情況。

　　2、稽核組應(yīng)要求被稽核單位在指定的時(shí)間內(nèi)將“稽核前問(wèn)卷”反饋材料報(bào)送稽核組。

　　3、被稽核單位只需對(duì)已發(fā)生變化或新增加的情況進(jìn)行報(bào)送；對(duì)于在上次稽核前已報(bào)送，并且本次稽核時(shí)未發(fā)生變動(dòng)的資料，稽核組不應(yīng)要求被稽核單位重復(fù)報(bào)送，已經(jīng)向人民銀行其他部門(mén)報(bào)送的資料，稽核組應(yīng)直接向該部門(mén)索取，不應(yīng)要求被稽核單位重復(fù)報(bào)送。

　　4、稽核組應(yīng)在“稽核前問(wèn)卷”上注明填報(bào)要求，包括應(yīng)報(bào)送的時(shí)間、報(bào)送的內(nèi)容等。

　　5、在進(jìn)點(diǎn)前，除向被稽核單位發(fā)出“稽核前問(wèn)卷”外，稽核組還應(yīng)收集與本次稽核有關(guān)的文件及其他資料，主要包括：

　?。?）與本次稽核有關(guān)的國(guó)家金融法規(guī)、方針政策；

　?。?）中國(guó)人民銀行對(duì)被稽核單位的有關(guān)政策規(guī)定；

　?。?）有關(guān)部門(mén)掌握的被稽核單位的情況；

　?。?）被稽核單位以往報(bào)送的資料及人民銀行對(duì)該機(jī)構(gòu)歷次稽核的材料；

　?。?）群眾舉報(bào)的材料。

　?。ㄋ模徍速Y料反饋情況：在收到被稽核單位報(bào)送的“稽核前問(wèn)卷”反饋材料后，稽核組應(yīng)對(duì)反饋材料的報(bào)送質(zhì)量進(jìn)行審核、作出評(píng)價(jià)。

　　1、稽核組應(yīng)根據(jù)“稽核前問(wèn)卷”目錄清單，逐項(xiàng)審核每項(xiàng)內(nèi)容填報(bào)的是否完整，是否符合要求。如需要，可列出被稽核單位需重報(bào)或補(bǔ)報(bào)的資料清單，要求被稽核單位在進(jìn)點(diǎn)前補(bǔ)報(bào)，或在稽核組進(jìn)點(diǎn)后向其索取。

　　2、被稽核單位報(bào)送的資料，如有明顯出入或差錯(cuò)，應(yīng)視為對(duì)其管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)的一個(gè)方面；如事后查出有虛假和隱瞞填報(bào)的問(wèn)題，應(yīng)追究被稽核單位及其主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

　　（五）分析反饋材料和其他資料：在被稽核單位反饋的資料和上述應(yīng)收集的資料基本齊備以后，主稽人應(yīng)召集稽核組對(duì)所掌握的被稽核單位的上述資料進(jìn)行深入的分析，寫(xiě)出分析提綱，對(duì)被稽核單位管理狀況作出初步判斷、提出可能存在的問(wèn)題。分別結(jié)果應(yīng)作為制定稽核方案的重要依據(jù)。

　?。┲贫ê蛯彾ɑ朔桨福夯私M根據(jù)派出行確定的稽核任務(wù)和重點(diǎn)，在全面深入地分析被稽核單位的有關(guān)資料后，擬定具體稽核任務(wù)、目標(biāo)、重點(diǎn)和實(shí)施方案?；朔桨笐?yīng)報(bào)派出行領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。

　　1、稽核方案（格式見(jiàn)附件）應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　（1）制定稽核方案的依據(jù)；

　?。?）被稽核單位的名稱(chēng)和基本情況；

　?。?）擬稽核的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和時(shí)間控制要求；

　?。?）稽核組、包括各分小組組成和人員分工；

　　（5）編制稽核方案的日期；

　?。?）審批人的意見(jiàn)、簽名和日期。

　　2、在確定人員分工時(shí)，主稽人要熟悉每一個(gè)稽核人員的情況，并根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)和能力安排不同的任務(wù)，組內(nèi)分工要明確，責(zé)任要落實(shí)；在分工時(shí)要考慮到相關(guān)內(nèi)容之間的配合。

