各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于認真搞好增值稅稽核分析工作進一步強化稽核管理的通知》國稅發(fā)［1996］120號（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并作如下補充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、《通知》中制定的《增值稅納稅指標稽核分析法》是通過對增值稅納稅人納稅申報資料中的相關(guān)指標進行分析，判別納稅行為是否正常，據(jù)以確定稽查對象的一種簡便、科學的方法，各局在貫徹執(zhí)行中，要結(jié)合實際，先行試點，摸索經(jīng)驗，逐步擴大納稅指標分析范圍，不斷完善稽核分析工作。

　　二、對比分析的方法

　　銷售額變動率、稅負率的分析方法按《通知》附件中的第二條第二款執(zhí)行，并可結(jié)合其他指標（如存貨周轉(zhuǎn)率等）進行綜合分析。

　　三、對比分析的運行程序

　　1.制表。基層征收部門應(yīng)設(shè)置專職人員按規(guī)定的分析行業(yè)和戶數(shù)定期根據(jù)納稅人的申報資料，分行業(yè)逐戶填制《增值稅納稅指標分析稽核記錄》（附表1）。

　　2.分析選戶。各局根據(jù)已定的分析指標的正常峰值，按《通知》中的分析方法選出納稅異常納稅人，作為檢查對象列入《納稅指標異常納稅人清單》（附表2），報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后送交稽查科。

　　3.實施檢查。各局的稽查科根據(jù)收到的《納稅指標異常納稅人清單》，制定稽查計劃，實施檢查，接受檢查任務(wù)的稽查所，要組織力量按計劃進行檢查。

　　四、增值稅稽查分析工作的運行初期，暫由各局按大行業(yè)：工業(yè)、商業(yè)（批發(fā)、零售）、技工貿(mào)一體化企業(yè)，結(jié)合實際情況自行確定分析指標的正常峰值，并報市局稽查處備案。該運行軟件由市局計算中心統(tǒng)一編制后下發(fā)各局，在程序軟件未到位之前，各局可選定不少于50戶的納稅人作為試點對象，定期由專職人員手工操作完成，待程序軟件下發(fā)后，可再擴大分析范圍，未使用市局征管軟件的單位可自行編制該運行軟件。

　　五、本通知從9月1日起執(zhí)行，執(zhí)行中的問題請及時向市局反映。

　　北京市國家稅務(wù)局
一九九六年八月二十二日

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于認真搞好增值稅稽核分析工作進一步強化稽核管理的通知

　　國稅發(fā)［1996］120號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　為了進一步強化增值稅稽核檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)和打擊各種偷稅行為，國家稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅指標稽核分析法》（見附件），作為現(xiàn)行的《增值稅專用發(fā)票及其他計稅、扣稅憑證稽核檢查辦法》的配套措施?，F(xiàn)提出下列要求，請各地貫徹執(zhí)行。

　　一、在配有計算機，尤其是已實行計算機管理征收業(yè)務(wù)的地區(qū)，原則上應(yīng)充分運用現(xiàn)有條件，通過計算機完成增值稅稽核分析工作。除分析指標、分析方法要統(tǒng)一外，其他事項各地可結(jié)合實際情況靈活操作。在不具備計算機管理條件的地區(qū)，可選擇部分行業(yè)或企業(yè)做為試點，通過手工操作完成。

　　二、在開展稽核分析工作初期，特別是現(xiàn)階段，對比分析所屬有關(guān)指標正常峰值，可簡單按大類行業(yè)制定，重點查獲較大的偷、騙稅及利用發(fā)票犯罪者，隨著征管水平的不斷提高，再逐步按行業(yè)細化。

　　三、對稽核分析出的納稅異常企業(yè)，稽查部門應(yīng)盡快組織力量做好進一步的查實工作，凡查有偷、騙稅或虛開專用發(fā)票等不法行為的，必須依法嚴肅處理。

　　四、為保證增值稅稽核分析工作的正常進行，各地要配備或充實業(yè)務(wù)能力較強的專職稽核人員，由主管增值稅稽核檢查工作的部門負責組織工作。

　　附件：增值稅納稅指標稽核分析法

　　增值稅納稅指標稽核分析法，是以增值稅納稅人的納稅申報信息為依據(jù)，對影響增值稅的關(guān)鍵性指標進行簡便、科學的分析，全面監(jiān)控納稅人的納稅情況，判別納稅行為是否正常，確定重點稽核對象的稽核方法。

