正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2010]40號文件規(guī)定，本文自2010年3月20日起廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

　　《國家稅務總局關于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號，以下簡稱《緊急通知》）下發(fā)后，各級稅務機關認真貫徹執(zhí)行，取得了明顯效果。同時各地也反映了一些問題，為了進一步做好新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定和增值稅管理工作，現(xiàn)補充通知如下：

　　一、《緊急通知》第一條第（一）項所稱新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。由于新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)尚未進行正常經(jīng)營，對其一般納稅人資格，一般情況下需要經(jīng)過一定時間的實際經(jīng)營才能審核認定。但對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關審核，也可認定其為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。

　　對申請一般納稅人資格認定的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務機關必須嚴格按照《緊急通知》和本通知的要求進行案頭審核、法定代表人約談和實地查驗工作。對不符合條件的新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)不得認定為增值稅一般納稅人。認定為一般納稅人并售發(fā)票后一個月內(nèi)，稅務機關要對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)票使用情況進行實地檢查，提供服務，跟蹤管理。

　　二、對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認定申請的，經(jīng)主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設立的有關規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經(jīng)營進口業(yè)務或內(nèi)貿(mào)業(yè)務要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務機關審核后按有關規(guī)定辦理。

　　出口企業(yè)在申請認定一般納稅人資格時，應向稅務機關提供由商務部或其授權的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，作為申請認定的必報資料。

　　對認定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業(yè)，稅務機關管理部門要在相關批文中注明不售專用發(fā)票，并將認定情況及時反饋給進出口稅收管理部門。進出口稅收管理部門應根據(jù)有關規(guī)定予以審核辦理出口退稅。

　　三、《緊急通知》第一條第（二）項所稱注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認定申請的，經(jīng)主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，確認符合規(guī)定條件的，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。

　　四、對已認定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個月內(nèi)首次領購專用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，需再次領購的，稅務機關應當在第二次發(fā)售專用發(fā)票前對其進行實地查驗，核實其是否有貨物實物，是否實際從事貨物零售業(yè)務。對未從事貨物零售業(yè)務的，應取消其一般納稅人資格。

　　五、對新辦工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定，主管稅務機關也應及時組織對納稅人的實地查驗，核實是否擁有必要的廠房、機器設備和生產(chǎn)人員，是否具備一般納稅人財務核算條件。經(jīng)現(xiàn)場核實，對符合有關條件的，應及時給予認定。不符合條件的不得認定。防止不法分子假借工業(yè)企業(yè)之名騙取增值稅一般納稅人資格。

　　六、在2004年6月30日前已辦理稅務登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實際納稅情況核算年銷售額實際達到180萬元后，經(jīng)主管稅務機關審核，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。

　　七、輔導期一般納稅人因需要增購增值稅專用發(fā)票的，應先預繳稅款。納稅人應依據(jù)已領購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算，向主管稅務機關預繳稅款，同時應將領購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單（格式見附件一），連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復印件一并提交稅務機關核查。主管稅務機關應對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進行核對，并確認企業(yè)已經(jīng)繳納預繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領購。

　　對輔導期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時，須按以下公式計算本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量-本次申購票時結存發(fā)票數(shù)量。

　　八、對進入納稅輔導期管理的新辦小型商貿(mào)企業(yè)不再實行原臨時一般納稅人管理。

　　九、輔導期一般納稅人的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過一萬元，如果開票限額確實不能滿足實際經(jīng)營需要的，主管稅務機關可根據(jù)納稅人實際經(jīng)營需要，經(jīng)審核，按照現(xiàn)行規(guī)定審批其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額和數(shù)量。

　　十、主管稅務機關對申請一般納稅人資格的新辦企業(yè)進行約談或實地查驗前，應及時通知納稅人，約談或實地查驗過程中，稅務機關應當如實書面記錄約談和實地查驗的內(nèi)容及相關情況，存入審批檔案。

　　十一、稅務機關除要求新辦商貿(mào)企業(yè)按照統(tǒng)一規(guī)定報送有關資料外，可結合本地區(qū)實際情況確定新辦商貿(mào)企業(yè)申請增值稅一般納稅人資格需報送的其它資料。

　　十二、失控發(fā)票電子數(shù)據(jù)按日上傳及失控發(fā)票與認證發(fā)票的雙向比對工作已于9月底在全國部署。

　　關于走逃戶數(shù)據(jù)上報工作，各省級單位可通過瀏覽器（IE6.0及以上版本）訪問總局網(wǎng)站（網(wǎng)址為：HTTP://130.9.1.116/zthgl/login.asp）登錄到走逃戶數(shù)據(jù)上報系統(tǒng)。各省級單位的用戶名及初始密碼放置在總局技術支持網(wǎng)站（HTTP://130.9.1.248）上，各地取得密碼后應及時登錄系統(tǒng)，將初始密碼變更為自己的工作用密碼并妥善保存。各地在使用過程中注意查看系統(tǒng)提供的使用幫助。

