各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

　　針對各地反映出口退稅政策在執(zhí)行中存在的問題，經(jīng)研究，通知如下：

　　一、免、抵、退稅辦法中視同內(nèi)銷征稅的貨物按以下公式計提銷項稅額：

　　銷項稅額＝視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×增值稅征稅稅率

　　上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目。

　　視同內(nèi)銷征稅貨物包括《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅法的通知》（財稅［2002］7號）規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報手續(xù)的貨物，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅出口額的通知》（國稅函［2003］95號）規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)申報的沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報關(guān)單的除外）的免、抵、退稅出口貨物和有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當(dāng)月申報的出口貨物。按國稅函［2003］95號文件規(guī)定應(yīng)在次月補(bǔ)稅的出口額中，不包括委托、代理出口以及寄售業(yè)務(wù)的出口額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額按照財稅［2002］7號文件規(guī)定的計算公式計算。

　　二、按國稅函［2003］95號文件第二條規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷已繳納稅款的出口貨物，在收齊退（免）稅憑證后，可在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)，向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理免抵退稅手續(xù)。對企業(yè)出口貨物銷售額占全部銷售額比重過高，致使企業(yè)已繳稅款無法抵扣的，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可在規(guī)定的清算期內(nèi)按規(guī)定的出口退稅率予以退稅。（標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效）

　　三、生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，企業(yè)集團(tuán)（或總廠）可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口證明》，由成員企業(yè)（或分廠）實行“免、抵、退”稅辦法。

　　四、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)具有對外經(jīng)濟(jì)合作經(jīng)營權(quán)的對外承包工程公司，凡不是增值稅一般納稅人的，購進(jìn)與對外承包工程相關(guān)的出口貨物時，供貨生產(chǎn)企業(yè)可憑對外承包工程公司提供的對外經(jīng)濟(jì)合作經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）等憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具稅收（出口貨物專用）繳款書。對外承包工程公司憑稅收（出口貨物專用）繳款書、普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票以及其他規(guī)定的憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理與對外承包工程相關(guān)的出口貨物退稅。

　　五、保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單以及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免、抵、退稅。

　　保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)料加工企業(yè)從境外進(jìn)口料件，可憑保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》等單證。

　　六、對通過海關(guān)監(jiān)管倉出口的貨物，可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的憑證，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。

　　七、財稅［2002］7號文件第三條規(guī)定“免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件”，其中國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料指《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計提進(jìn)項稅額的免稅貨物。

　　八、對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除本條第二款、第三款規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。12個月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按本通知第九條有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

　　注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

　　新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50％（合）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

　　九、對財稅［2002］7號文件第八條規(guī)定的退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以上，500萬元（含）人民幣以下的幅度內(nèi)；按照本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的實際情況確定全省（自治區(qū)、直轄市）統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

　　十、生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實行免、抵、退稅辦法。

　　十一、小規(guī)模納稅人委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《來料加工免稅證明》，加工企業(yè)可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費的免稅手續(xù)。

　　十二、非增值稅納稅人的外商投資企業(yè)、小規(guī)模納稅人的外商投資企業(yè)以及在保稅區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè)，其采購的國產(chǎn)設(shè)備凡符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法）的通知》（國稅發(fā)［1999］171號）有關(guān)規(guī)定的，可按照有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

　　十三、外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建的工程項目，由承建企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備，凡符合國稅發(fā)［1999］171號文件有關(guān)規(guī)定的，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽定委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，承建企業(yè)憑委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議和外商投資企業(yè)提供的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》采購國產(chǎn)設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票和增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書，交由外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

　　十四、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。