各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、各計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]7號(hào)文件規(guī)定，本文失效。）

    為了便于納稅人正確地履行增值稅的納稅申報(bào)義務(wù)，全面、準(zhǔn)確的反映增值稅稅款計(jì)算過(guò)程，根據(jù)增值稅征稅申報(bào)制度實(shí)施一年以來(lái)情況，我們對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行了修改，現(xiàn)印發(fā)給你們，就有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、《增值稅納稅申報(bào)表》為全國(guó)統(tǒng)一表樣，各地不得隨意變更及項(xiàng)目?jī)?nèi)容。

　　二、有關(guān)《增值稅納稅申報(bào)表》的其他管理事項(xiàng)，如印制等仍按原辦法執(zhí)行。

　　三、本申報(bào)表從1995年度的第一個(gè)納稅申報(bào)期起使用。

　　請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：1.《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）

　　2.《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于小規(guī)模納稅人）

　　《增值稅納稅申報(bào)表》填表說(shuō)明一、本申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人填報(bào)。增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易辦法依照6％征收率交納增值稅的貨物，也使用本表。

　　二、本表“納稅人登記號(hào)”欄，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的登記號(hào)填寫。

　　三、本表“經(jīng)濟(jì)類型”欄，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣，供水及商業(yè)分別填寫。

　　四、本表“銷項(xiàng)稅額”中的有關(guān)欄次，按下列要求填寫：（一）“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”，按“貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、視同銷售”，分別填列。“貨物”按國(guó)家稅務(wù)總局計(jì)會(huì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的分類口徑及不同的適用稅率分別填列。

　?。ǘ┑谝豁?xiàng)“應(yīng)稅銷售額”的填寫口徑，為增值稅的計(jì)稅銷售額（包括開(kāi)具專用發(fā)票、普通發(fā)票的銷售額和不開(kāi)發(fā)票的銷售額）。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不作銷售的而按稅法規(guī)定應(yīng)征稅的價(jià)外費(fèi)用，也應(yīng)填入“應(yīng)稅銷售額”中。

　?。ㄈ┑谝豁?xiàng)“應(yīng)稅銷售額”和第四項(xiàng)“免稅銷售額”均不包括出口貨物的銷售額。

　?。ㄋ模┑诙?xiàng)“適用稅率”按所銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率填寫，一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，該欄按6%的征收率填寫。

　　五、本表“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”中的有關(guān)欄次按下列要求填寫：（一）第五項(xiàng)的“本期發(fā)生額”欄，應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證上注明的稅款，按不同的稅率分別填列。

　　1.“免稅農(nóng)產(chǎn)品”項(xiàng)目，按照采購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，依10%的扣除率計(jì)算填列。

　　2.“運(yùn)輸費(fèi)用”項(xiàng)目，按照購(gòu)進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)金額，依10%的扣除率計(jì)算填列。

　　3.“6%稅率”項(xiàng)目，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的按6%稅率注明稅款的增值稅專用發(fā)票上所注明的稅款。

　?。ǘ?ldquo;本期發(fā)生額”欄中各項(xiàng)目的填寫口徑，是指按照增值稅稅法規(guī)定準(zhǔn)予從增值稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅稅法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得填入本欄中的有關(guān)項(xiàng)目。如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　對(duì)購(gòu)進(jìn)時(shí)無(wú)法確定用途的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如免稅貨物或免稅勞務(wù)與應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)共同耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額等，可填入本欄。

　　（三）第六項(xiàng)“減：非常損失”、第九項(xiàng)“減：簡(jiǎn)易辦法征稅貨物用”的填寫口徑，應(yīng)同“本期發(fā)生額”欄的填寫口徑一致。如在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接用于免稅項(xiàng)目的未填入“本期發(fā)生額”欄的進(jìn)項(xiàng)稅額，不需再填入“減：免稅貨物用”欄。

　　1.第七項(xiàng)“減：非應(yīng)稅項(xiàng)目用”，包括用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，第八項(xiàng)“減：非常損失”包括非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　2.第六項(xiàng)至第九項(xiàng)不易劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的方法計(jì)算分?jǐn)偺顚憽?/p>

　　六、本表“期初進(jìn)項(xiàng)稅額”有關(guān)欄次，按以下方法填寫：（一）“期初進(jìn)項(xiàng)稅額”欄，為1995年初尚未抵扣的“期初進(jìn)項(xiàng)稅額”余額，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用一期初進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的余額填寫。

　?。ǘ?ldquo;抵扣比例”欄，為稅務(wù)征收機(jī)關(guān)規(guī)定的抵扣比例。

　　七、本表“稅款計(jì)算”中的有關(guān)欄次，按下列方法填寫：（一）第十七項(xiàng)“上期留抵稅額”欄，為納稅人前一申報(bào)期的“留抵稅額”累計(jì)數(shù)。

　?。ǘ┑诙豁?xiàng)“代扣代繳稅額”欄，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定扣繳的增值稅。

　?。ㄈ┑诙?xiàng)“已交納稅額”欄的“本月數(shù)”為納稅人在本申報(bào)期內(nèi)預(yù)繳的稅款：“累計(jì)數(shù)”為當(dāng)年初至本申報(bào)期內(nèi)實(shí)際交納的稅款。

　　八、本申報(bào)表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為申報(bào)聯(lián)，納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；第二聯(lián)為收?qǐng)?zhí)聯(lián)，納稅人于申報(bào)時(shí)應(yīng)連同申報(bào)聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后作為申報(bào)的憑證。

　　九、由一般納稅人填寫的增值稅納稅申報(bào)表附列資料應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)與《增值稅納稅申報(bào)表》一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。