各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬分局：

　　現(xiàn)將財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅問題的通知》（財稅字［1996］18號）（以下簡稱“通知”）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合實際情況補充通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）除生產(chǎn)“通知”第二條所列免稅貨物外，還生產(chǎn)其他貨物（不包括其他按規(guī)定享受直接免稅的貨物）或提供加工、修理修配勞務(wù)的，如果無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額，應(yīng)自1996年4月1日起，按下列公式計算不得抵扣的本期進項稅額，并相應(yīng)調(diào)減1996年3月末留抵增值稅額及1996年、1997年應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款。

　?。ㄒ唬┍酒谶M項稅額的調(diào)減：

　　1.不得抵扣的本期進項稅額＝本期全部進項稅額×（本期免稅貨物銷售額∕本期全部貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額）

　　2.應(yīng)調(diào)減1996年3月末留抵增值稅額＝1996年3月末留抵增值稅額×（1996年1季度免稅貨物銷售額∕1996年1季度全部貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額）

　　為便于實際操作，一般納稅人可將應(yīng)調(diào)減1996年3月末留抵增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，具體作法與不得抵扣的本期進項稅額的帳務(wù)處理相同，即：借記“原材料”或“材料成本差異”等科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”專欄。

　?。ǘ?yīng)抵扣期初存貨已征稅款的調(diào)減：

　　根據(jù)市局京國稅［1995］088號通知規(guī)定，本市一般納稅人1995年初期初存貨已征稅款余額，實行按季抵扣的辦法，每一季度的抵扣比例為5％。為保證本市一般納稅人1995年初期初存貨已征稅款余額的穩(wěn)定性，對生產(chǎn)上述免稅貨物的一般納稅人應(yīng)按季度調(diào)減準(zhǔn)予從1995年初期初存貨已征稅款余額中轉(zhuǎn)出的期初存貨已征稅款，計算公式如下：

　　1.1996年度應(yīng)抵扣期初存貨已征稅款的調(diào)減：

　　（1）應(yīng)調(diào)減的1996年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款＝1996年2至4季度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款×（1995年度免稅貨物銷售額∕1995年度全部貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額）

　?。?）1996年2至4季度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款＝1995年初期初存貨已征稅款余額×15％

　?。?）應(yīng)調(diào)減1996年2至4季度每一季度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款＝應(yīng)調(diào)減的1996年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款÷3

　　2.1997年度應(yīng)抵扣期初存貨已征稅款的調(diào)減：

　　（1）應(yīng)調(diào)減的1997年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款＝1997年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款×（1996年度免稅貨物銷售額∕1996年度全部貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額）

　?。?）1997年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款＝1995年度期初存貨已征稅款余額×20％

　?。?）應(yīng)調(diào)減1997年度每一季度應(yīng)抵扣期初存貨已征稅款＝應(yīng)調(diào)減的1997年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款÷4

　　生產(chǎn)上述免稅貨物的一般納稅人在每一季度末財務(wù)結(jié)算時，按應(yīng)調(diào)減每一季度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款，借記“原材料”或“材料成本差異”等科目；按季度比例5％計算轉(zhuǎn)出的1995年初期初存貨已征稅款，與應(yīng)調(diào)減每一季度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款之差，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專欄；按季度比例5％計算轉(zhuǎn)出的1995年初期初存貨已征稅款，貸記“待攤費用－期初進項稅額”明細(xì)科目。

　　二、自1996年1月1日起，對享受免稅照顧的復(fù)混肥生產(chǎn)企業(yè)及按照財政部、國家稅務(wù)總局財稅字［1996］20號通知（市局京國稅［1996］059號通知轉(zhuǎn)發(fā)）規(guī)定享受免稅照顧的資源綜合利用企業(yè)，其期初存貨已征稅款的調(diào)減辦法，亦按上述原則辦理。

　　三、一般納稅人銷售“通知”所列免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票和“稅收（出口貨物專用）繳款書”。

　　四、各局應(yīng)對所轄農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)進行清理，對其生產(chǎn)銷售列入“通知”第三條范圍的農(nóng)藥產(chǎn)品，應(yīng)自1996年4月1日起恢復(fù)征收增值稅。

　　北京市國家稅務(wù)局
一九九六年四月十七日

　　根據(jù)《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第七批）的通知》（財法字［1999］57號）文件規(guī)定，以下文件失效。

　　財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅問題的通知

　　財稅字［1996］18號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局：

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅的問題通知如下：

　　一、下列貨物自1996年1月1日至1997年12月31日繼續(xù)免征增值稅：

　　1.飼料。

　　2.農(nóng)膜。

　　3.化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復(fù)混肥；原生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥產(chǎn)品的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)銷售的尿素、磷銨和硫磷銨。

　　免征增值稅的復(fù)混肥范圍仍按《關(guān)于復(fù)混肥免征增值稅的通知》（財稅字［1995］70號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　4.農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的敵敵畏、氧樂果、辛硫磷、甲胺磷、殺蟲雙、丁草胺、敵百蟲、對硫磷。

　　5.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

　　二、下列貨物自1996年4月1日至1997年12月31日免征增值稅：

　　1.化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥、重鈣。

　　2.農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的久效磷、井崗霉素、多菌靈、水胺硫磷、滅多威、五氯酚鈉、莠去津、甲基硫菌靈、克百威、異丙威、棉鈴寶、甲氰菊酯、三氯殺螨醇、甲多丹、滅鈴皇、乙草胺。

　　上述貨物的生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)及時計算確定上述貨物1996年3月末期初存貨已征稅款和留抵增值稅額，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入存貨成本中，從1996年4月1日起停止作為進項稅額進行抵扣。對于既生產(chǎn)銷售上述貨物，又生產(chǎn)銷售其他貨物的生產(chǎn)企業(yè)，可采用以下辦法計算確定不能作為進項稅額抵扣而應(yīng)轉(zhuǎn)入存貨成本的期初存貨已征稅款和留抵增值稅額（以下簡稱“應(yīng)轉(zhuǎn)成本稅額”）：

　　應(yīng)轉(zhuǎn)成本稅額＝企業(yè)1996年3月末期初存貨已征稅款余額和留抵增值稅額×（1995年上述貨物的銷售收入∕1995年全部應(yīng)稅貨物的銷售收入）

　　三、對農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的樂果、乙酰甲胺磷、異稻瘟凈、殺螟松、馬拉松、磷化鋁、除草醚，從1996年4月1日起恢復(fù)征收增值稅。

　　四、自1996年4月1日起，《關(guān)于增值稅若干過渡性優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅明電［1995］1號）中第3條“對飼料、農(nóng)膜、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、種子、種苗等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅的政策”暫按原規(guī)定執(zhí)行的規(guī)定相應(yīng)廢止。

　　財政部 國家稅務(wù)總局
一九九六年二月十六日