　　一、分析指標

　?。ㄒ唬╀N售額變動比率

　　銷售額變動比率是指納稅人當期銷售額與基期銷售額的差額占基期銷售額的比率。計算公式如下：

　　銷售額變動比率＝（分析期內(nèi)銷售額－基期銷售額）/基期銷售額×100％

　　各地稅務(wù)機關(guān)可以結(jié)合本地實際情況確定對比方法，既可以將本年累計數(shù)與上年同期數(shù)比較，也可以將本季度數(shù)與上季度數(shù)進行比較。

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　　稅負率是指納稅人應(yīng)納稅額與銷售額的比率。計算公式如下：

　　稅負率＝分析期內(nèi)增值稅應(yīng)納稅額/分析期內(nèi)銷售額×100％

　　二、分析方法

　?。ㄒ唬┐_定正常峰值

　　銷售額變動比率正常峰值，是指納稅人在正常經(jīng)營的前提下分析期內(nèi)銷售額與上年同期或上季度比較，其變動比率（±）所能達到的最大值。

　　稅負率正常峰值，是指納稅人在正常履行納稅義務(wù)的前提下，由于受市場、季節(jié)等因素的影響而使稅負率所能達到的最小值。

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　　對比分析，是指將納稅人銷售額變動比率或稅負率與正常峰值進行對比分析，判別其納稅申報有無異常。方法如下表：

　　方法〖〗異?，F(xiàn)象〖〗待查問題單項

　　分析〖〗銷售額變動比率（增長）超過正常峰值

　　銷售額變動比率（減少）超過正常峰值稅負率低于正常峰值〖〗虛開發(fā)票

　　隱匿銷售收入偷稅進銷項不實、偷稅或虛開發(fā)票綜合

　　分析〖〗稅負率趨于正常，銷售額變動比率（增）超過正常峰值

　　兩項指標變動均偏離正常峰值〖〗進、銷項不實、虛開發(fā)票、偷稅

　?。ㄈ┻\作程序

　　稅務(wù)機關(guān)負責增值稅稽核檢查工作的部門應(yīng)指定專職人員定期根據(jù)納稅申報表填寫《增值稅一般納稅人納稅指標分析稽核記錄》（附表1），定期計算分析銷售額變動比率或稅負率，如果納稅人實際指標超過正常峰值的，應(yīng)列為納稅異常的納稅人，列入《納稅指標異常納稅人清單》（附表2），報主管領(lǐng)導(dǎo)審閱，由主管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)安排下一步具體檢查工作。

　　接受對申報異常納稅人進行檢查任務(wù)的工作部門，應(yīng)積極組織力量，按照《納稅指標異常納稅人清單》有計劃進行檢查，并對檢查情況進行登記，隨時上報檢查的效果。

　　正常峰值由各地市級稅務(wù)機關(guān)確定，并報省級稅務(wù)機關(guān)備案。

　　附表1：

　　增值稅納稅指標分析稽核記錄

　　納稅人名稱：稅務(wù)登記號：所屬行業(yè)：

　　銷售額變動比率正常值：±％

　　稅負率正常峰值：％金額單位：元時期〖〗基期銷售額〖〗當期銷售額〖〗當期應(yīng)納稅額〖〗銷售額變動比率〖〗稅負率比率％〖〗是否異?！肌蕉愗摚ァ肌绞欠癞惓Ｕf明：本表一式兩份，征收稅務(wù)所一份；主管稽核科一份。附表2：納稅指標異常納稅人清單納稅指標所屬期：銷售額變動比率正常峰值：±％稅負率正常峰值：±％納稅人名稱〖〗所屬行業(yè)〖〗稅務(wù)登記號〖〗銷售額變動比率％〖〗稅負率％〖〗是否檢查〖〗所屬稽查部門說明：本表一式兩份，征收稅務(wù)所一份；主管稽查科一份。

　　國家稅務(wù)總局
一九九六年七月五日