各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，使企業(yè)所得稅征管工作上一個(gè)新臺階，現(xiàn)將總局制定的《關(guān)于企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見》印發(fā)給你們，希望認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在推進(jìn)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作中有何問題和建議，請及時(shí)向總局報(bào)告。

　　企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見

　　1994年實(shí)施新稅制以來，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征管，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了許多措施和辦法，使所得稅管理工作逐步走上正軌。1995年，國家稅務(wù)總局選擇了部分地區(qū)進(jìn)行企業(yè)所得稅規(guī)范化管理（以下簡稱“規(guī)范化管理”）試點(diǎn)，試點(diǎn)表明，規(guī)范化管理有利于強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)所得稅收入的增長。為推動此項(xiàng)工作，使所得稅管理上一個(gè)新的臺階，在總結(jié)試點(diǎn)地區(qū)的做法和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅收征管改革的有關(guān)要求，現(xiàn)對企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作提出如下意見：

　　一、規(guī)范化管理就是通過制定規(guī)章制度，對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員征收企業(yè)所得稅的行為進(jìn)行規(guī)范。

　　規(guī)范化管理的目的是，建立適合所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化征收管理，更好地發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能作用。

　　規(guī)范化管理的原則是：

　?。ㄒ唬┯欣谝婪ㄖ味?。要以企業(yè)所得稅的法律、法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅的各項(xiàng)政策規(guī)定和征管制度，做到依法辦事，依率計(jì)征，強(qiáng)化企業(yè)所得稅征收管理工作。

　?。ǘ┯欣诒O(jiān)督制約。通過制定科學(xué)、嚴(yán)密的規(guī)章制度和工作程序，明確工作責(zé)任目標(biāo)，監(jiān)督、制約稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的行為。

　?。ㄈ┯欣诩訌?qiáng)管理。通過建立稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作制度，完善所得稅的各項(xiàng)規(guī)定，提高企業(yè)所得稅的征收管理水平。

　　（四）有利于組織收入。通過規(guī)范化管理，改進(jìn)稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，使所得稅稅款及時(shí)、足額入庫，促進(jìn)所得稅收入穩(wěn)定增長。

　　二、規(guī)范化管理的內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅規(guī)范化管理，貫穿于所得稅工作的全過程，包括政策、稅源、征收、檢查、考核以及信息資料管理等各個(gè)方面。每個(gè)方面都要有明確的工作內(nèi)容、要求、程序和目標(biāo)，嚴(yán)格按章辦事，克服管理上的隨意性，使企業(yè)所得稅管理逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。

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　　1.認(rèn)真貫徹所得稅各項(xiàng)法律、法規(guī)和規(guī)章，及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)上級的文件，落實(shí)文件精神，制定符合本地區(qū)實(shí)際情況的措施和辦法。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的企業(yè)所得稅具體執(zhí)行的文件，要報(bào)送國家稅務(wù)總局備案。

　　2.按照稅收管理權(quán)限，及時(shí)處理所得稅政策執(zhí)行中的具體問題，做到按章辦事，不越權(quán)行事。

　　3.及時(shí)掌握和了解政策的執(zhí)行情況和存在問題，提出處理意見和建議。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立和完善工作中的請示、報(bào)告和文件備案制度，權(quán)限范圍外的問題要及時(shí)向上請示。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照工作責(zé)權(quán)及時(shí)答復(fù)或轉(zhuǎn)報(bào)。

　　4.通過各種方式加強(qiáng)對稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)和咨詢工作。要建立起稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人聯(lián)系服務(wù)制度，進(jìn)一步做好稅收服務(wù)制度，進(jìn)一步做好稅收服務(wù)工作。稅收政策發(fā)生變化后，要通過各種方式及時(shí)告知納稅人。

　　5.加強(qiáng)對所得稅政策執(zhí)行情況的檢查。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期或不定期對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。