　　3、主稽人主持稽核方案的制定和指導(dǎo)實(shí)施、稽核方案需經(jīng)組長(zhǎng)主持稽核組討論通過(guò)。

　　4、稽核組應(yīng)將討論通過(guò)的稽核方案送稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人審閱，必要時(shí)稽核方案需報(bào)經(jīng)總稽核或主管行長(zhǎng)、行長(zhǎng)審核批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的稽核方案應(yīng)視作派出行給予稽核組的任務(wù)和授權(quán)。

　　5、在實(shí)施稽核過(guò)程中，經(jīng)派出行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稽核組可以根據(jù)具體情況對(duì)稽核方案作出調(diào)整，并且報(bào)告派出行稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人和方案審批人。

　　6、稽核方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核稽核質(zhì)量的重要依據(jù)。

　?。ㄆ撸┌l(fā)出稽核通知：派出行應(yīng)提前向被稽核單位發(fā)出稽核通知書(shū)，稽核通知書(shū)的內(nèi)容應(yīng)包括：

　　1、被稽核單位名稱(chēng)；

　　2、稽核的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、稽核期和稽核開(kāi)始時(shí)間；

　　3、稽核組組長(zhǎng)、主稽人和其他成員名單；

　　4、對(duì)被稽核單位配合稽核工作的要求；

　　5、簽發(fā)日期；

　　6、稽核通知書(shū)應(yīng)由稽核組組長(zhǎng)或主稽人起草準(zhǔn)備，報(bào)派出行總稽核或主管行長(zhǎng)簽發(fā)；

　　7、稽核通知書(shū)應(yīng)統(tǒng)一編制文號(hào)，并加蓋派出行公章；

　　8、稽核通知書(shū)可以提前以傳真形式發(fā)給被稽核單位。

　　三、稽核實(shí)施階段

　?。ㄒ唬┻M(jìn)點(diǎn)會(huì)談：稽核組在稽核通知書(shū)指定的日期進(jìn)入被稽核單位，與被稽核單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人舉行進(jìn)點(diǎn)會(huì)談，主談人為組長(zhǎng)或主稽人。

　　1、進(jìn)點(diǎn)會(huì)談的目的，一是進(jìn)一步掌握被稽核單位的整體運(yùn)作情況、存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層的經(jīng)營(yíng)思想；二是籍此了解和評(píng)估高級(jí)管理局對(duì)本單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況的熟悉程度，并作為對(duì)其管理能力和管理水平進(jìn)行檢查的基礎(chǔ)和評(píng)價(jià)的一部分；三是由稽核組組長(zhǎng)說(shuō)明稽核的目的、內(nèi)容、安排以及對(duì)被稽核單位的要求；四是介紹稽核組成員，交驗(yàn)稽核通知書(shū)，出示稽核證或其他檢查證件。

　　2、在會(huì)談前，主談人應(yīng)認(rèn)真閱讀“稽核前問(wèn)卷”反饋材料和稽核組對(duì)反饋資料的分析提綱，掌握被稽核單位的基本情況、經(jīng)營(yíng)狀況和可能存在的問(wèn)題，并明確會(huì)談目的，擬定會(huì)談提綱。

　　3、稽核組組長(zhǎng)要控制會(huì)談的內(nèi)容和時(shí)間，確保會(huì)談不偏離本次稽核的中心內(nèi)容。

　　4、會(huì)談結(jié)束后，稽核組應(yīng)完成“會(huì)談紀(jì)要”。

　?。ǘ┱{(diào)閱資料：稽核操作中，稽核組應(yīng)根據(jù)擬檢查的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的原始憑證、會(huì)計(jì)帳簿、管理報(bào)表和有關(guān)文件，根據(jù)稽核方案和檢查需要逐次調(diào)閱。

