北京市國家稅務(wù)局關(guān)于對外商投資企業(yè)從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理問題的通知

京國稅[1996]039號

頒布時間：1996-02-17 00:00:00.000　發(fā)文單位：北京市國家稅務(wù)局

各區(qū)、縣國家稅務(wù)局、直屬分局：

　　新稅制實(shí)行以來，針對外商投資企業(yè)從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)處理方面，各局陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

　　一、外商投資企業(yè)計算機(jī)軟件開發(fā)公司（以下簡稱企業(yè)）自行設(shè)計軟件（包括接受、委托開發(fā)、聯(lián)合開發(fā)），其銷售軟件部分屬于專利權(quán)、版權(quán)的，或?qū)D(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件使用范圍規(guī)定了一些限制性條款的，其取得的版權(quán)收入、使用費(fèi)收入，可按營業(yè)稅無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入征稅。

　　二、企業(yè)其他銷售計算機(jī)軟件業(yè)務(wù)不論是自行開發(fā)制作（包括委托開發(fā)、聯(lián)合開發(fā)），或是外購經(jīng)銷的，也不論是銷售給特定使用單位或經(jīng)營單位，應(yīng)按照增值稅有關(guān)規(guī)定征稅。

　　三、企業(yè)為客戶單獨(dú)提供錄制服務(wù)、培訓(xùn)等業(yè)務(wù)取得的服務(wù)性收入應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)稅“其他服務(wù)業(yè)”征稅。

　　四、企業(yè)承攬的計算機(jī)系統(tǒng)工程，包括為其設(shè)計、開發(fā)、維護(hù)、硬件配套、安裝等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其全部收入征收增值稅。

　　五、企業(yè)取得的軟件產(chǎn)品的出口收入，符合出口退（免）稅條件的，憑有關(guān)憑證，可辦理出口退（免）稅的手續(xù)。屬于向境外轉(zhuǎn)讓版權(quán)、使用權(quán)的，應(yīng)于簽定轉(zhuǎn)讓合同的同時，將有關(guān)合同報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其取得收入時經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定核定后，可免于征稅。

　　六、企業(yè)計算“增負(fù)返還”，原工商統(tǒng)一稅適用稅目，稅率的確定，可采取按現(xiàn)行稅種劃分的原則。屬于征收增值稅的部分，原工商統(tǒng)一稅按“其他工業(yè)品”5％計算退稅稅基；屬于征收營業(yè)稅的部分，原工商統(tǒng)一稅可分別按照服務(wù)業(yè)30％、租賃業(yè)5％計算稅基。

　　北京市國家稅務(wù)局
一九九六年二月十七日