　　6.認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家制定的減免稅政策，不得擅自解釋、隨意變通和擴(kuò)大減免稅范圍。

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　　1.建立所得稅稅源監(jiān)控體系，及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握本地區(qū)納稅戶數(shù)、行業(yè)分布、重點(diǎn)稅源戶數(shù)、虧損戶數(shù)等基本情況，積累、收集與所得稅征收管理相關(guān)的資料。

　　2.了解本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)增長水平，研究相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策對所得稅的影響程度，掌握、分析所得稅稅源。

　　3.掌握所得稅收入的完成情況和入庫進(jìn)度，分析所得稅增減的原因，找出存在問題，制定改進(jìn)措施。

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　　1.收入管理。納稅人的所有收入包括價(jià)外收取的各種費(fèi)用、基金、附加等，都必須納入所得稅應(yīng)稅收入的范圍。要監(jiān)督企業(yè)如實(shí)反映全部收入，嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本期收入的實(shí)現(xiàn)；對以貨易貨等非貨幣交易的收入，要及時(shí)入賬；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來要按市場價(jià)格核算，防止隱匿、轉(zhuǎn)移或少計(jì)應(yīng)稅收入。

　　2.費(fèi)用扣除管理

　　（1）嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收法規(guī)關(guān)于費(fèi)用扣除的有關(guān)規(guī)定，任何單位和企業(yè)不得擴(kuò)大扣除范圍和提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　（2）費(fèi)用扣除的管理要掌握以下原則：一是堅(jiān)持收入與費(fèi)用配比的原則。納稅人在納稅期間扣除的費(fèi)用必須與當(dāng)期取得收入有關(guān)。二是堅(jiān)持實(shí)際發(fā)生的原則，準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用應(yīng)是實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。三是嚴(yán)格控制預(yù)提費(fèi)用的原則?！邦A(yù)提費(fèi)用”必須按照國家統(tǒng)一規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)提取，不得擴(kuò)大提取范圍和數(shù)額。

　　3.建立健全稅前扣除項(xiàng)目的審核制度。各地要嚴(yán)格執(zhí)行國家稅務(wù)總局制定的管理費(fèi)審批辦法、虧損彌補(bǔ)審核辦法、財(cái)產(chǎn)損失審核辦法等制度規(guī)定。對其他扣除項(xiàng)目，各地可根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定相應(yīng)的管理辦法。

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　　1.根據(jù)應(yīng)納稅額的大小，合理確定納稅人預(yù)繳方式和預(yù)繳期限。

　　2.推行所得稅自行申報(bào)納稅制度，提高申報(bào)率和準(zhǔn)確率。減免稅企業(yè)、虧損企業(yè)也要按規(guī)定申報(bào)。

　　3.做好申報(bào)表及附屬資料的審核工作，建立規(guī)范的審核制度，減少差錯(cuò)率。

　　4.加強(qiáng)所得稅的入庫管理，積極清理欠稅。要積極地與有關(guān)部門配合，清理和壓縮欠稅，提高入庫率。確需緩交稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按稅法規(guī)定程序和權(quán)限辦理，不得擅自延長緩交期。

　　5.加強(qiáng)匯算清繳的布置及落實(shí)工作。要及時(shí)布置匯算清繳工作，做到重點(diǎn)突出，措施落實(shí)，嚴(yán)格按規(guī)定處理匯算清繳工作中查出的違紀(jì)問題。認(rèn)真做好匯算清繳工作總結(jié)和匯算清繳報(bào)表的統(tǒng)計(jì)分析工作。

　　6.加強(qiáng)減免稅管理，嚴(yán)格執(zhí)行減免稅管理辦法。減免稅的審批與日常監(jiān)管可以結(jié)合在一起進(jìn)行。各地應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定建立嚴(yán)格、規(guī)范的減免稅審批辦法。