　　調(diào)閱資料應(yīng)填寫(xiě)“中國(guó)人民銀行稽核調(diào)閱資料清單”（格式見(jiàn)附件）一式兩份，由稽核組和被稽核單位分別保存；調(diào)閱資料應(yīng)由主稽人或其指定的專(zhuān)人統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理調(diào)、退手續(xù)。調(diào)退時(shí)，雙方負(fù)責(zé)人應(yīng)在認(rèn)真審核調(diào)閱資料后簽名。

　　（三）對(duì)帳表的現(xiàn)場(chǎng)審核：稽核組首先應(yīng)對(duì)被稽核單位帳表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審查，其目的是確?；私M一開(kāi)始便能真實(shí)、完整掌握被稽核單位的資產(chǎn)負(fù)債總體狀況，避免有問(wèn)題的帳表數(shù)據(jù)誤導(dǎo)稽核人員。

　　審查的基本方法是：

　　1、審查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容是否真實(shí)，會(huì)計(jì)科目、帳戶(hù)使用是否正確；

　　2、核對(duì)分戶(hù)帳（明細(xì)帳）與總帳、總帳與會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符；

　　3、核對(duì)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表與各分支機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)的會(huì)計(jì)報(bào)表加總數(shù)是否相符；

　　4、在確定會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和合法性時(shí)，可以利用經(jīng)核實(shí)的內(nèi)部審計(jì)或外部審計(jì)的成果。

　?。ㄋ模┻M(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試：各專(zhuān)業(yè)小組按照分工，完成各自負(fù)責(zé)部分的內(nèi)部控制問(wèn)卷測(cè)試。內(nèi)部控制問(wèn)卷是考察內(nèi)部控制狀況的提示性操作指南，有助于稽核人員對(duì)所查項(xiàng)目的內(nèi)控狀況進(jìn)行深入和系統(tǒng)的分析。內(nèi)控問(wèn)卷統(tǒng)一設(shè)計(jì)，由一系列的模塊組成（另發(fā)）。每次稽核時(shí)，稽核人員可根據(jù)實(shí)際情況和業(yè)務(wù)熟練程度適當(dāng)加以取舍，靈活組合運(yùn)用。

　　1、進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，即考察被稽核單位是否制定有相關(guān)的制度和規(guī)定，各級(jí)管理人員及員工是否清楚各自的職責(zé)及本崗位的制度和規(guī)定，被稽核單位的有關(guān)政策、法令和規(guī)章制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行。符合性測(cè)試方法包括：

　?。?）詳細(xì)審閱“稽核前問(wèn)卷”反饋材料等有關(guān)資料，并與被稽核單位的實(shí)際狀況相比較；

　?。?）向各級(jí)管理層和業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)范圍和規(guī)章制度方面的調(diào)查；

　?。?）實(shí)地查看。

　　2、根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，對(duì)被稽核單位內(nèi)部控制制度設(shè)置和執(zhí)行情況作出評(píng)價(jià)，并確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

　　3、進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，即對(duì)內(nèi)部控制的制度和機(jī)制是否充分有效進(jìn)行測(cè)試。

　　4、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容包括：

　　（1）現(xiàn)有的規(guī)章制度是否完善；

　?。?）規(guī)章制度是否充分有效；

　?。?）對(duì)例外的情況是否進(jìn)行審查，作出的處理是否恰當(dāng)。

　　5、實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法包括：

　?。?）聽(tīng)取主要業(yè)務(wù)管理人員和骨干對(duì)內(nèi)部控制的意見(jiàn)；

　?。?）根據(jù)業(yè)務(wù)分工和工作流程進(jìn)行實(shí)地測(cè)試，查看內(nèi)控是否存在漏洞。

　　6、根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果，對(duì)被稽核單位內(nèi)部控制的狀況是否有效作出評(píng)價(jià)。

