《中華人民共和國個人所得稅法》及其施行細(xì)則公布實行以來，各地提出一些政策業(yè)務(wù)問題，要求予以明確。對這些問題，在最近召開的六?。ㄊ校ν舛愂展ぷ髯剷线M(jìn)行了討論，現(xiàn)對其中的幾個主要問題明確如下；

　　一、關(guān)于津貼征稅問題

　　1.對外國企業(yè)發(fā)給其在華人員的各種津貼，屬于個人工資、薪金所得范圍的，應(yīng)計入工資、薪金所得征稅，屬于外國公司、企業(yè)發(fā)給其在華人員的公用款項，如差旅費津貼（住房費、交通費、郵電通訊費）、公用經(jīng)費（辦公費、廣告費、業(yè)務(wù)上往來必要的交際費）等，由派遣公司、企業(yè)出具證明，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可不計入工資、薪金所得征稅。

　　2.對由于無償援助或支援派來我國的外國專家、服務(wù)人員，從我國取得的各種補貼或零用金，按財政部[1980]財稅字第189號文（一）項的規(guī)定，免征個人所得稅。

　　二、（略）

　　三、關(guān)于對中國血統(tǒng)外籍高級知識分子退休來華定居，在我國境外、境內(nèi)取得收入征稅問題

　　中國血統(tǒng)的外籍高級知識分子退休后來華定居，其從外國領(lǐng)取的退休金和在我國領(lǐng)取的生活津貼、工資如何征稅問題，按照國務(wù)院批轉(zhuǎn)僑務(wù)辦公室、外交部等部門《對中國血統(tǒng)外籍高級知識分子退休來華定居的意見》，依據(jù)我國個人所得稅法規(guī)定精神，分別不同情況處理：

　　1.由于過去的雇傭關(guān)系從國外領(lǐng)取的退休金、年金、免征個人所得稅。

　　2.退休后仍為國外組織的在華機構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，進(jìn)行工作從國外領(lǐng)得的報酬，按個人所得稅法施行細(xì)則第五條規(guī)定辦理。從中國境外取得的其他所得（不包括退休金、年金），按個人所得稅法施行細(xì)則第三條規(guī)定辦理。

　　3.由我國安排工作，發(fā)給工資的，只就每月收入超過800元的部分征收個人所得稅。但安排擔(dān)任技術(shù)顧問等職務(wù)，每月發(fā)給的津貼，免稅。

　　四、關(guān)于對各國駐華使、領(lǐng)館內(nèi)其他人員的薪金所得免稅問題

　　中華人民共和國個人所得稅法施行細(xì)則第十條規(guī)定，各國駐華使、領(lǐng)館內(nèi)其他人員的薪金所得的免稅，應(yīng)當(dāng)以該國對中國駐該國使、領(lǐng)館內(nèi)的其他人員給予同等待遇為限。我國是參加維也納外交關(guān)系公約和維也納領(lǐng)事關(guān)系公約國家之一。根據(jù)維也納外交關(guān)系公約34條、37條規(guī)定和維也納領(lǐng)事關(guān)系公約49條規(guī)定，對使館內(nèi)的其他人員（行政、技術(shù)人員、服務(wù)人員及家屬），除派遣國在接受國所雇人員外，均免征個人所得稅。

　　根據(jù)這一情況，對各國駐華使、領(lǐng)館內(nèi)其他人員（行政、技術(shù)人員、服務(wù)人員及家屬，除在中國所雇人員外，其工資薪金所得，可免征個人所得稅。

　　五、（略）

　　六、（略）

　　七、（略）

　　八、關(guān)于對勞務(wù)報酬征稅，如何確定發(fā)生時間問題

　　財政部[1980]財稅字第179號通知規(guī)定，9月10日以后發(fā)生的按次征收的勞務(wù)報酬所得，按規(guī)定征稅。據(jù)反映，如何確定發(fā)生時間尚不夠明確。如作家寫一本書，從寫作到出版要用幾年時間。其發(fā)生時間是從開始寫作、出版時，還是領(lǐng)取稿酬時算起？根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，所得稅應(yīng)在所得實現(xiàn)時征收。而所得實現(xiàn)的條件是指發(fā)生了納稅的法律義務(wù)。因此，對于勞務(wù)報酬所得，實現(xiàn)所得的時間應(yīng)從納稅義務(wù)人取得所得時或者是支付單位支付款項時，為所得的發(fā)生時間。

