各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：

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　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程

　　為更好地貫徹落實(shí)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱辦法），規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳質(zhì)量，制定本規(guī)程。

　　一、匯算清繳的對(duì)象

　　企業(yè)年度所得稅匯算清繳對(duì)象為該匯算清繳年度內(nèi)辦理稅務(wù)登記并開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所有外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。

　　二、匯算清繳工作的內(nèi)容

　　企業(yè)年度所得稅匯算清繳，由企業(yè)負(fù)責(zé)自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額，自核和填報(bào)年度所得稅申報(bào)表及其有關(guān)資料并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審核后，下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書，進(jìn)行資料匯總、情況分析、工作總結(jié)。

　　三、匯算清繳工作程序及要求

　　企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作分為宣傳準(zhǔn)備、具體實(shí)施及總結(jié)考評(píng)三個(gè)階段進(jìn)行，各階段工作的主要內(nèi)容及時(shí)間要求安排如下：

　　（一）宣傳準(zhǔn)備階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)認(rèn)真作好以下匯算清繳宣傳、準(zhǔn)備工作：

　　1.以公告或其他方式向納稅人明確匯算清繳范圍、時(shí)間要求、應(yīng)報(bào)送的資料及其他應(yīng)注意事項(xiàng)。必要時(shí)，還應(yīng)組織企業(yè)（尤其新辦企業(yè)）辦稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，輔導(dǎo)相關(guān)的稅收政策、辦稅程序及手續(xù)；

　　2.明確負(fù)責(zé)匯算清繳工作的部門、人員及其職責(zé)，理順各部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，并根據(jù)情況組織對(duì)相應(yīng)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

　　3.建立匯算清繳工作臺(tái)賬，以電腦或手工形式記錄納稅人預(yù)繳稅款、獲利年度、減免稅、虧損彌補(bǔ)、納稅年度的確定等情況；

　　4.向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或按規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表、證、單、書。

　?。ǘ┚唧w實(shí)施階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及有關(guān)資料的催報(bào)、驗(yàn)收、資料的補(bǔ)正、審核、稅款的補(bǔ)（退）手續(xù)。

　　1.對(duì)未按規(guī)定期限報(bào)送年度所得稅申報(bào)表及有關(guān)資料的企業(yè)，應(yīng)按辦法第九條的規(guī)定，進(jìn)行催報(bào)、處罰，并核定其應(yīng)納稅額；

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的所得稅申報(bào)表和有關(guān)資料后，應(yīng)檢查企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)附表、文件等資料，應(yīng)通知企業(yè)在10日內(nèi)補(bǔ)齊；

　　3.對(duì)企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核：

　?。?）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表與會(huì)計(jì)決算報(bào)表、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告的數(shù)字是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否清楚，計(jì)算是否正確；

　?。?）企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度的虧損額；

　?。?）企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括對(duì)企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無稅務(wù)機(jī)關(guān)或地方政府的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度的情況，何時(shí)應(yīng)恢復(fù)征稅等；

　　（4）總機(jī)構(gòu)匯總和外國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)所得稅，其分支機(jī)構(gòu)或各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分別計(jì)算各自的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額；

　?。?）企業(yè)已預(yù)繳所得稅的稅票，確認(rèn)其實(shí)際預(yù)繳的稅額；

　?。?）企業(yè)是否已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告對(duì)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額作出調(diào)整。

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料進(jìn)行審核后，均應(yīng)向企業(yè)下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書（式樣見附件1、2），附件1用于在規(guī)定期限內(nèi)匯算清繳的企業(yè)；附件2用于在規(guī)定期限內(nèi)未申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)仍無效的企業(yè)。

　?。ㄈ┛偨Y(jié)考評(píng)階段。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、匯總以及總結(jié)等項(xiàng)工作，并于7月31日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)匯總表。工作總結(jié)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：

　　1.匯算清繳工作的基本情況及分析：包括企業(yè)自行申報(bào)情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整情況（調(diào)整項(xiàng)目、金額及依據(jù)）；對(duì)企業(yè)的開業(yè)率、匯算清繳率、所得稅預(yù)繳率、稅收負(fù)擔(dān)率、企業(yè)虧損率等指標(biāo)的情況進(jìn)行逐項(xiàng)分析。企業(yè)所得稅匯算清繳率低于100%的地區(qū)，要單獨(dú)說明原因。

　　2.企業(yè)所得稅收入情況的分析：主要分析企業(yè)所得稅額與上一年度的增減變化情況及原因，其中應(yīng)重點(diǎn)分析稅源大戶和占本地稅源主導(dǎo)地位的行業(yè)的收入變化情況及原因。

　　3.匯算清繳工作的主要做法：包括匯算工作的組織安排落實(shí)情況，對(duì)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及對(duì)企業(yè)的前期宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)情況、匯算資料的審核方法、匯算工作的檢查考核評(píng)比情況等。

　　4.匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見或建議：分企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，企業(yè)方面主要包括自行申報(bào)和自核自繳情況、執(zhí)行匯算清繳辦法的情況等；稅務(wù)機(jī)關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳報(bào)表軟件及工作規(guī)程在實(shí)際操作中的應(yīng)用情況及效果，有無問題，需要如何改進(jìn)等。

　　5.下一年度匯算清繳工作的打算和建議。

　　四、本工作規(guī)程自1997年度起執(zhí)行。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
一九九七年六月二十日

　　附件1：

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書

×××公司：

　　你公司報(bào)送的　　　年度所得稅申報(bào)表及有關(guān)資料收悉。經(jīng)初步審核，你公司　　　年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果如下：　 　1.（核定）應(yīng)納稅所得額：　　　元；

　　2.減免企業(yè)所得稅額：　　　元；

　　3.實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額：　　　元；

　　4.已預(yù)繳企業(yè)所得稅額：　　　元；

　　5.外國(guó)稅額扣除：　　　元；

　　6.應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額：　　　元；

　　7.其他

　　你公司已補(bǔ)稅額與本通知中確定的應(yīng)補(bǔ)稅額不符或涉及退稅的，應(yīng)于5月31日前按本通知中確定的應(yīng)納稅額來我局辦理補(bǔ)、退稅事宜。對(duì)你公司上述年度所得稅的檢查，我局將另行安排。

　　特此通知，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

　　年　　月　　日

　　附件2：

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)應(yīng)納稅款核定通知書

×××公司：

　　由于你公司未按稅法規(guī)定的期限辦理　　　年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)，經(jīng)催報(bào)仍無效，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第23條的規(guī)定，核定你公司　　　年度所得稅應(yīng)納稅額為　　　元，扣除已預(yù)繳的所得稅額，應(yīng)補(bǔ)繳稅款　　　　　元，限于　　　年　月　日前將該稅款補(bǔ)繳入庫(kù)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）

　　年　月　日