　?。ㄎ澹﹫?zhí)行檢查程序：檢查程序與內(nèi)部控制問(wèn)卷的內(nèi)容相對(duì)應(yīng)，包括具體的稽核內(nèi)容、步驟和選擇的稽核技術(shù)、方法。在實(shí)施稽核時(shí)，主稽人應(yīng)根據(jù)被稽核單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，選擇相應(yīng)的檢查程序。

　　1、審查被稽核單位的內(nèi)審報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告，并考察其整改情況。

　　2、檢查：根據(jù)稽核方案，按各項(xiàng)稽核目標(biāo)采用各種稽核方法分別對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行審查。

　?。?）稽核方法包括抽樣、核對(duì)、審閱、計(jì)算、比較分析、帳戶(hù)分析、測(cè)繪流程圖、實(shí)地觀察、詢(xún)問(wèn)調(diào)查等。

　　（2）稽核抽樣原則上應(yīng)采用隨機(jī)抽樣，抽樣比例由各稽核組根據(jù)工作量和具體情況決定。

　　3、取證：對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和需要查實(shí)的情況，應(yīng)通過(guò)查閱有關(guān)文件和資料，實(shí)地查看，或向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查等，并取得證明材料，記入稽核工作底稿。

　　4、稽核人員收集證明材料，應(yīng)當(dāng)注意：

　?。?）進(jìn)行調(diào)查時(shí)，稽核人員不得少于兩人。

　?。?）對(duì)需要調(diào)查取證的問(wèn)題，要取得足夠的證據(jù)。

　?。?）證明材料應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章；未取得提供者簽名或蓋章的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。

　?。?）稽核結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總證明材料，編制調(diào)查取證材料清單，并由編制人員簽名，統(tǒng)一管理。

　　5、分析：對(duì)檢查中認(rèn)定的事實(shí)及有關(guān)資料進(jìn)行整頓核對(duì)，進(jìn)行比較、分析，以確定查證的問(wèn)題。

　　6、評(píng)價(jià)：對(duì)查出的事實(shí)進(jìn)行綜合和判斷，并根據(jù)稽核依據(jù)對(duì)稽核出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行定性，對(duì)稽核內(nèi)容作出稽核結(jié)論。

　　7、對(duì)稽核事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則。對(duì)稽核過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不作結(jié)論性評(píng)價(jià)。

　　8、通過(guò)第一次檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，如果還有未解決的問(wèn)題或仍有疑點(diǎn)，則需再次進(jìn)行檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，直至達(dá)到稽核目標(biāo)為止。

　?。┗速|(zhì)量控制：在稽核期間，主稽人或稽核組組長(zhǎng)要及時(shí)分階段聽(tīng)取各專(zhuān)業(yè)工作小組的匯報(bào)，了解工作的進(jìn)度，判斷對(duì)有關(guān)問(wèn)題的稽核是否做到查深查透，以便及時(shí)解決疑難問(wèn)題，引導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)逐步深入，按時(shí)保持完成現(xiàn)場(chǎng)稽核任務(wù)。根據(jù)稽核的進(jìn)展情況，及時(shí)對(duì)稽核組成員作必要的調(diào)整。

　?。ㄆ撸┚幹乒ぷ鞯赘澹夯巳藛T實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作進(jìn)行記錄，編制“中國(guó)人民銀行現(xiàn)場(chǎng)稽核工作底稿”。

　　1、工作底稿應(yīng)附取證材料，取證材料包括憑證、報(bào)表、問(wèn)卷、備忘錄、說(shuō)明材料、被稽核單位的文件等對(duì)稽核事實(shí)和結(jié)論提供支持的材料。

　　2、在會(huì)談、實(shí)地觀察和查帳結(jié)束以后，應(yīng)將需要認(rèn)定事項(xiàng)的主要事實(shí)，填入工作底稿。

　　3、對(duì)憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行計(jì)算、分析、比較以后，應(yīng)將認(rèn)定事項(xiàng)的依據(jù)和結(jié)果填入工作底稿。

