遼寧、大連、吉林、黑龍江?。ㄊ校┴斦d（局）、國家稅務(wù)局：根據(jù)財稅[2008]170號文件規(guī)定，本文失效。

　　鑒于東北地區(qū)部分行業(yè)擴大增值稅抵扣范圍采取用新增增值稅額抵扣的辦法，納稅人的核算、稅務(wù)機關(guān)的征管工作量較大，為方便納稅人，確保中央振興東北老工業(yè)基地的政策及時貫徹到位，經(jīng)研究，納稅人2004年仍按現(xiàn)行規(guī)定計算、申報、繳納增值稅，應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額暫采取單獨計算退稅的過渡方法，自2005年1月1日起正式按抵扣的方法處理?，F(xiàn)將《2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　擴大增值稅抵扣范圍工作是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施，各級財稅部門要高度重視，要做好對納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作，將《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（財稅〔2004〕156號）和本通知的具體內(nèi)容及時向納稅人公告，并做好地方財力的核算工作，合理安排和調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算平衡。

　　附件：2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法

　　財政部 國家稅務(wù)總局
二○○四年九月二十日

　　附件：

　　2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法

　　一、根據(jù)《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（財稅〔2004〕156號，以下簡稱《規(guī)定》）制定本辦法。

　　二、納入擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出認定申請，并根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況填報《擴大增值稅抵扣范圍納稅人認定表》。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，對符合條件的予以認定，并在征管數(shù)據(jù)庫及增值稅一般納稅人檔案信息庫中加載標識。

　　三、主管稅務(wù)機關(guān)對認定為擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）下列資料進行核對，核對無誤的，主管稅務(wù)機關(guān)書面通知納稅人：

　?。ㄒ唬┙刂?004年6月30日前，納稅人各年度欠繳增值稅稅額；

　?。ǘ┘{稅人2003年各月份應(yīng)交增值稅稅額。

　　四、對納稅人發(fā)生《規(guī)定》第三條所列進項稅額（以下簡稱“固定資產(chǎn)進項稅額”），在2004年12月31日前，暫采取退稅方法，并按照下列順序辦理：

　　（一）抵減2004年7月1日之前欠繳的增值稅（按欠稅發(fā)生時間先后，先欠先抵）。

　?。ǘ┑譁p后有余額的，據(jù)以計算應(yīng)退還準予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額（以下簡稱“應(yīng)退稅額”），應(yīng)退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。

　　本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)交增值稅累計稅額（進項稅額不含本期固定資產(chǎn)進項稅額）-2003年同期應(yīng)交增值稅累計稅額

　　（三）在“應(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2004年7月1日以后新欠繳增值稅額，抵減后有余額的主管稅務(wù)機關(guān)予以退稅。

　　五、納稅人2004年7月1日以后購進固定資產(chǎn)并取得的防偽稅控專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進行認證。購進固定資產(chǎn)取得的海關(guān)完稅憑證、運輸發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進行申報，并填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》報送給主管稅務(wù)機關(guān)。

　　防偽稅控認證系統(tǒng)軟件已按固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)進行分類，修改后的軟件于2004年9月20日后在國家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站上發(fā)布（130.9.1.248），請試點地區(qū)國稅部門下載并升級。

　　六、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在2004年10月31日前和2004年12月31日前，分兩次退還納稅人應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額。

　　納稅人應(yīng)在2004年10月和2004年12月納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《固定資產(chǎn)進項稅額計算退稅審批表》（附后），主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。納稅人未抵退的固定資產(chǎn)進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。

　　七、納稅人在2004年7月1日至9月30日期間，購進固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票的，可向銷貨方換取增值稅專用發(fā)票，銷貨方不得拒絕。

　　附：

　　1.固定資產(chǎn)進項稅額計算退稅審批表

　　2.填表說明

　　附1：

　　固定資產(chǎn)進項稅額計算退稅審批表

　　納稅人識別號：

　　納稅人名稱

　　單位：元

　　本表一式三聯(lián)：第一聯(lián)納稅人留存；第二聯(lián)稅務(wù)機關(guān)管理部門留存；第三聯(lián)稅務(wù)機關(guān)計統(tǒng)部門留存。

　　附2：

　　填表說明

　　一、 本表適用于擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人。

　　二、 企業(yè)在2004年10月31日以前申請退稅時，本表第1欄“固定資產(chǎn)進項稅額合計”數(shù)據(jù)為2004年9月30日“應(yīng)交稅金-應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目下設(shè)“固定資產(chǎn)進項稅額”專欄的借方余額抵減“固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄貸方余額后的金額；企業(yè)在2004年12月31日以前申請退稅時，本表第1欄“固定資產(chǎn)進項稅額合計”數(shù)據(jù)為2004年11月30日“應(yīng)交稅金-應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目下設(shè)“固定資產(chǎn)進項稅額”專欄的借方余額抵減“固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄貸方余額后的金額。

　　三、 企業(yè)在2004年10月31日以前申請退稅時，本表第7欄“本年應(yīng)交增值稅累計稅額”數(shù)據(jù)為本年1—10月份申報期應(yīng)交增值稅累計稅額；企業(yè)在2004年12月31日以前申請退稅時，本表第7欄“本年應(yīng)交增值稅累計稅額”數(shù)據(jù)為本年1—12月份申報期應(yīng)交增值稅累計稅額。

　　四、 本表第8欄“2003年同期應(yīng)交增值稅累計稅額”數(shù)據(jù)為2003年同期應(yīng)交增值稅稅額累計數(shù)。