各區(qū)、縣國家稅務(wù)局、直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于補充和修改〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅函發(fā)［1995］670號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合實際情況，補充通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、本市增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）均應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定逐票填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細表》，不得匯總登記填報。

　　二、《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》的填報方法仍按市局京國稅［1995］212號通知的規(guī)定填報，即《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》中“本期開具”欄目中的“銷售額”、“稅額”欄予以保留。

　　三、為準(zhǔn)確填報《增值稅專用發(fā)票使用明細表》，國家稅務(wù)總局明確，自1996年1月1日起，凡一般納稅人同時銷售適用于兩檔以上稅率（或征收率）的貨物的，必須按適用稅率或征收率分別開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票），不得在同一張專用發(fā)票上匯總開具。

　　四、除《增值稅專用發(fā)票使用明細表》和《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》應(yīng)按規(guī)定逐欄填報外，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際情況，不要求一般納稅人填報《增值稅普通發(fā)票使用明細表》、《增值稅收購憑證抵扣明細表》及《增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》中的“納稅人登記號”和“購貨方納稅人登記號”欄。

　　五、1996年1月1日起實施增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）后，凡未安裝防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人，需開具百萬元版（含）以上專用發(fā)票的，應(yīng)按以下方法到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電腦加密專用發(fā)票的換票手續(xù)：

　　（一）銷售方憑已開具的普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)，填寫《換開增值稅專用發(fā)票申請表》報請主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，給予換開電腦加密專用發(fā)票，并將電腦加密專用發(fā)票的存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)換給銷貨方；

　?。ǘ╀N售方憑已開具的非加密電腦專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和存根聯(lián)，填寫《換開增值稅專用發(fā)票申請表》報請主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，給予換開電腦加密專用發(fā)票，并將電腦加密專用發(fā)票的存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)換給銷貨方。

　　六、一般納稅人在進行增值稅納稅申報時，對開具（包括由稅務(wù)機關(guān)換開）和取得的電腦加密專用發(fā)票，應(yīng)單獨填列《增值稅專用發(fā)票使用明細表》（對由稅務(wù)機關(guān)換開的，還應(yīng)在“備注”欄內(nèi)注明“換開”）和《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》；在填報《增值稅專用發(fā)票使用明細表》及《增值稅普通發(fā)票使用明細表》（包括匯總填報）時，對被換開的非加密電腦專用發(fā)票和普通發(fā)票，只填報“發(fā)票號碼”和“備注”欄，即在“發(fā)票號碼”欄填報被換開非加密電腦專用發(fā)票、普通發(fā)票的發(fā)票號，在“備注”欄注明相對應(yīng)的已換開電腦加密專用發(fā)票的發(fā)票號。

　　一般納稅人應(yīng)按月將換取的電腦加密專用發(fā)票的存根聯(lián)及相應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)的《換開增值稅專用發(fā)票申請表》（申請單位存查聯(lián)）一并裝訂成冊，留存?zhèn)洳椤?/P>

　　七、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將收取的已換開電腦加密專用發(fā)票的普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)和非加密電腦專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、存根聯(lián)，連同經(jīng)批準(zhǔn)的《換開增值稅專用發(fā)票申請表》（留稅務(wù)機關(guān)存查聯(lián)），一并相應(yīng)粘貼在已換開電腦加密專用發(fā)票的記帳聯(lián)之后。

　　八、填報《增值稅納稅申報表》的補充說明：

　?。ㄒ唬┮颉对鲋刀惣{稅申報表》“本期銷項稅額”各欄次中不能反映企業(yè)收到的出口退稅額，“本期進項稅額”各欄次不能準(zhǔn)確反映應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，因此，《增值稅納稅申報表》的“非正常損失”（第8欄，下同）除按國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)［1995］670號通知第三條第（二）款的規(guī)定要求填報外，一般納稅人亦應(yīng)將收到的出口退稅額暫填列在“非正常損失”欄內(nèi)；同時，為正確反映《增值稅納稅申報表》的平衡關(guān)系，國家稅務(wù)總局明確，由于國家降低出口退稅稅率后形成的一部分應(yīng)由出口產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的進項稅額，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出，暫填列在“非正常損失”欄內(nèi)。

　?。ǘ岸惪钣嬎恪敝懈鳈诶塾嫈?shù)除第15、16、17、18、19、25、27欄可暫不填報外，其他各欄均應(yīng)按規(guī)定逐欄填報。

　　九、一般納稅人增值稅新納稅申報辦法實施以后，原市局京國稅［1995］022號通知所規(guī)定報送的《北京市消費稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加納稅（費）申報表》繼續(xù)保留，填報方法不變。

