各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部，省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：已經(jīng)被財預(yù)[2008]37號文件修正

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行
二〇〇八年一月十五日

跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法

　　為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，特制定本辦法。

　　一、主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┗痉椒?。

　　屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％由總機構(gòu)所在地分享，50％由各分支機構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配。

　　統(tǒng)一計算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，分別按適用稅率繳納。

　　分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機關(guān)屬地進行監(jiān)督和管理。居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機關(guān)都有監(jiān)管的責(zé)任，居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管。

　　就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負(fù)責(zé)進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳?？偡謾C構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

　　財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫。

　?。ǘ┻m用范圍。

　　跨省市總分機構(gòu)企業(yè)是指跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格營女機構(gòu)的企業(yè)。

　　實行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)暫定為總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)。三級及三級以下分支機構(gòu)，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計入二級機構(gòu)測算。

　　屬于鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)泡括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)總分機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

　　不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)，不實打行本辦法。

　　在中國境內(nèi)未跨省市設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的居民企業(yè)，其企業(yè)所得稅征收管理及收入分配辦法，仍按原規(guī)定執(zhí)行，不實行本辦法。

　　居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，不實行本辦法。企業(yè)按本辦法計算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其實際利潤額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財?shù)額，均不包括其境外營業(yè)機構(gòu)。

　　二、預(yù)算科目

　　為滿足跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫、調(diào)庫等需要，對《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”有關(guān)科目作如下修訂：

　?。ㄒ唬┰?0104款“企業(yè)所得稅”新增40項“分支機構(gòu)預(yù)繳所得稅”、41項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”和相關(guān)目級科目。將原40項“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”代碼調(diào)整為50，下設(shè)目級科目名稱和說明不變。

　?。ǘ┰?0105款“企業(yè)所得稅退稅”增設(shè)35項“跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，反映財政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅（不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅）。

　?。ㄈ┯嘘P(guān)科目說明及其他修改情況見附件。

　　三、稅款預(yù)繳

　?。ㄒ唬╊A(yù)繳方式。

　　跨省市總分機構(gòu)企業(yè)應(yīng)根據(jù)核定的應(yīng)納稅額，分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。

　　預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

　?。ǘ┚偷仡A(yù)繳。

　　由總機構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期累計實際經(jīng)營結(jié)果統(tǒng)一計算企業(yè)實際利潤額、應(yīng)納稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)分期預(yù)繳。

　　1.分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款。總機構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前年度（1—6月份按上上年，7-12月份按上年）各省市分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機構(gòu)之間進行分?jǐn)偅倷C構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅?，各分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構(gòu)所在地按60：40分享。分?jǐn)倳r三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3.當(dāng)年新設(shè)立的分支機構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤銷的分支機構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)偂?/p>

　　分支機構(gòu)經(jīng)營收入，是指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中。，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)經(jīng)營收入是指金融企業(yè)取得的利息和手續(xù)費等全部收入；保險企業(yè)經(jīng)營收入是指保險企業(yè)取得的保費等全部收入。

　　分支機構(gòu)職工工資，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬及其他相關(guān)支出。

　　分支機構(gòu)資產(chǎn)總額，是指企業(yè)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額。

　　各分支機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計算：

　　各分支機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額x該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤渲校?/p>

　　所有分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額x 50％該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機構(gòu)經(jīng)營收入／各分支機構(gòu)經(jīng)營收入總額）x0.35+（該分支機構(gòu)職工工資／各分支機構(gòu)職工工資總額）x 0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）x 0.30以上公式中，分支機構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機構(gòu)。

　　2.總機構(gòu)就地預(yù)繳稅款?？倷C構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享。

　　3.總機構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款?？倷C構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

　　四、預(yù)繳稅款繳庫程序

　?。ㄒ唬┓种C構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款由分支機構(gòu)辦理就地繳庫。分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項“分支機構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，地方40％”。

　?。ǘ┛倷C構(gòu)就地預(yù)繳稅款和總機構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款由總機構(gòu)合并辦理就地繳庫。中央地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機構(gòu)所在地20％?？倷C構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010441項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、 中央20％（待分配）、地方20％”。

　　國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010441項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目，20％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，20％列入地方級1010441項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目。

　　五、匯總清算

　　各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進行?？倷C構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，扣除總機構(gòu)和各境內(nèi)分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，多退少補。

　?。ㄒ唬┭a繳的稅款由總機構(gòu)全額就地繳入中央國庫，不實行與總機構(gòu)所在地分享?？倷C構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”。

　　國庫部門收到稅款后，按共享收入進行業(yè)務(wù)處理，將其中60％列入中央級1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，40％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。

　?。ǘ┒嗬U的稅款由總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、中央40％（待分配）”。國庫部門辦理時，按共享收入進行業(yè)務(wù)處理，將所退稅款的60％列中央級1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，40％列中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。

　　六、財政調(diào)庫

　　財政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區(qū)調(diào)庫劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方金庫。地方金庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。

　　七、其他

　?。ㄒ唬┛缡∈锌偡謾C構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅稅款滯納金、罰款收入，不實行跨地區(qū)分享，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。

　?。ǘ┴斦坑诿磕?月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入進行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方金庫；地方金庫收到下劃資金后，金額納入上年度地方預(yù)算收入。地方財政列入上年度收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預(yù)算收入日報表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新年度的繳庫收入處理。

　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)與國庫部門在辦理總機構(gòu)繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級科目按級次核對一致。

　?。ㄋ模┍巨k法實施后，繳納和退還。2007年及以前年度的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行。

　?。ㄎ澹┍巨k法自2008年1月1日起執(zhí)行?！敦斦筷P(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營集中繳庫的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法>的通知》（財預(yù)[2002]5號）同時廢止?！敦斦繃叶悇?wù)總局中國人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)明電[2001]3號）中有關(guān)跨省市經(jīng)營企業(yè)所得稅預(yù)算管理的規(guī)定同時停止執(zhí)行。

　?。┓峙浣o地方的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預(yù)算管理辦法。