各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為進一步做好企業(yè)所得稅匯算清繳改革工作，規(guī)范稅務機關和納稅人的行為，根據(jù)稅收征管制度改革的目標要求，我們制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳改革實施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合當?shù)鼐唧w情況，認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題和建議，望及時報告總局。

　　附件：

企業(yè)所得稅匯算清繳改革實施辦法（試行）

　　根據(jù)征管制度改革的要求，從1995年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始，國家稅務總局決定進行以企業(yè)自核自繳、自行申報為基礎的匯算清繳改革試點，并取得了初步成效。為進一步推進改革，根據(jù)各地的反映和要求，特制定本辦法（試行）。

　　一、申報前的宣傳、輔導、培訓

　　企業(yè)匯繳申報前，稅務機關應通過各種形式對納稅人和社會中介服務機構(gòu)廣泛進行稅法宣傳、輔導和培訓，督促納稅人按期如實申報。各級稅務機關可采取稅法公告、發(fā)送資料、集中培訓、政策咨詢等方式以及利用報紙、電視、廣播等新聞媒介進行宣傳、輔導，對納稅大戶和缺乏自行辦稅能力的企業(yè)可實行重點輔導，特別對涉及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的法規(guī)要重點宣傳介紹。

　　需要按法規(guī)進行各項審批的，稅務機關要在企業(yè)申報前完成各種審批手續(xù)。

　　二、納稅申報

　　（一）納稅人自行申報：實行匯算清繳改革的企業(yè)，應在法規(guī)的申報期內(nèi)，依據(jù)現(xiàn)行的稅收法規(guī)，自行進行稅收調(diào)整并填寫納稅申報表，主動向稅務機關進行納稅申報。

　　納稅人對申報內(nèi)容的真實性、稅款計算的準確性和申報資料的完整性負法律責任。

　　從1996年度匯算清繳開始，實行匯算清繳改革的企業(yè)自行匯繳的申報期可暫延長到2月底。對個別企業(yè)按期申報確有困難的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）的有關法規(guī)，經(jīng)主管稅務機關批準，可延期申報。逾期未申報又未經(jīng)主管稅務機關批準的，按征管法的有關法規(guī)處罰。

　?。ǘ┥鐣薪闄C構(gòu)代理申報：納稅人可根據(jù)需要自愿委托社會中介服務機構(gòu)進行代理申報。凡實行代理申報的，由納稅人自主選擇代理機構(gòu)并簽訂代理協(xié)議或合同，明確雙方的權利、義務和責任。納稅人應向代理機構(gòu)如實提供財務會計報表及有關資料，代理機構(gòu)應依照稅收法規(guī)準確進行稅收調(diào)整，依率計算應繳稅款，做到如實申報。

　　納稅申報不實的，一經(jīng)查出，不管是由于納稅人未如實提供有關資料，或者由于代理機構(gòu)的原因造成的，納稅人都負補稅、罰款等法律責任。對確屬由于代理機構(gòu)的原因造成申報不實而使納稅人受到經(jīng)濟損失的，由納稅人按有關協(xié)議或合同內(nèi)容追究代理人的責任。主管稅務機關可根據(jù)國家稅務總局下發(fā)的《稅務代理試行辦法》對代理機構(gòu)進行行政處罰。

　　三、申報表的受理審核

　　稅務機關收到納稅人的申報表以后，應認真審核，審核工作應在受理時進行。發(fā)現(xiàn)申報表中明顯的邏輯關系或計算錯誤、沒有進行納稅調(diào)整、資料不全有漏項等問題，應立即督促納稅人在申報期內(nèi)進行更正或重報，納稅人拒不更正或重報的，由納稅人負法律責任。

　　稅務機關受理申報后，納稅人應按法規(guī)的時間辦理稅款繳納（或退抵）手續(xù)。

　　四、納稅檢查

　　企業(yè)自行申報并結(jié)清稅款以后，稅務機關即轉(zhuǎn)入檢查（稽查）階段。稅務機關可根據(jù)一定的選案標準和平時及審核中掌握的情況有針對性地進行，稽查面不一定很大，但要力求從收入到成本費用查深、查細。檢查出的問題要按征管法的有關法規(guī)處罰。對當年未檢查的企業(yè)，稅務機關保留稽查權力，可以在以后年度進行。