　　十三、《緊急通知》有關規(guī)定與防偽稅控系統(tǒng)、征管軟件相互銜接問題的解決方案，詳見《防偽稅控系統(tǒng)、綜合征管軟件操作流程》（附件二）。

　　十四、各地稅務機關要按《緊急通知》和本通知要求，切實做好新辦小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定和輔導期管理工作。對新辦企業(yè)的申請，要認真負責地做好資料審核，實地查驗和法定代表人約談等審查工作，按規(guī)定區(qū)別不同情況處理，不要簡單化，不搞一刀切。要切實加強輔導期管理和服務，尤其要抓住專用發(fā)票發(fā)售管理和對各種抵扣憑證先交叉稽核比對后抵扣等關鍵環(huán)節(jié)。要落實和運用好失控發(fā)票快速反應機制。要認真開展對近年來已認定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)的檢查，特別是對長期零負申報、大量運用海關進口繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的企業(yè)重點檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。要注意收集執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，并將開展的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定檢查工作與收集到的問題進行整理總結，形成正式報告，于2004年12月31日前上報總局流轉稅管理司和信息中心。

　　國家稅務總局
二○○四年十二月一日

　　附件一：

　　增值稅專用發(fā)票開具清單

　　企業(yè)名稱（蓋章）：                稅務登記號碼：

　　填表人（簽字）：

　　填寫說明：

　　1.《清單》按發(fā)票填開順序填寫；

　　2.發(fā)票分正數(shù)發(fā)票、負數(shù)發(fā)票和作廢發(fā)票三類。正數(shù)發(fā)票金額前不需填寫任何符號；負數(shù)發(fā)票金額前需填寫“—”號；作廢發(fā)票的開票日期、金額不需填寫，備注欄內(nèi)填寫“作廢”字樣。合計金額填寫正負數(shù)發(fā)票的余額。

　　附件二

　　防偽稅控系統(tǒng)、綜合征管軟件操作流程

　　一、防偽稅控系統(tǒng)

　　（一）對小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

　　只需在對該企業(yè)所用的防偽稅控系統(tǒng)開票用金稅卡和IC卡發(fā)行時，設置發(fā)行信息中，將其“開票限額”設為“一萬元”、“月購票限量”設為核定的該企業(yè)每次購票限量（最大為“25”份，以下簡稱核定數(shù)量）即可。

　　操作流程：

　　1、在系統(tǒng)管理中的“一般納稅人檔案管理/企業(yè)發(fā)行信息管理”菜單中設置企業(yè)的發(fā)行信息，其中“開票限額”設為“一萬元”、“月購票限量”設為核定數(shù)量。

　　2、通過企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中“企業(yè)發(fā)行/初始發(fā)行”菜單，對企業(yè)的開票金稅卡和IC卡發(fā)行即可。

　　（二）對商貿(mào)企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份，如果已領購的25份發(fā)票已用完，如何再次領購發(fā)票。

　　假定該企業(yè)的發(fā)票核定數(shù)量為25份，如果再次購票只需做“月購票限量”變更，每變更一次在原有數(shù)量基礎上再增加25份即可。

　　操作流程：

　　1、在系統(tǒng)管理中的“一般納稅人檔案管理/企業(yè)發(fā)行信息管理”菜單中，月購票限量設為“原數(shù)量＋25”即可。

　　2、通過企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中的“企業(yè)發(fā)行/變更發(fā)行/變更納稅人發(fā)行信息”操作，將已變更的月購票限量寫入發(fā)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。

　　3、在發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中即可向該企業(yè)再銷售25份發(fā)票。

　?。ㄈ┖藴噬蟼€月發(fā)票使用量，以確定本月應發(fā)售數(shù)量

　　通過防偽稅控相關菜單查詢到該企業(yè)上月未用完結余到本月的發(fā)票數(shù)量后，然后計算出本次應銷售給企業(yè)的發(fā)票數(shù)量。

　　操作流程：

　　1、企業(yè)應先進行當月報稅操作。

　　2、通過發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中的“查詢統(tǒng)計/企業(yè)發(fā)票領用月報表/報表生成”菜單，生成該企業(yè)的企業(yè)發(fā)票領用月報表。

