為了進(jìn)一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）及其實(shí)施細(xì)則和<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>（以下簡(jiǎn)稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并，分立，終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。

　　二、企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)，計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額，減免稅額，外國(guó)稅額扣除及應(yīng)補(bǔ)退稅額，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

　　三、所得稅匯算清繳計(jì)算公式如下：

　?。ㄒ唬┤陸?yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額X（企業(yè)所得稅率+地方所得稅率）；

　?。ǘ┧枚悈R算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝全年應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-已預(yù)繳的所得稅額-外國(guó)稅額扣除。

　　四、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損，處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照稅法和本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)。

　　企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅申報(bào)，并按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并，分立，終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，并應(yīng)按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。

　　企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。

　　企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表，其他有關(guān)報(bào)表，資料可以適當(dāng)延期報(bào)送。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限為一個(gè)月。

　　五、企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表，資料，文件：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)年度所得稅申報(bào)表及附表，附表包括：

　　（1）企業(yè)分支機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅申報(bào)表（附表1）；

　?。?）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報(bào)表（附表2）；

　?。?）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入申報(bào)表（附表3）；

　?。?）企業(yè)年度虧損彌補(bǔ)情況表（附表4）。

　?。ǘ┠甓葧?huì)計(jì)決算報(bào)表，包括：

　　1資產(chǎn)負(fù)債表；

　　2利潤(rùn)表；

　　3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；

　　4生產(chǎn)成本表；

　　5銷售成本表；

　　6固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷表；

　　7預(yù)提費(fèi)用，待攤費(fèi)用發(fā)生表；

　　8外幣資金情況表；

　　9銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表；

　　10其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。

　　（三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告；

　　（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　六、企業(yè)采取匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的，其分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額申報(bào)表及會(huì)計(jì)決算報(bào)表，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　七、企業(yè)在申報(bào)年度所得稅時(shí)，所附送的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度查賬報(bào)告，應(yīng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其查賬報(bào)告中進(jìn)行列示，并對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目，原因，依據(jù)，金額等逐一作出說明。

　　八、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理所得稅申報(bào)和匯算清繳。

　　九、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，或報(bào)送資料不全，不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)，補(bǔ)報(bào)或重報(bào)。

　　企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。

　　十、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除應(yīng)責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收2‰的滯納金。

　　十一、本辦法自1997年度起執(zhí)行。

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度所得稅申報(bào)附表（一）

　　分支機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅申報(bào)表

　　納稅年度：自　　年　月　日至　　年　月　日

　　見附件表格02039

　　填　表　說　明

　　一、本表適用于在中國(guó)境內(nèi)，境外設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。企業(yè)年度匯總申報(bào)或合并申報(bào)繳納所得稅時(shí)，分別填報(bào)各分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度應(yīng)納所得稅情況。原外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)年度所得稅申報(bào)附表停止使用。

　　二、企業(yè)在填報(bào)本表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并附送各分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　三、企業(yè)填報(bào)的收入，費(fèi)用及所得，如系外幣，應(yīng)在備注欄中注明外幣名稱和單位。

　　四、本表需用中文填寫，也可用中，外兩種文字填寫。

　　五、本表各欄的填寫如下：

　　1納稅年度：填寫公歷年度或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)所采用的分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)滿十二個(gè)月的會(huì)計(jì)年度。

　　2填表日期：填寫所得稅申報(bào)表的實(shí)際日期。

　　3分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)名稱：填寫分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理工商登記的名稱。

　　4本年銷售（銷貨）收入凈額：填寫分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)按照產(chǎn)品，商品的實(shí)際銷售價(jià)格所計(jì)算出的貨幣金額（不包括銷貨退回，銷貨折讓）。

　　5本年?duì)I業(yè)收入凈額：填寫本納稅年度內(nèi)，分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)從事交通運(yùn)輸，旅游服務(wù)等服務(wù)性業(yè)務(wù)取得的收入總額。

　　6本表有關(guān)項(xiàng)目賬載金額與自行依法調(diào)整后金額不一致的，應(yīng)在備注欄中說明。

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度所得稅申報(bào)附表（二）

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報(bào)表

　　納稅年度　　　　　年

　　填表日期：　　年　　月　　日　　申報(bào)企業(yè)名稱：申報(bào)企業(yè)編碼：

　　根據(jù)<中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法>第二十條規(guī)定，特制定本表。

　　你企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)如實(shí)填寫本表，隨年度所得稅申報(bào)表一并報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