　　4、工作底稿應(yīng)包括：

　?。?）被稽核單位的名稱(chēng)；

　?。?）稽核項(xiàng)目名稱(chēng)以及實(shí)施時(shí)間；

　?。?）稽核過(guò)程記錄，包括稽核查證的主要事實(shí)及其來(lái)源，計(jì)算和分析的結(jié)果、認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)；

　?。?）稽核人員的姓名及編制日期；

　　（5）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

　　（6）索引號(hào)及頁(yè)次。

　　5、稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所編制的稽核工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)；每個(gè)稽核人員的稽核工作底稿必須由另外一位稽核人員進(jìn)行復(fù)核；主稽人應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作底稿進(jìn)行必要的檢查，對(duì)稽核人員的工作質(zhì)量和任務(wù)完成情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　6、編制工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出；工作底稿應(yīng)簡(jiǎn)潔、清晰，符合文檔規(guī)范，便于統(tǒng)一裝訂。

　　7、工作底稿應(yīng)由稽核人員和復(fù)核人簽字。

　?。ò耍┈F(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束：稽核組在稽核方案規(guī)定的時(shí)間退出被稽核單位；如現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)需要延期，應(yīng)報(bào)告稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人。退出現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間提前告知被稽核單位。

　　四、稽核報(bào)告階段

　　（一）各工作小組初步形成稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)：各工作小組應(yīng)當(dāng)將稽核實(shí)施階段查實(shí)的各種問(wèn)題和事實(shí)分類(lèi)整理，初步認(rèn)定問(wèn)題的性質(zhì)，形成各檢查項(xiàng)目的分項(xiàng)目小結(jié)，提交主稽人。

　　（二）稽核組形成總體稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)：主稽人組織稽核組對(duì)各小組提交的問(wèn)題分析和認(rèn)定材料進(jìn)行討論，進(jìn)行綜合分析、判斷，形成“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”。

　　1、“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”中所列的每一項(xiàng)事實(shí)，都必須有詳細(xì)、充分的數(shù)據(jù)或文字資料支持，主要包括“稽核工作底稿”、“稽核前問(wèn)卷”、“內(nèi)控問(wèn)卷”、“取證材料”、“會(huì)談?dòng)涗?rdquo;等，上述材料應(yīng)當(dāng)按問(wèn)題分類(lèi)并排列序號(hào)，“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”援引上述材料時(shí)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明其序號(hào)。

　　2、“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”一般應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束時(shí)完成，最遲應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)完成。

　?。ㄈ┻M(jìn)行總結(jié)會(huì)談：“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”形成后，稽核組應(yīng)當(dāng)與被稽核單位舉行總結(jié)會(huì)談。

　　1、總結(jié)會(huì)談?dòng)苫私M組長(zhǎng)主持，由被稽核單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加。

　　2、主稽人宣讀“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”，請(qǐng)被稽核單位就有關(guān)事實(shí)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及稽核結(jié)論提出意見(jiàn)，進(jìn)行必要的討論。必要時(shí)也可事先將“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”印發(fā)被稽核單位。

　　3、被稽核單位對(duì)“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”中認(rèn)定的問(wèn)題提出意見(jiàn)，如對(duì)問(wèn)題有異議時(shí)，稽核組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核對(duì)，確有差錯(cuò)時(shí)應(yīng)進(jìn)行更正，全面問(wèn)題應(yīng)當(dāng)由被稽核單位作出書(shū)面確認(rèn)。

　　4、被稽核單位對(duì)“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”中對(duì)有關(guān)問(wèn)題的評(píng)價(jià)提出意見(jiàn)，如對(duì)問(wèn)題評(píng)價(jià)有異議時(shí)，稽核組應(yīng)當(dāng)與之進(jìn)行討論，盡可能達(dá)成共識(shí)；如不能達(dá)成共識(shí)，稽核組應(yīng)當(dāng)將雙方分歧詳細(xì)記錄在案，并在寫(xiě)稽核報(bào)告時(shí)客觀地加以反映。

