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國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知

國稅函[2006]969號(hào)

頒布時(shí)間:2006-10-13 13:44:45.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:

  今年總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》(國稅發(fā)〔2006〕62號(hào))將《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2001〕730號(hào),以下簡稱730號(hào)文)第一條、第二條廢止。各地反映730號(hào)文的有關(guān)內(nèi)容廢止后,對(duì)金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱發(fā)票)處理缺乏依據(jù),要求總局予以明確。經(jīng)研究,現(xiàn)將金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)發(fā)票處理的有關(guān)問題重新明確如下:

  一、關(guān)于防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理

  目前,防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”、“重復(fù)認(rèn)證”、“認(rèn)證時(shí)失控”、“認(rèn)證后失控”和“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符(發(fā)票所列購買方納稅人識(shí)別號(hào)與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)不符)”等類型。

 ?。ㄒ唬儆凇盁o法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”和“認(rèn)證不符”中的“發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符(密文與明文相比較,發(fā)票代碼或號(hào)碼不符)”的發(fā)票,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)票原件退還企業(yè),企業(yè)可要求銷售方重新開具。

 ?。ǘ儆凇爸貜?fù)認(rèn)證”、“密文有誤”和“認(rèn)證不符(不包括發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符)”、 “認(rèn)證時(shí)失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票, 暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的,允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實(shí)后,區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明;屬于技術(shù)性錯(cuò)誤的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實(shí)后,區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。

  二、關(guān)于增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理

  目前,增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”和“作廢”等類型。

  凡屬于上述涉嫌違規(guī)的發(fā)票,暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,由管理部門按照審核檢查的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查,并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的,允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實(shí)后,區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明;屬于技術(shù)性錯(cuò)誤的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實(shí)后,區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。

  三、本通知自2006年5月1日起執(zhí)行。

  國家稅務(wù)總局
二○○六年十月十三日

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