各區(qū)、縣國家稅務局，直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關(guān)于傳銷企業(yè)的傳銷員有關(guān)稅務管理問題的通知》（國稅發(fā)［1997］92號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，各傳銷企業(yè)應在其增值稅納稅申報期內(nèi)，隨同納稅申報資料按月向當?shù)刂鞴車悪C關(guān)報送國稅發(fā)［1997］92號通知第六條所規(guī)定的相關(guān)資料，以及傳銷企業(yè)代扣代繳傳銷員應納的增值稅稅款，上述資料的具體填報樣式、報送及接收辦法，由各局根據(jù)所轄傳銷企業(yè)的實際情況自行確定。

　　北京市國家稅務局
一九九七年八月八日

　　國家稅務總局關(guān)于傳銷企業(yè)的傳銷員有關(guān)稅務管理問題的通知

　　國稅發(fā)［1997］92號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為了加強對傳銷企業(yè)傳銷員的稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就傳銷企業(yè)傳銷員的有關(guān)稅務管理問題，統(tǒng)一明確如下：

　　一、傳銷業(yè)務的認定以及傳銷員收入的構(gòu)成

　　傳銷是生產(chǎn)企業(yè)不通過店鋪銷售，而由傳銷員將本企業(yè)產(chǎn)品直接銷售給消費者的經(jīng)營方式。它包括多層次傳銷和單層次傳銷兩種形式。

　　傳銷員從傳銷企業(yè)按一般出廠價格購買產(chǎn)品，按不高于企業(yè)規(guī)定的建議銷售價格或固定銷售價格銷售產(chǎn)品。傳銷員取得的傳銷收入，主要包括三部分：一是產(chǎn)品銷售收入，是指傳銷員購買的傳銷產(chǎn)品，按企業(yè)規(guī)定的建議銷售價格或固定銷售價格計算的傳銷產(chǎn)品總價，扣除傳銷員自用部分后的余額；二是折讓收入，是指傳銷企業(yè)按期（月或季）對達到一定銷售業(yè)績的傳銷員給予低于一般出廠價格或固定銷售價格一定比例的現(xiàn)金折讓；三是獎勵收入，是指傳銷企業(yè)根據(jù)傳銷員所發(fā)展傳銷網(wǎng)絡的銷售業(yè)績或者其他業(yè)績給予的傭金以及其他形式的獎勵等報酬。

　　二、傳銷員稅收地位的認定

　　傳銷員與傳銷企業(yè)之間沒有任何雇傭關(guān)系，對其從事的從企業(yè)購買產(chǎn)品后進行銷售的經(jīng)營活動，應作為個體工商戶的經(jīng)營活動征收有關(guān)稅收。

　　三、傳銷員自用產(chǎn)品比例的確定

　　傳銷員購買其傳銷企業(yè)的產(chǎn)品，既有從事銷售經(jīng)營的部分，也有用于個人消費的部分。因此，可對其購買的傳銷產(chǎn)品扣除自用部分后，計算征收增值稅和個人所得稅。

　　傳銷員傳銷日用消費品的自用部分的計算比率為，按企業(yè)規(guī)定的建議銷售價格或固定銷售價格計算傳銷產(chǎn)品總價（不含增值稅額）的25％；傳銷耐用消費品的自用部分為每2年1件。耐用消費品是指單位價格在1千元以上，自然使用壽命2年以上的產(chǎn)品。

　　生產(chǎn)日用消費品的傳銷企業(yè)，其傳銷員平均自用比率與上述規(guī)定自用比率相差5％以上的，可由該傳銷企業(yè)向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)提供傳銷員自用比率統(tǒng)計調(diào)查材料和其他有關(guān)材料，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)審核后，層報國家稅務總局批準調(diào)整該企業(yè)傳銷員適用的自用比率。

　　四、傳銷員流轉(zhuǎn)稅的處理

　　對傳銷員可暫按小規(guī)模納稅人計算征收增值稅，對傳銷員購買的傳銷產(chǎn)品，按企業(yè)規(guī)定的建議銷售價格或固定銷售價格計算的傳銷產(chǎn)品總價（不含增值稅額），扣除按本通知第三條規(guī)定計算的自用部分后的余額，為傳銷員取得的產(chǎn)品銷售收入，適用6％的征收率計算征收增值稅。對傳銷員從傳銷企業(yè)取得的各種名目的折讓收入、獎勵收入，按代理服務適用5％的稅率征收營業(yè)稅。

　　五、傳銷員個人所得稅的處理

　　傳銷員取得本通知第四條所述的產(chǎn)品銷售收入減除按一般出廠價格計算的購買價（不含自用部分）后的價差收入、折讓收入和獎勵收入等全部收入，扣除已繳納的營業(yè)稅稅款和各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的費用扣除標準計算的費用，其余額為該傳銷員的應納稅所得額，應依照個人所得稅法規(guī)定的“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目及適用稅率計算征收個人所得稅。

　　六、稅款征收方式

　　傳銷員每月應納的各項稅款，由傳銷企業(yè)在其傳銷員納稅申報期限內(nèi)代扣代繳。傳銷企業(yè)不能準確計算其傳銷員應納稅收入額或所得額及應納稅額的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，確定其他方式計算征收其傳銷員的各項稅款。

　　傳銷企業(yè)每月應向其主管稅務機關(guān)報送傳銷員人數(shù)（名單）、銷售產(chǎn)品的數(shù)量及金額、支付傳銷員的報酬及稅務機關(guān)要求報送的其他情況。

　　傳銷員在一個納稅年度中取得的價差收入、折價收入和獎勵收入達到5萬元以上的，應在該年度終了后三個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《個體工商戶所得稅年度申報表》，進行匯算清繳工作。

　　七、其他企業(yè)類似傳銷業(yè)務的稅務處理

　　凡未經(jīng)國家工商行政管理機關(guān)批準從事傳銷經(jīng)營的企業(yè)，擅自發(fā)展傳銷員進行傳銷或類似傳銷的經(jīng)營活動，在工商行政管理機關(guān)對其處理之前，對其傳銷員可比照上述辦法進行稅務管理，但在計算傳銷員的增值稅和個人所得稅時，不允許扣除本通知第三條規(guī)定的自用部分。

　　八、本規(guī)定自1997年7月1日起施行。

　　國家稅務總局
一九九七年六月四日