各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局：

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　　電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

　　一、對電力企業(yè)集團、?。ㄊ?、自治區(qū)）電力公司（以下簡稱電力公司）所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，以獨立核算的電力公司為電力產(chǎn)品增值稅的納稅義務(wù)人。

　　二、為了照顧發(fā)電、供電企業(yè)所在地的經(jīng)濟利益，決定對獨立核算的電力公司所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，在征收增值稅時采用在發(fā)電和供電環(huán)節(jié)分別預(yù)征，由電力公司統(tǒng)一結(jié)算的辦法，具體辦法如下：

　?。ㄒ唬┌l(fā)電廠按當(dāng)期廠供電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向發(fā)電廠所在地稅務(wù)征收機關(guān)申報納稅。其計算公式為：

　　預(yù)征稅額=廠供電量×定額稅率

　?。ǘ┕╇娋职串?dāng)期實際取得的銷售額，依核定的征收率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向供電局所在地稅務(wù)征收機關(guān)申報納稅。其計算公式為：

　　預(yù)征稅額=銷售額×征收率

　?。ㄈ╇娏驹履┮罁?jù)其公司的全部銷售額和進項稅額，計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計算應(yīng)補（退）稅額，向電力公司所在地稅務(wù)征收機關(guān)申報納稅。其計稅公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

　　應(yīng)補（退）稅額=應(yīng)納稅額-發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額

　　如電力公司當(dāng)期銷項稅額小于進項稅額和應(yīng)納稅額小于發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額，不足抵扣時，其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　三、發(fā)電廠、供電局增值稅定額稅率、征收率暫定為：

　?。ㄒ唬┌l(fā)電廠增值稅定額稅率每千千瓦/時4元。

　?。ǘ┕╇姯h(huán)節(jié)增值稅征收率：

　　1.山東、廣東電力公司征收率為2%；

　　2.海南電力公司征收率為1%；

　　3.其他電力公司征收率為3%.

　　四、發(fā)電廠和供電局在申報納稅的同時，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額和廠供電量、銷售額、預(yù)征稅額收集匯總，填寫《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》（樣式附后）（略，編者注），報送給電力公司作為計算其增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)，同時將該表抄送稅務(wù)征收機關(guān)。

　　企業(yè)應(yīng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定如實填報《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》，發(fā)電廠和供電局所在地稅務(wù)征收機關(guān)應(yīng)對該表的填報情況進行核實，如發(fā)現(xiàn)填報不實，一律在發(fā)電廠和供電局所在地補征稅款。查補的稅款，不得視作電廠、供電局的預(yù)征稅額，從電力公司的應(yīng)納稅額中扣減。

　　電力公司應(yīng)按增值稅納稅申報的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計算本電力公司的全部進項稅額、銷項稅額、應(yīng)納稅額，應(yīng)補（退）稅額，于次月底前向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　五、電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的“熱水、熱氣”產(chǎn)品，由電力公司統(tǒng)一納稅，銷售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，在所屬企業(yè)所在地繳納增值稅。

　　六、電力公司電力產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項，按《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　七、實行獨立核算的集資電廠（機組），實行試生產(chǎn)的電廠及退役機組和非電力公司所屬的其他電力企業(yè)銷售的電力，以及電力公司之間的互供電量，其增值稅應(yīng)納稅額的計算，仍按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，不適用上述辦法。

　　國家稅務(wù)總局
一九九四年三月十五日