各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬分局：

　　現(xiàn)將財(cái)政部《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字［1995］22號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

　　北京市國家稅務(wù)局
一九九五年八月二十三日

　　財(cái)政部關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知

　　財(cái)會(huì)字［1995］22號(hào)

國務(wù)院有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為了分別反映企業(yè)欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，根據(jù)國家有關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理作如下補(bǔ)充：

　　一、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

　　在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

　　當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。

　　“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

　　三、企業(yè)應(yīng)對(duì)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”作相應(yīng)的調(diào)整，具體格式如下：

　　應(yīng)交增值稅明細(xì)表

　　會(huì)工（或會(huì)商等）01表附表1

　　編制單位：年月單位：元

　　項(xiàng)目〖〗行次〖〗本月數(shù)〖〗本年累計(jì)數(shù)一、應(yīng)交增值稅：1.年初未抵扣數(shù)（用“－”號(hào)反映）〖〗1〖〗×2.銷項(xiàng)稅額〖〗21.出口退稅〖〗31.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〖〗41.轉(zhuǎn)出多交增值稅〖〗5〖〗6〖〗72.進(jìn)項(xiàng)稅額〖〗81.已交稅金〖〗91.減免稅款〖〗101.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〖〗111.轉(zhuǎn)出未交增值稅〖〗12〖〗13〖〗144.其末未抵扣數(shù)（用“－”號(hào)填列）〖〗15〖〗×二、未交增值稅：1.年初未交數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）〖〗16〖〗×2.本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）〖〗173.本期已交數(shù)〖〗184.期末未交數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）〖〗19〖〗×編制說明：

　　1.本表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目有關(guān)專欄的記錄填列。

　　2.本表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的有關(guān)記錄填列。

　　財(cái)政部
一九九五年七月五日