　　九、關(guān)于納稅義務(wù)人在中國幾個地方工作如何征稅問題

　　外國人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)，從外國雇主取得的所得，按稅法規(guī)定應(yīng)在其工作或提供勞務(wù)所在地征稅。對納稅義務(wù)人在幾個地方工作，應(yīng)如何征收？經(jīng)研究，納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)，時間超過90天，其從國外雇主取得的所得，應(yīng)按規(guī)定在其工作或提供勞務(wù)所在地征稅，如果其工作或提供勞務(wù)地點不只一地，可在稅法規(guī)定申報納稅日期內(nèi)向工作地的稅務(wù)機關(guān)報繳稅款；也可向工作地稅務(wù)機關(guān)申請，固定每月在該地繳稅。各有關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對上述情況加強聯(lián)系，互通情報，防止逃稅。

　　十、關(guān)于退稅問題

　　為了正確貫徹稅收政策，嚴(yán)格執(zhí)行多退少補的原則，對于不應(yīng)繳納而誤納了稅款的，由納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人提出申請，或者稅務(wù)機關(guān)自行發(fā)現(xiàn)，經(jīng)審查屬實，原征稅地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予辦理退稅手續(xù)。

　　十一、關(guān)于個人所得抵免問題

　　個人所得稅法施行細(xì)則第十六條規(guī)定：納稅義務(wù)人在中國境外的所得，已在國外繳納的所得稅，可持納稅憑證按照中國稅法規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)申請抵免。抵免的原則如下：

　　1.納稅義務(wù)人在外國繳納的所得稅，可以在中國申請抵免的，是指在中國境外的所得已在外國繳納的所得稅。對于來源于中國境內(nèi)的所得，不屬于中國境外的所得，應(yīng)當(dāng)由我國征稅。如果納稅義務(wù)人對屬于來源中國境內(nèi)的所得而在外國納了稅，不得在我國申請抵免。

　　2.納稅義務(wù)人在本國繳納的稅收，在中國申請抵免，只能按照中國稅法規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵免。如果在國外繳納的所得稅額超過抵免限額的，不得給予抵免，也不能結(jié)轉(zhuǎn)計算。

　　3.納稅義務(wù)人如在外國繳納的所得稅額低于按照我國稅法規(guī)定計算的抵免限額，應(yīng)將差額部分稅款在我國補交。但如外國所征稅額低于上述抵免限額的是由于生計費較多或其他特殊原因所造成，在我國補交稅款確有困難，可檢附證明向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請減免，但減免稅的金額不得超過其應(yīng)補交稅款的差額。

　　十二、關(guān)于代征單位和付給手續(xù)費問題

　　個人所得稅法第十條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給1%的手續(xù)費?，F(xiàn)在，外國企業(yè)在中國設(shè)立了常設(shè)機構(gòu)，是否可以代扣代繳其工作人員的稅款；如果承認(rèn)其為扣繳義務(wù)人，對其扣繳的稅款付不付給手續(xù)費？根據(jù)稅法規(guī)定，支付所得的單位為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人一經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，即負(fù)有扣繳稅款的責(zé)任。對于外國駐華常設(shè)機構(gòu)，具備條件的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以責(zé)成其辦理扣繳稅款手續(xù)，并可按規(guī)定付給1%的手續(xù)費，至于扣繳稅款的完稅證，應(yīng)由扣繳義務(wù)人開具名單送稅務(wù)機關(guān)審核后逐一填寫，并向銀行代繳稅款。

　　本規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。

　?。ň幷咦ⅲ罕疚牡诙?、五、六、七條的規(guī)定內(nèi)容已改變。）