國家稅務總局關于加強東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍增值稅管理有關問題的通知［失效］（2009.2.2）

國稅函[2004]1111號

頒布時間：2004-09-30 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

黑龍江、吉林、遼寧省、大連市國家稅務局：（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]7號文件規(guī)定，本文失效。）　　

　　為加強東北地區(qū)部分行業(yè)擴大增值稅進項稅額扣稅范圍增值稅管理，現(xiàn)就有關問題明確如下：

　　一、主管稅務機關要嚴格按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定〉的通知》（財稅字〔2004〕156號）（以下簡稱《規(guī)定》）的精神，對認定擴大增值稅扣稅范圍的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）做進一步確認，要將納稅人名單發(fā)放給每一申報窗口，申報窗口工作人員在受理納稅申報時，要審核其是否屬于擴大扣稅范圍的納稅人。

　　二、主管稅務機關務必嚴格按照《規(guī)定》的精神，認真審核已認定納稅人申報抵扣進項稅額固定資產(chǎn)購進和使用情況。凡納稅人購進的固定資產(chǎn)在東北地區(qū)試點行業(yè)以外使用的（包括在東北地區(qū)以外設立的分支機構），其進項稅額一律不得抵扣。

　　三、主管稅務機關要逐項審核納稅人申報抵扣進項稅額固定資產(chǎn)的專用發(fā)票與實物的具體情況。

　?。ㄒ唬┳龊脤Ｓ冒l(fā)票等稅款抵扣憑證比對工作。要對納稅人申報抵扣進項稅額固定資產(chǎn)的專用發(fā)票信息進行跟蹤管理，及時關注有關增值稅專用發(fā)票、海關完稅憑證、運輸發(fā)票、稅務機關代開發(fā)票比對情況，發(fā)現(xiàn)問題立即按有關規(guī)定處理。

　?。ǘ┱J真審核專用發(fā)票等稅款抵扣憑證與固定資產(chǎn)實物的一致性。對納稅人申報抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，應核查納稅人固定資產(chǎn)賬簿，并到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行現(xiàn)場核實。要核實固定資產(chǎn)實物與專用發(fā)票的內(nèi)容是否一致，對無固定資產(chǎn)實物或專用發(fā)票與固定資產(chǎn)實物不一致的，不得抵扣進項稅額。

　　四、納稅人在2004年7月1日至9月30日期間，購進固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票，向購貨方換取增值稅專用發(fā)票時，應退回原普通發(fā)票。銷貨方在重新開具增值稅專用發(fā)票時，其購貨方名稱、貨物名稱必須與原普通發(fā)票相關內(nèi)容一致，銷售額和銷項稅額的合計數(shù)必須與普通發(fā)票注明的金額一致。

　　銷貨方在進行納稅申報時，應向主管稅務機關提供退回并已作廢的普通發(fā)票原件，否則不得抵減已申報的銷售額。

　　國家稅務總局
二○○四年九月三十日