遼寧、吉林、黑龍江、大連?。ㄊ校┴?cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局：根據(jù)財(cái)稅[2008]170號文件規(guī)定，本文失效。

　　根據(jù)中共中央、國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》（中發(fā)〔2003〕11號）的精神，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定了《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　對《規(guī)定》中裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)范圍以外的，從事軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，如需實(shí)行《規(guī)定》的抵扣辦法，由省級財(cái)稅部門提出適用的軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品的具體條件，報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局研究后，另行規(guī)定。

　　選擇東北地區(qū)的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，既是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施，也是為今后全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗(yàn)。試點(diǎn)地區(qū)各有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實(shí)施。執(zhí)行中有何問題要及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。

　　附件：東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定

　　財(cái)政部  國家稅務(wù)總局
二○○四年九月十四日

　　附件：

　　東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定

　　一、根據(jù)中共中央、國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》（中發(fā)〔2003〕11號）制定本規(guī)定。

　　二、本規(guī)定適用于黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。

　　前款所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50%（含50%）以上。

　　適用規(guī)定的具體行業(yè)范圍見附件。

　　三、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣：

　?。ㄒ唬?購進(jìn)（包括接受捐贈和實(shí)物投資，下同）固定資產(chǎn)；

　?。ǘ?用于自制（含改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ㄈ?通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函〔2000〕514號）的規(guī)定繳納增值稅的；

　　（四） 為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　本條所稱進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自2004年7月1日起實(shí)際發(fā)生，并取得2004年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬于本規(guī)定的扣除范圍。

　　五、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的上述第三條所列進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人有欠交增值稅的，應(yīng)先抵減欠稅。

　　本條所稱當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)交增值稅超過2003年應(yīng)交增值稅部分。

　　為了保證年度內(nèi)扣稅的均衡性，實(shí)際操作時(shí)，采用逐期計(jì)算新增增值稅稅額，按月抵扣，年底清算的辦法。

　　六、凡現(xiàn)有企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)（或隸屬）關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，應(yīng)以原企業(yè)2003年應(yīng)交增值稅為基數(shù)計(jì)算新增增值稅稅額。

　　七、納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：

　?。ㄒ唬?將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同）；

　?。ǘ?將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；

　?。ㄈ?將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費(fèi)；

　　（四） 固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車；

　?。ㄎ澹?將固定資產(chǎn)供未納入本規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。

　　已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額，無余額的，再從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

　　八、納稅人的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ㄒ唬?將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

　?。ǘ?將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；

　?。ㄈ?將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

　?。ㄋ模?將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；

　?。ㄎ澹?將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費(fèi)；

　?。?將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈送他人。

　　納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額。

　　九、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　?。ㄒ唬?如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；

　?。ǘ?如該項(xiàng)固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

　　應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　十、納入本規(guī)定實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。

　　十一、本規(guī)定由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　十二、本規(guī)定自2004年7月1日起執(zhí)行。本規(guī)定的具體操作辦法及2004年的過渡辦法另行制定。

　　附：擴(kuò)大增值稅抵扣的具體行業(yè)范圍

　　附：

　　擴(kuò)大增值稅抵扣的具體行業(yè)范圍

　　1.裝備制造業(yè)：包括通用設(shè)備制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)、儀器儀表及文化辦公用品制造業(yè)、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)、航空航天器制造、鐵路運(yùn)輸設(shè)備制造、交通器材及其他交通運(yùn)輸設(shè)備制造。

　　2.石油化工業(yè)：包括石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、化學(xué)纖維制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、橡膠制品業(yè)、塑料制品業(yè)。本行業(yè)不包括焦炭加工業(yè)。

　　3.冶金業(yè)：包括黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)。本行業(yè)不包括電解鋁生產(chǎn)企業(yè)和年產(chǎn)普通鋼200萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。

　　4.船舶制造業(yè)：包括船舶及浮動裝置制造業(yè)。

　　5.汽車制造業(yè)：包括汽車制造業(yè)。

　　6.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)：包括農(nóng)副食品加工業(yè)、食品制造業(yè)、飲料制造業(yè)、紡織業(yè)、紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)、皮革、皮毛、羽毛（絨）及其制品業(yè)、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)、家具制造業(yè)、造紙及紙制品業(yè)、工藝品及其他制造業(yè)。

　　上述行業(yè)的具體說明，參見《中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)—國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》GB/T 4754—2002。