正保會計網校編輯注：根據國家稅務總局公告[2011]第2號文件規(guī)定，本文廢止。　

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　近幾年來，為貫徹執(zhí)行好匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的政策，本著既要支持企業(yè)改革，又要有利于稅收管理的原則，國家稅務總局陸續(xù)制定了一系列加強匯總、合并繳納企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)章制度。各地稅務機關認真貫徹落實總局文件精神，制定、完善具體實施操作制度和辦法，采取各種有效措施，加大征管力度，工作實效明顯。但是由于總公司或母公司（以下簡稱總機構）征收地和成員企業(yè)管理地的不一致，征收與管理脫節(jié)，加之層次多，操作復雜，監(jiān)管難度大，容易造成管理上的漏洞和稅款流失。為此，總局要求各地稅務機關進一步加大工作力度，強化匯總、合并（以下稱匯總）繳納企業(yè)所得稅的管理。現(xiàn)將有關問題通知如下：

　　一、嚴格匯總納稅的審批管理。匯總繳納企業(yè)所得稅，必須報經國家稅務總局批準。凡未經批準自行確定匯總納稅或擴大匯總納稅成員企業(yè)范圍的，必須堅決予以糾正。各級稅務機關不得違反規(guī)定，擅自批準納稅人實際匯總納稅。

　　二、加強成員企業(yè)的管理。實行匯總繳納企業(yè)所得稅，不改變成員企業(yè)依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》等有關規(guī)定所具有的獨立納稅人身份，除總局另有規(guī)定的以外，其所有稅務事項均在當?shù)剞k理。所在地主管稅務機關，應將匯總納稅的成員企業(yè)，與其他獨立納稅人一樣進行稅收管理。

　　三、加強稅務登記管理。匯總納稅成員企業(yè)必須按規(guī)定在所在地稅務機關辦理稅務登記或注冊稅務登記，接受所在地稅務機關的監(jiān)督管理。成員企業(yè)未按規(guī)定進行稅務登記或注冊稅務登記的，稅務機關要嚴格依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則等有關規(guī)定，追究其法律責任，予以相應處罰。

　　四、規(guī)范年度納稅申報。成員企業(yè)的年度納稅申報表必須經當?shù)囟悇諜C關簽字蓋章后，方可上報上級企業(yè)匯總申報納稅。對成員企業(yè)符合條件的申報，當?shù)囟悇諜C關應及時簽字蓋章。凡成員企業(yè)未經當?shù)囟悇諜C關簽字蓋章的納稅申報，上級企業(yè)所在地稅務機關不予受理。

　　除另有規(guī)定外，成員企業(yè)應在年度終了后45日內完成年度納稅申報，總機構應在年度終了后4個月內完成年度匯總納稅申報，其中間各環(huán)節(jié)的申報時間，由總機構所在地省級稅務機關根據具體情況確定，并通報各地稅務機關。成員企業(yè)未在規(guī)定時間內辦理納稅申報的，所在地稅務機關應就地對其征收企業(yè)所得稅。

　　經營人壽保險業(yè)務的保險企業(yè)，申報時間可延遲至年度終了后6個月內。各級成員企業(yè)的申報時間，由省級稅務機關根據具體情況確定。

　　從2001年度起，匯總納稅總機構及各成員企業(yè)，除另有規(guī)定者外，一律使用新修訂的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。

　　五、嚴格執(zhí)行規(guī)定的匯總申報辦法。匯總納稅的上級機構、總機構，必須按規(guī)定在匯總成員企業(yè)和本級納稅申報表的基礎上，填報匯總納稅申報表，不得簡單地按照匯總的財務報表編制匯總納稅申報表。

　　六、嚴格信息反饋制度。匯總納稅的總機構所在地主管稅務機關應及時填寫納稅情況反饋單，反饋單和反饋方式，仍按現(xiàn)行規(guī)定的格式、填列要求執(zhí)行。經營壽險業(yè)務的保險企業(yè)，其提供反饋單時間可延遲至年度終了后8個月內。凡在規(guī)定時間內不能提供納稅情況反饋單的成員企業(yè)，由所在地稅務機關就地征收所得稅。

　　七、加強監(jiān)督檢查。成員企業(yè)按規(guī)定完成年度納稅申報后，所在地稅務機關即可進行監(jiān)管檢查，凡發(fā)現(xiàn)與申報數(shù)不符而少繳的稅款，一律就地補征入庫。