　　5、如果稽核組與被稽核單位在有關(guān)稽核事實(shí)和問(wèn)題評(píng)價(jià)上存在較大的意見(jiàn)分歧，應(yīng)對(duì)存在分歧的問(wèn)題作進(jìn)一步的核實(shí)，必要時(shí)可在事實(shí)核實(shí)清楚后，安排第二次總結(jié)會(huì)談。

　　6、總結(jié)會(huì)談應(yīng)在“稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)”形成后及時(shí)舉行，最遲必須在“稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)”形成后5個(gè)工作日內(nèi)完成。稽核組至少應(yīng)提前2個(gè)工作日將擬進(jìn)行總結(jié)會(huì)談的時(shí)間通知被稽核單位；如須舉行第二次總結(jié)會(huì)談，應(yīng)參照第一次總結(jié)會(huì)談的時(shí)間進(jìn)行安排。

　　7、對(duì)總結(jié)會(huì)談中未能澄清的事實(shí)及未能取得一致的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，被稽核單位應(yīng)在總結(jié)會(huì)談后5個(gè)工作日內(nèi)以書(shū)面意見(jiàn)反饋稽核組。

　　8、如果被稽核單位在總結(jié)會(huì)談時(shí)不予應(yīng)有的配合，總結(jié)會(huì)談無(wú)效，或者因客觀原因無(wú)法舉行總結(jié)會(huì)談，稽核組可將“稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)”書(shū)面印發(fā)被稽核單位，由被稽核單位在稽核組規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽署并反饋意見(jiàn)，被稽核單位過(guò)期未反饋意見(jiàn)的，視為對(duì)“稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)”無(wú)異議。

　?。ㄋ模┬纬苫藞?bào)告：總結(jié)會(huì)談結(jié)束或被稽核單位對(duì)“稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)”反饋書(shū)面意見(jiàn)后，稽核組應(yīng)當(dāng)向派出行領(lǐng)導(dǎo)提交稽核報(bào)告。

　　1、稽核報(bào)告是稽核組向派出行提交的工作報(bào)告，應(yīng)以“稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)”為基礎(chǔ)，全面反映稽核查出的問(wèn)題，并作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。同時(shí)，總結(jié)會(huì)談中被稽核單位對(duì)稽核組作出的稽核評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，以及對(duì)查出問(wèn)題認(rèn)識(shí)上的分歧均應(yīng)在稽核報(bào)告中得到充分體現(xiàn)。

　　2、稽核報(bào)告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　（1）實(shí)施稽核的基本情況，包括稽核內(nèi)容、范圍、稽核期、現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間、稽核方案的執(zhí)行和調(diào)整情況等；

　?。?）被稽核單位的基本情況，包括內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)控狀況、前一次稽核的情況等；

　?。?）稽核查出的問(wèn)題事實(shí)和稽核組作出的評(píng)價(jià)；

　　（4）被稽核單位對(duì)稽核評(píng)價(jià)的意見(jiàn)，稽核組與被稽核單位在稽核問(wèn)題評(píng)價(jià)方面存在的主要分歧；

　?。?）根據(jù)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，提出擬作出的行政處罰或行政強(qiáng)制處理措施的建議。

　　3、稽核報(bào)告一般應(yīng)由主稽人負(fù)責(zé)起草，必要時(shí)也可由主稽人在稽核組成員中指定專(zhuān)人起草，由主稽人和組長(zhǎng)定稿。

　　4、稽核報(bào)告定稿后，由主稽人和稽核組組長(zhǎng)共同簽署。

　　5、稽核報(bào)告最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會(huì)談結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)完成。

　　五、稽核處理階段

　?。ㄒ唬┗颂幚淼姆绞剑河膳沙鲂谐鼍呋吮O(jiān)督意見(jiàn)書(shū)和稽核監(jiān)督?jīng)Q定?；私M應(yīng)起草稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)或稽核監(jiān)督?jīng)Q定初稿，作為稽核報(bào)告的配套材料一同上報(bào)稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人；稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)稽核組提交的稽核報(bào)告。對(duì)稽核組提交的稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)和稽核監(jiān)督?jīng)Q定初稿進(jìn)行審核并簽署意見(jiàn)，報(bào)派出行領(lǐng)導(dǎo)審批。

