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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)

國(guó)稅函發(fā)[1997]021號(hào)

頒布時(shí)間：1997-01-14 00:00:00.000　發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

江蘇省地方稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于企業(yè)出口貨物的增值稅退稅要否并入利潤(rùn)征收所得稅問題的請(qǐng)示》（蘇地稅函［1996］205號(hào)）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)根據(jù)稅法及有關(guān)規(guī)定批復(fù)如下：

　　一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額或已交增值稅稅金，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財(cái)政部<關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定>（（93）財(cái)會(huì)字第83號(hào)），在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做應(yīng)收賬款處理的，其所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵應(yīng)收賬款，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

　　三、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵商品銷售成本，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

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