　　八、嚴格審查成員企業(yè)匯總納稅條件。匯總納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產重組過程中，因股權發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權發(fā)生變化的年度起，就地繳納企業(yè)所得稅，不得匯總納稅。股權發(fā)生變化的企業(yè)，應及時將有關情況報告所在地稅務機關，并辦理相關稅務事項。未向稅務機關報告的，稅務機關有權予以調整補稅，并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定予以相應處罰。

　　九、加強境外所得的管理。匯總納稅成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應按有關規(guī)定單獨申報，就地計算抵免或補繳企業(yè)所得稅。

　　十、加強工資扣除的管理。除另有規(guī)定外，成員企業(yè)原則上按所在地計稅工資標準計算扣除。

　　實行工效掛鉤工資制度的匯總納稅企業(yè)，成員企業(yè)應將國家財政、勞動部門批準的工效掛鉤方案和上級機構核定的分解方案，報所在地主管稅務機關備查，其工資支出按規(guī)定扣除。工效掛鉤方案未報稅務機關備案的，可視同為非工效掛鉤企業(yè)，其工資支出按照國家規(guī)定的計稅工資標準扣除。

　　十一、加強租賃費稅前扣除的管理。企業(yè)租入設備、資產的租賃費，可據實扣除，但屬于融資租賃的，除另有規(guī)定外，應按固定資產進行管理，分期計提折舊。

　　由上級機構統(tǒng)一購買（或融資租賃）的設備撥付成員企業(yè)使用的，其成員企業(yè)支付給上級機構的相關費用不得在稅前扣除。其設備可以按規(guī)定計提折舊，凡上級機構計提折舊的，成員企業(yè)不得再計提折舊；上級機構未計提折舊的，可由成員企業(yè)計提折舊，但上級機構必須出具設備購買合同、付款憑證、設備撥付使用清單，以及上級機構所在地稅務機關出具的上級機構未計提折舊的證明材料。

　　由上級機構以經營租賃方式統(tǒng)一租賃的設備，撥付成員企業(yè)使用的，其相關費用由上級機構扣除。需要分解到使用單位扣除的，由上級機構提供租賃合同和租賃設備分配清單，報所在地省級稅務機關批準后執(zhí)行。租賃設備的上級機構為總機構的，報國家稅務總局批準后執(zhí)行。

　　由上級機構統(tǒng)一購買、租賃的設備撥付成員企業(yè)使用的，其成員企業(yè)在使用過程中實際發(fā)生的設備修理費，可由成員企業(yè)按有關規(guī)定計算扣除。

　　十二、匯總納稅企業(yè)匯總后虧損的處理。匯總納稅的企業(yè)匯總后為虧損的，其虧損額由總機構用以后年度的匯總所得按規(guī)定彌補。

　　匯總納稅的企業(yè)取消匯總納稅后，其以前年度匯總尚未彌補的虧損額，經主管稅務機關審核確認報經國家稅務總局批準，可按照各虧損成員企業(yè)以前年度發(fā)生虧損額的比例進行分解，成員企業(yè)按分解的虧損額，在規(guī)定的剩余期限內結轉彌補。

　　十三、不同稅率地區(qū)的成員企業(yè)匯總納稅問題。成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的，審批匯總納稅時，原則上不納入匯總納稅的范圍。由于企業(yè)的經營管理和核算特點，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入匯總納稅范圍的，總機構若在高稅率地區(qū)，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機構的稅率匯總納稅；總機構在低稅率地區(qū)的，區(qū)內、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按規(guī)定稅率計算繳納企業(yè)所得稅，不能分開核算的，統(tǒng)一按33％的稅率征收所得稅。

　　十四、統(tǒng)一認識，加強協(xié)作，努力做好工作。匯總繳納企業(yè)所得稅的征收管理，政策性強，涉及范圍廣，情況較為復雜，工作任務重，各級稅務干部特別是領導干部，要統(tǒng)一思想認識，對這項工作給以足夠的重視；各地、各級稅務機關要從大局出發(fā)，加強溝通、交流，緊密配合，協(xié)調好工作關系，嚴格執(zhí)行匯總納稅的各項管理制度；有關稅務機關要主動加強與企業(yè)的工作聯(lián)系，及時、準確了解、掌握企業(yè)改革發(fā)展動向和生產經營情況，研究分析企業(yè)納稅申報和繳稅情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施或向上級機關提出建議；各地稅務機關要不斷總結匯總納稅征管工作經驗，分析存在問題，完善征管制度，規(guī)范管理工作，不斷提高征收管理和就地監(jiān)管工作水平。