　　7.加強(qiáng)對匯總納稅企業(yè)的監(jiān)督檢查和管理。未按規(guī)定審批的，不得實(shí)行匯總納稅。對監(jiān)管中查出的漏繳稅款要就地入庫。

　?。ㄎ澹z查管理

　　1.合理確定檢查對象，明確檢查重點(diǎn)。檢查的重點(diǎn)是，重點(diǎn)稅源大戶、長期虧損戶以及納稅意識較差、財(cái)務(wù)制度不健全的企業(yè)、單位等。各地可根據(jù)實(shí)際情況，確定本地區(qū)的檢查重點(diǎn)。

　　2.科學(xué)制定檢查方式。企業(yè)所得稅檢查要綜合檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合。

　　3.加強(qiáng)對所得稅檢查的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，通過檢查發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞，改進(jìn)工作。

　　4.加強(qiáng)與稽查部門的協(xié)同配合，所得稅業(yè)務(wù)主管部門要做好日常檢查和專項(xiàng)檢查工作；重大違法案件的稽查，所得稅業(yè)務(wù)主管部門要積極配合與參與。

　　5.充分利用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代辦公手段，提高檢查效率，有條件的地區(qū)要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行選案和分析。

　　（六）信息資料管理

　　1.建立健全納稅資料管理制度，及時(shí)對有關(guān)資料進(jìn)行分類整理和歸檔，以方便查找和使用。

　　2.信息資料管理的內(nèi)容包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅前扣除項(xiàng)目審批、減免稅審批、匯繳檢查、匯繳報(bào)告等資料。

　　3.充分利用信息資料，堅(jiān)持資料共享的原則。部門之間、地區(qū)之間、上下級之間要及時(shí)溝通信息，充分發(fā)揮信息資料的作用。

　　4.信息資料的傳送要順暢、及時(shí)。各地要建立稅源報(bào)表報(bào)送制度，保證報(bào)表報(bào)送及時(shí)、準(zhǔn)確。

　　（七）考核管理

　　1.各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立考核制度，按年實(shí)行層層考核，具體考核辦法由各地確定。

　　2.考核內(nèi)容包括上述政策管理、稅源管理、稅基管理、征收管理、檢查管理、信息資料管理等各個(gè)方面。

　　3.考核方式，可以采用綜合考核、單項(xiàng)考核等方式，也可以將兩者結(jié)合起來進(jìn)行。要將有關(guān)指標(biāo)量化。通過考核，做到責(zé)任明確、獎罰分明，表彰先進(jìn)，找出差距，改進(jìn)所得稅管理薄弱環(huán)節(jié)。

　　三、實(shí)施企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的工作要求

　　企業(yè)所得稅規(guī)范化管理涉及到許多方面，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署，制定符合實(shí)際情況的措施和辦法。

　　（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各地要加強(qiáng)對規(guī)范化管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，由主管局領(lǐng)導(dǎo)親自抓，推動此項(xiàng)工作的開展。

　?。ǘ┘訌?qiáng)制度建設(shè)。各地要根據(jù)總局統(tǒng)一要求，結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，建立規(guī)范化管理的各項(xiàng)工作制度。

　?。ㄈ└倪M(jìn)手段，提高工作效率。要充分利用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代工具，提高工作效率。

　?。ㄋ模┮?guī)范化管理實(shí)施步驟

　　1.已經(jīng)進(jìn)行試點(diǎn)的地區(qū)，要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和做法，逐步推廣。有條件的地區(qū)要全面推開。

　　2.沒有進(jìn)行試點(diǎn)的地區(qū)，從1998年起必須選擇2至5個(gè)地區(qū)試點(diǎn)，積累經(jīng)驗(yàn)，探索規(guī)范化管理的途徑，逐步推廣。

　　（五）各地應(yīng)根據(jù)總局關(guān)于規(guī)范化管理的總體要求，結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體貫徹實(shí)施辦法，并將實(shí)施辦法報(bào)總局備案。