　　金額單位：

　　見附件表格02040

　　填　表　說　明：

　　一、本表是反映外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況的年度申報(bào)表。

　　二、在本納稅年度內(nèi)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的均應(yīng)填報(bào)本表。

　　三、企業(yè)在本納稅年度內(nèi)與兩家或兩家以上關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)分別填寫申報(bào)表。

　　四、“企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況”中應(yīng)填寫的金額，均按實(shí)際收取或支付的貨幣金額填寫，并應(yīng)注明貨幣種類及單位。

　　五、本表需用中文填寫，也可用中，外兩種文字填寫。

　　六、企業(yè)不能按規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)提交申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限。

　　七、未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表的，按照稅收征收管理法第三十九條的規(guī)定，予以處罰。

　　八、本表各欄的填寫如下：

　　1納稅年度：填寫公歷年度或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的本企業(yè)滿十二個(gè)月的會(huì)計(jì)年度。

　　2申報(bào)企業(yè)名稱：填寫申報(bào)企業(yè)辦理工商登記名稱。

　　3申報(bào)企業(yè)編碼：填寫申報(bào)企業(yè)辦理稅務(wù)登記時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的稅務(wù)編碼。

　　4填表日期：填寫本表的實(shí)際填報(bào)日期。

　　5名稱：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)在所在國(guó)注冊(cè)登記的名稱。

　　6地址：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地的具體地址。

　　7資本總額：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊(cè)資本額。

　　8主營(yíng)項(xiàng)目：一般應(yīng)列舉關(guān)聯(lián)企業(yè)主要生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)一到三個(gè)項(xiàng)目。

　　9企業(yè)負(fù)責(zé)人：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理。

　　10類型：根據(jù)業(yè)務(wù)往來性質(zhì)，分別按購銷業(yè)務(wù)；融通資金；提供勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)及提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等類型填寫。

　　11內(nèi)容：填寫某種類型下具體的業(yè)務(wù)往來項(xiàng)目。如提供勞務(wù)類型項(xiàng)，具體內(nèi)容如提供船舶維修勞務(wù)，設(shè)計(jì)，咨詢等。

　　12日期：填寫某項(xiàng)業(yè)務(wù)往來的具體起止日期。

　　13數(shù)量：購銷業(yè)務(wù)填寫實(shí)際購或銷商品（原料）數(shù)量；并按規(guī)格，型號(hào)不同區(qū)分，融通資金填寫實(shí)際的融資借貸金額；提供勞務(wù)填寫實(shí)際的勞務(wù)（月）日數(shù)/人；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)填寫實(shí)際的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)數(shù)量；提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)填寫實(shí)際使用時(shí)間。

　　14單位計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：填寫企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來實(shí)際的單位價(jià)格或支付標(biāo)準(zhǔn)。

　　15金額：填寫企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間某項(xiàng)業(yè)務(wù)往來實(shí)際收取或支付的總計(jì)金額。

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度所得稅申報(bào)附表（三）

　　生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入申報(bào)表

　　納稅年度：自　　年　月　日至　　年　月　日

　　見附件表格02040

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)附表（四）

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度虧損彌補(bǔ)情況表

　　見附件表格02042

　　填　表　說　明；

　　一、本表適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）使用本年度盈利額彌補(bǔ)以前年度虧損額的申報(bào)。

　　二、本表需用中文填寫，也可用中外兩種文字填寫。

　　三、本表各欄的填寫如下：

　　1本年度：填寫本期盈利額彌補(bǔ)以前年度虧損額的年度。

　　2年度：第一年至第五年，填寫企業(yè)在本納稅年度前上溯5年中最早發(fā)生虧損的年度及以后的納稅年度，不足5年的不填寫，只劃X，填寫時(shí)依公歷年度順序填寫。

　　3虧損或盈利金額：填寫依稅法規(guī)定計(jì)算出的虧損或盈利金額。

　　4已彌補(bǔ)過的金額：填寫每一年度當(dāng)期虧損額用其以后5個(gè)年度盈利額彌補(bǔ)過的金額。

　　5本年度可彌補(bǔ)的金額：填寫以前年度發(fā)生的虧損尚未彌補(bǔ)或未彌補(bǔ)完的虧損額需用本年度盈利額彌補(bǔ)的金額。

　　6未彌補(bǔ)完的金額：填寫按稅法規(guī)定每一虧損年度用其以后5個(gè)年度內(nèi)盈利額進(jìn)行彌補(bǔ)后的余額。