　?。ǘ┗吮O(jiān)督意見(jiàn)書(shū)的作出和執(zhí)行：稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)是中國(guó)人民銀行對(duì)被稽核單位通報(bào)稽核事實(shí)、作出稽核評(píng)價(jià)、提出整改或其他意見(jiàn)的專(zhuān)門(mén)文件?；吮O(jiān)督意見(jiàn)書(shū)應(yīng)于派出行領(lǐng)導(dǎo)審批稽核報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)作出。

　　1、稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)由派出行主管稽核工作的行領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，也可授權(quán)稽核監(jiān)督部門(mén)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)?；吮O(jiān)督意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)加蓋派出行公章，送達(dá)被稽核單位。

　　2、稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)的內(nèi)容包括被稽核單位存在的問(wèn)題事實(shí)、對(duì)問(wèn)題事實(shí)的評(píng)價(jià)和判斷、針對(duì)問(wèn)題提出的整改意見(jiàn)、執(zhí)行整改意見(jiàn)的時(shí)間要求等。

　　3、稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)自送達(dá)之日起生效，送達(dá)時(shí)間為被稽核單位簽發(fā)的時(shí)間。

　　4、被稽核單位應(yīng)當(dāng)在收到稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)40個(gè)工作日內(nèi)將執(zhí)行稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)的情況書(shū)面報(bào)告稽核行。

　　5、被稽核單位存在違法違規(guī)問(wèn)題，依法應(yīng)當(dāng)予以行政處罰或采取行政強(qiáng)制措施的，中國(guó)人民銀行可以在出具稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)的同時(shí)，對(duì)被稽核單位作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定。

　　6、以合規(guī)性為主要內(nèi)容的現(xiàn)場(chǎng)稽核，可不出具稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)而直接作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定。

　?。ㄈ┗吮O(jiān)督?jīng)Q定的作出和執(zhí)行：稽核監(jiān)督?jīng)Q定是中國(guó)人民銀行對(duì)有違法違規(guī)行為的被稽核單位予以行政處罰或采取行政強(qiáng)制措施的專(zhuān)門(mén)文件。

　　1、稽核監(jiān)督?jīng)Q定經(jīng)稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人集體討論后報(bào)派出行領(lǐng)導(dǎo)，由派出行行長(zhǎng)或主管稽核工作的行領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

　　2、稽核監(jiān)督?jīng)Q定的內(nèi)容主要包括違法違規(guī)事實(shí)、對(duì)違法違規(guī)事實(shí)的判斷和評(píng)價(jià)、進(jìn)行處罰的法律依據(jù)、行政處罰和行政強(qiáng)制措施、責(zé)令被稽核單位立即或限期糾正違法違規(guī)行為?；吮O(jiān)督?jīng)Q定中的所列的違法違規(guī)行為應(yīng)與給予的行政處罰和采取的行政強(qiáng)制措施嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，對(duì)于決定不予以處罰或不采取強(qiáng)制措施的其他問(wèn)題，不應(yīng)列入稽核監(jiān)督?jīng)Q定中。

　　3、稽核監(jiān)督?jīng)Q定未公布前，任何人不得向外泄露。

　　4、中國(guó)人民銀行稽核監(jiān)督?jīng)Q定對(duì)被稽核單位給予行政處罰前，應(yīng)當(dāng)向被稽核單位出具稽核監(jiān)督處罰通知書(shū)，告知作出處罰決定的事實(shí)和依據(jù)，同時(shí)告知被稽核單位有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，被稽核單位如進(jìn)行陳述和申辯，應(yīng)當(dāng)在稽核監(jiān)督處罰通知書(shū)送達(dá)之日起7個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)人民銀行提交書(shū)面的陳述和申辯意見(jiàn)。