　　3、通過發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中的“查詢統(tǒng)計/企業(yè)發(fā)票領用月報表/報表查詢”菜單，即可查詢到企業(yè)的“期末結存”，即未使用發(fā)票數(shù)量。

　　4、用該企業(yè)的核定數(shù)量減去“期末結存”的數(shù)量即為本次最大發(fā)售數(shù)量。

　?。ㄋ模┟吭略鲋刀惣{稅申報期結束后的次日，征管部門找出未報稅企業(yè)。

　　通過報稅系統(tǒng)的“未報稅企業(yè)查詢”即可找出未報稅企業(yè)。

　　操作流程：

　　通過報稅子系統(tǒng)中“查詢統(tǒng)計/未報稅企業(yè)查詢”菜單即可查出未報稅企業(yè)明細。

　　二、綜合征管軟件

　?。ㄒ唬π罗k商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理

　　稅務機關在使用“增值稅一般納稅人申請認定”模塊受理一般納稅人認定申請時，由稅務人員根據(jù)納稅人提供的相應資料，判斷其屬于小型商貿(mào)企業(yè)還是大型商貿(mào)企業(yè)，是否符合輔導期一般納稅人的要求，是否符合正式一般納稅人的條件，確定是否同意將其認定為一般納稅人，并且明確認定為輔導期一般納稅人還是正常式一般納稅人。最后將認定結果錄入到綜合征管軟件中。對于輔導期結束，滿足正式一般納稅人條件的，也通過“增值稅一般納稅人申請認定”模塊將納稅人認定為正式一般納稅人。

　?。ǘ┹o導期一般納稅人發(fā)票管理

　　1、發(fā)票票種核定環(huán)節(jié)：稅務人員在對輔導期一般納稅人進行票種核定時，根據(jù)手工審批文書，按照以下原則進行票種鑒定：納稅人持票最高數(shù)量為25份，每次購票最高數(shù)量為25份。

　　2、發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)：每月第一次對輔導期一般納稅人進行增值稅專用發(fā)票發(fā)售時，要求納稅人提供上月發(fā)票使用情況，根據(jù)上月使用情況確定此次專用發(fā)票的份數(shù)，如果上月不存在未使用的專用發(fā)票，則此次發(fā)售的最高份數(shù)與上月相同，如果存在未使用的專用發(fā)票，則最高份數(shù)為票種核定時的每次最高購票量與未使用發(fā)票的差額。如果不是該月第一次專用發(fā)票發(fā)售，則要求納稅人提供上次所購專用發(fā)票的使用情況及按專用發(fā)票銷售額4％預繳的完稅憑證，根據(jù)納稅人所提供資料確定是否允許納稅人在該月增購發(fā)票。且當納稅人當月第二次進行專用發(fā)票購買時，要求納稅人首先進行發(fā)票驗舊（根據(jù)納稅人專用發(fā)票使用情況進行結果錄入，這樣可以控制納稅人持有的發(fā)票份數(shù)不超過票種核定的納稅人持票最高數(shù)量）。

　?。ㄈD為一般納稅人的審批及管理

　　對于納稅輔導期達到6個月的一般納稅人，納稅人可以向稅務機關申請進行增值稅一般納稅人認定，稅務人員在核實納稅人滿足一般納稅人條件后，通過“增值稅一般納稅人申請認定表”文書模塊，將納稅人認定為正常的一般納稅人；如果納稅人不滿足一般納稅人條件，且應取消一般納稅人資格，則可以拒絕申請，并通過“取消增值稅一般納稅人資格申請審批”文書模塊，取消納稅人輔導期一般納稅人資格；對于需要延長輔導期的納稅人，可以將納稅人再次認定為輔導期一般納稅人。

　　操作流程：

　　1、在“取消增值稅一般納稅人資格審批表”模塊支持取消輔導期一般納稅人資格。對于輔導達到6個月后，不滿足一般納稅人條件的納稅人，通過該模塊取消其輔導期一般納稅人；

　　2、對于需要延長輔導期的一般納稅人，允許再次使用“增值稅一般納稅人申請認定表”核定為輔導期一般納稅人；

　?。ㄋ模┺D為正常一般納稅人的管理

　　1、稅務人員在對結束輔導期轉為正常的一般納稅人進行稅種核定時，根據(jù)文件要求及納稅人實際經(jīng)營情況核定其單份增值稅專用發(fā)票最高開票金額、每月最高持票量及每次購票最高數(shù)量。

　　2、管理部門根據(jù)核查結果在“增值稅一般納稅人走逃戶報告表”模塊錄入增值稅一般納稅人走逃戶信息。