各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，總局下發(fā)了修訂后的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下稱《辦法》）和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（以下稱《規(guī)程》）（國稅發(fā)[2001]9號(hào)），現(xiàn)就執(zhí)行《辦法》和《規(guī)程》中的有關(guān)問題明確如下：

　　一、關(guān)于納稅人分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)協(xié)查管理

　　對(duì)在不同地區(qū)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)（以下稱營業(yè)機(jī)構(gòu)）的納稅人的稅務(wù)協(xié)查管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同職責(zé)，因此，應(yīng)建立對(duì)納稅人營業(yè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)協(xié)查管理制度。

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在接受納稅人年度所得稅匯總或合并申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)為納稅人開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》（附件1）。該證明由納稅人所屬各營業(yè)機(jī)構(gòu)送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！掇k法》第六條規(guī)定的提交證明的限期調(diào)整為每年7月31日以前。

　?。ǘ﹨R繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在對(duì)納稅人的匯總或合并申報(bào)資料審核評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)有涉及所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)的疑點(diǎn)，需要進(jìn)一步核實(shí)的，可以向該納稅人的營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函》（附件2），該營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)有責(zé)任就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將結(jié)果函復(fù)匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理或稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)營業(yè)機(jī)構(gòu)有少報(bào)收入或多列成本費(fèi)用等涉及所得稅的問題，也應(yīng)及時(shí)書面通知匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出相應(yīng)稅務(wù)處理（附件3）。

　　（三）營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行《辦法》第六條對(duì)營業(yè)機(jī)構(gòu)就地征稅時(shí)，應(yīng)按以下辦法及程序進(jìn)行：

　　1、營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該營業(yè)機(jī)構(gòu)就地征稅僅適用于下述情況：營業(yè)機(jī)構(gòu)在《辦法》第六條規(guī)定的期限（7月31日）前未提交匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》或其他憑據(jù)，據(jù)以證明其匯繳機(jī)構(gòu)已申報(bào)匯算年度所得稅，且又無延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的。

　　2、對(duì)屬于上述情況的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可以核實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，或者以同行業(yè)利潤水平或其他方法核定應(yīng)納稅所得額，并應(yīng)依據(jù)稅收法律法規(guī)的稅收待遇規(guī)定，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額及確定處罰；但納稅人匯總申報(bào)處于虧損年度或免稅年度的，應(yīng)由營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一稅務(wù)調(diào)整處理（附件3）。

　　3、營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，依照以上規(guī)定對(duì)營業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)處理后，應(yīng)將有關(guān)情況書面通知匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（附件3）。

　　二、關(guān)于匯算清繳申報(bào)的審核評(píng)稅

　　對(duì)企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)完成。為此，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在尚未采用電子化審核評(píng)稅以前或由于其他原因，不能在稅法規(guī)定的匯算清繳期限內(nèi)按《審核評(píng)稅辦法》的全面要求完成對(duì)企業(yè)年度申報(bào)表的詳盡審核評(píng)稅的，可以在收到納稅人報(bào)送的申報(bào)表資料后，就《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》第三條（二）款3項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行初審評(píng)稅，并在稅法規(guī)定的匯算清繳期內(nèi)按照初審評(píng)稅的結(jié)果下發(fā)匯算清繳通知書。匯算清繳期后，應(yīng)再選取初審評(píng)稅有疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行詳細(xì)評(píng)稅及相關(guān)稅務(wù)調(diào)整。

　　附件：

　　1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總（合并）申報(bào)所得稅證明（略）

　　2、營業(yè)機(jī)構(gòu)納稅事務(wù)協(xié)查函（略）

　　3、營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函（略）