　　5、中國(guó)人民銀行審核被稽核單位的陳述和申辯意見(jiàn)，如被稽核單位提出的事實(shí)、理由或證據(jù)成立的，應(yīng)在作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定時(shí)予以考慮；但如果是被稽核單位在稽核組實(shí)施稽核時(shí)有意隱瞞和未提供全部信息造成的，人民銀行在作出處理時(shí)，可以不予考慮。如被稽核單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未提出陳述和申辯意見(jiàn)，或中國(guó)人民銀行認(rèn)定被稽核單位提出的理由或證據(jù)不成立的，應(yīng)根據(jù)原稽核監(jiān)督處罰通知書(shū)所列的違法違章事實(shí)和依據(jù)，作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定，予以處理和處罰。

　　6、稽核監(jiān)督?jīng)Q定的辦理時(shí)間和送達(dá)方式及程序，與稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)同。

　　7、稽核監(jiān)督?jīng)Q定中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定被稽核單位糾正違法違規(guī)問(wèn)題及履行處理和處罰決定的時(shí)間，同時(shí)告知被稽核單位可在稽核監(jiān)督?jīng)Q定送達(dá)之日起10個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)行政復(fù)議，被稽核單位如對(duì)復(fù)議決定不服或復(fù)議機(jī)關(guān)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起40個(gè)工作日內(nèi)未作出復(fù)議決定的，可依法提起行政訴訟。行政復(fù)議和行政訴訟的程序依有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　8、被稽核單位未申請(qǐng)復(fù)議或提起訴訟而拒不執(zhí)行稽核監(jiān)督?jīng)Q定的，中國(guó)人民銀行可根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，采取必要的強(qiáng)制措施。

　　9、中國(guó)人民銀行認(rèn)為被稽核單位及其工作人員的違法行為已經(jīng)構(gòu)成犯罪或有犯罪嫌疑的，應(yīng)當(dāng)將掌握的有關(guān)資料復(fù)制移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　四、為了監(jiān)督被稽核單位的整改情況，如有必要，稽核組可實(shí)施后續(xù)稽核。

　　六、檔案整理階段

　　（一）立卷建案：凡記錄稽核過(guò)程、反映稽核結(jié)果、證實(shí)稽核結(jié)論的文件、數(shù)據(jù)資料及工作底稿都應(yīng)由稽核組立卷歸檔。

　　1、稽核檔案包括：稽核通知書(shū)、稽核方案、“稽核前問(wèn)卷”及反饋材料、內(nèi)部控制問(wèn)卷、檢查程序、工作底稿、證明材料、稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)材料、分項(xiàng)目稽核報(bào)告、稽核報(bào)告、稽核監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)、稽核監(jiān)督?jīng)Q定、被稽核單位的反饋意見(jiàn)等。

　　2、歸檔的材料種類(lèi)、份數(shù)以及每份材料的張數(shù)均應(yīng)完整齊全。

　?。ǘ┙n案目標(biāo)：歸檔的案卷應(yīng)該編寫(xiě)案卷目錄。編目應(yīng)按照稽核工作流程及問(wèn)題的類(lèi)型、特點(diǎn)及相互之間的歷史聯(lián)系進(jìn)行。

　　1、卷內(nèi)材料目錄、案卷目錄一律用統(tǒng)一格式打印，字跡要工整、清晰。

　　2、卷內(nèi)文件資料目錄應(yīng)放在卷首。

　?。ㄈ┲谱骶砥げ⒘n1、案卷封面應(yīng)按規(guī)定逐項(xiàng)填寫(xiě)清楚。

　　2、卷內(nèi)材料要去掉金屬物，對(duì)破損的材料應(yīng)進(jìn)行托裱；字跡已模糊的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。

　　3、未歸檔的材料，應(yīng)進(jìn)行粗分整理、登記，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。

　　（四）稽核檔案的保存時(shí)間按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　七、附則

　　本規(guī)程由中國(guó)人民銀行稽核監(jiān)督局負(fù)責(zé)解釋?zhuān)薷臅r(shí)亦同。