各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表〉的通知》要求，2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報用新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》。根據(jù)新申報表內(nèi)容的變化，總局對現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法及其工作規(guī)程進(jìn)行了重新修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們。2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作按新管理辦法和工作規(guī)程執(zhí)行。

　　附件：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法[失效]

　　為了進(jìn)一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。

　　二、企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報、計算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、外國稅額扣除及應(yīng)補（退）稅額，并自核自繳應(yīng)補繳的稅款。

　　三、所得稅匯算清繳的計算公式如下：

　?。ㄒ唬┤陸?yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×（企業(yè)所得稅率＋地方所得稅率）；

　?。ǘ┧枚悈R算清繳應(yīng)補（退）稅額＝全年應(yīng)納所得稅額－減免所得稅額－政策性抵免所得稅額－已預(yù)繳的所得稅額＋境外應(yīng)補所得稅額。

　　四、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損、處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照稅法和本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理年度所得稅申報。

　　企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅申報，并按自行申報數(shù)將應(yīng)補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報，并應(yīng)按自行申報數(shù)將應(yīng)補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。

　　企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長申報期限。

　　企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表，其它有關(guān)報表、資料可以適當(dāng)延期報送。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報的最長期限為一個月。

　　五、企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料、文件：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)年度所得稅申報表及其附表；

　　（二）年度會計決算報表，包括：

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表；

　　2.損益表；

　　3.現(xiàn)金流量表；

　　4.存貨表；

　　5.固定資產(chǎn)及累計折舊表；

　　6.無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表；

　　7.外幣資金表；

　　8.應(yīng)交增值稅明細(xì)表；

　　9.利潤分配表；

　　10.產(chǎn)品銷售成本表；

　　11.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表；

　　12.制造費用明細(xì)表；

　　13.銷售費用、管理費用、財務(wù)費用及營業(yè)外收支明細(xì)表；

　　14.預(yù)提費用明細(xì)表；

　　15.其他有關(guān)財務(wù)資料。

　　企業(yè)所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的，應(yīng)報送本行業(yè)會計報表及附表。

　?。ㄈ┲袊詴嫀煵閹蟾?；

　　（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料，包括：

　　1.享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；

　　2.企業(yè)發(fā)生下列成本費用項目的，需報送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件：

　?。?）壞帳準(zhǔn)備、壞帳損失；

　　（2）本期業(yè)有關(guān)會計核算方法的改變；

　?。?）其他項目。

　　六、企業(yè)采取匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)在每年5月31日前向分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的、已在總機(jī)構(gòu)所在地匯總或合并繳納企業(yè)所得稅的書面證明，以及該分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅申報表和會計報表。超過上述期限的，由分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地核實征收。

　　七、企業(yè)在申報年度所得稅時，所附送的中國注冊會計師出具的年度查帳報告，應(yīng)對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項要求注冊會計師在其查帳報告中進(jìn)行列示，并對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、金額等逐一作說明。

　　八、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理所得稅申報和匯算清繳。

　　九、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，或報送資料不全、不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報、補報或重報。

　　企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。

　　十、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收2‰的滯納金。

　　十一、本辦法自2000年度起執(zhí)行?？偩忠試惏l(fā)〔1997〕103號文印發(fā)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》同時廢止。