　　北京市國家稅務(wù)局
一九九六年一月三十一日

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于補充和修改《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知

　　國稅函發(fā)［1995］670號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)全國增值稅培訓(xùn)班上各地反映的問題和意見，現(xiàn)對《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)［1995］196號）做如下補充和修改：

　　一、《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》正文部分補充如下：

　?。ㄒ唬Υ_實不具備復(fù)印條件地區(qū)的一般納稅人，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)可不報運輸發(fā)票復(fù)印件。

　?。ǘυ鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票計算機交叉稽核試點地區(qū)的一般納稅人應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定逐票填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細表》；對增值稅專用發(fā)票計算機交叉稽核試點地區(qū)以外的一般納稅人，每月專用發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，對整本專用發(fā)票中每單張票面銷售額均在1000元以下的，可按整本專用發(fā)票匯總登記《增值稅專用發(fā)票使用明細表》。

　?。ㄈ┘{稅人填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細表》后，不再填寫增值稅專用發(fā)票計算機交叉稽核工作所要求填寫的《月份專用發(fā)票存根聯(lián)匯總清單》及《月份專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總清單》。

　?。ㄋ模┮话慵{稅人每月普通發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，對整本普通發(fā)票中每單張票面銷售額均在1000元以下的，可按整本普通發(fā)票匯總登記《增值稅普通發(fā)票使用明細表》。

　　一般納稅人應(yīng)按普通發(fā)票填開的順序逐票填寫《增值稅普通發(fā)票使用明細表》，一張表格不夠，可以在另一張表格內(nèi)填寫，直到一本普通發(fā)票登記完畢。如果一本普通發(fā)票登記完畢，《增值稅普通發(fā)票使用明細表》有空格的，應(yīng)將空格部分用線劃掉。

　?。ㄎ澹┮话慵{稅人要按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十三條的規(guī)定保管附報資料，即：“帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存十年。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”。

　　二、《增值稅納稅申報表》及其三個附表格式的修改

　　（一）《增值稅納稅申報表》的“本期進項稅額”中“10％稅率”、“6％稅率”分別改為“10％抵扣率”、“6％征收率”。

　　（二）《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》中刪去該表“本期開具”欄目中的“銷售額”及“稅額”兩欄。

　　三、《增值稅納稅申報表》及其三個附表的填表說明的修改

　　（一）刪去“一、《增值稅納稅申報表》與三個附表之間的邏輯關(guān)系?！敝械牡谌龡l。

　?。ǘ┏对鲋刀惣{稅申報表》“本期進項稅額”第六欄至第九欄列明原因外的按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額在第八欄“減：非常損失”中反映。

　?。ㄈ对鲋刀惣{稅申報表》“期初進項稅額”有關(guān)欄次。按以下方法填寫：

　　1.“期初進項稅額余額”欄填寫1995年初尚未抵扣的期初進項稅額余額，該欄的“本月數(shù)”與“累計數(shù)”相同，該數(shù)確定后，在以后的納稅申報期填寫《增值稅納稅申報表》時保持不變，直到期初進項稅額余額抵扣完畢。稅務(wù)機關(guān)今后印制的《增值稅納稅申報表》第十一欄改為“95年初期初進項稅額”。

　　2.“抵扣比例”欄，為稅務(wù)征收機關(guān)規(guī)定的抵扣比例。稅務(wù)機關(guān)按年核定抵扣比例的，“本月數(shù)”為全年抵扣比例除12的折算數(shù)：“累計數(shù)”不填。

　　3.“抵扣稅額”欄，“本月數(shù)”為本月應(yīng)抵扣的期初進項稅額，等于“95年初期初進項稅額”乘“抵扣比例”的積。“累計數(shù)”為自1995年初截止本申報期已抵扣的期初進項稅額的累計。

　　4.“尚未抵扣的進項稅額”欄，“本月數(shù)”不填，“累計數(shù)”為“95年初期初進項稅額”減去“抵扣稅額”累計數(shù)的差額。

　?。ㄋ模岸惪钣嬎恪敝懈鳈诘摹袄塾嫈?shù)”保留，凡是能填寫的都要填寫。

　　（五）《增值稅（專用發(fā)票／收購憑證／運輸發(fā)票）抵扣明細表》

　　1.“金額”欄中專用發(fā)票、收購憑證、運輸發(fā)票均按票面注明的金額填寫。

　　2.“付款日期”欄，填寫企業(yè)實際支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票的日期。

　　國家稅務(wù)總局
一九九五年十二月二十六日