消費(fèi)稅問題解答

　　問：用購進(jìn)已稅煙絲生產(chǎn)的出口卷煙，能否扣除外購已稅煙絲的已納稅款？

　　答：按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，國家對卷煙出口一律實(shí)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅的辦法，即免征卷煙加工環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，而對出口卷煙所耗用的原輔材料已繳納的增值稅和消費(fèi)稅則不予退，免稅。據(jù)此，為生產(chǎn)出口卷煙而購進(jìn)的已稅煙絲的已納稅款不能給予扣除。

　　問：為了堵塞稅收漏洞，財(cái)政部，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》（財(cái)稅字［1995］053號），規(guī)定從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還和在會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依據(jù)酒類產(chǎn)品的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。這一規(guī)定是否包括啤酒和黃酒產(chǎn)品？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，對啤酒和黃酒實(shí)行從量定額的辦法征收消費(fèi)稅，即按照應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。按照這一辦法征稅的消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，而非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，征稅的多少與應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量成正比，而與應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售金額無直接關(guān)系。因此，對酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實(shí)行從價(jià)定率辦法征收消費(fèi)稅的糧食白酒，薯類白酒和其他酒，而不適用于實(shí)行從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。

　　問：出國人員免稅商店銷售的金銀首飾是否征收消費(fèi)稅？

　　答：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

　　問：“啤酒源”是否征收消費(fèi)稅？

　　答：啤酒源是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化，發(fā)酵釀制而成的含二氧化碳的酒。在產(chǎn)品特性，使用原料和生產(chǎn)工藝流程上，啤酒源與啤酒一致，只缺少過濾過程。因此，對啤酒源應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

　　問：菠蘿啤酒是否征收消費(fèi)稅？

　　答：經(jīng)向主管部門了解，菠蘿啤酒是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化，發(fā)酵，并在過濾時(shí)加入菠蘿精（汁），糖釀制的含有二氧化碳的酒。其在產(chǎn)品特性，使用原料和生產(chǎn)工藝流程上與啤酒相同，只是在過濾時(shí)加上適量的菠蘿精（汁）和糖，因此，對菠蘿啤酒應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

　　問：“金剛石”是否征收消費(fèi)稅？

　　答：金剛石又稱鉆石，屬于貴重首飾及珠寶玉石的征收范圍，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

　　問：“寶石坯”是否征收消費(fèi)稅？

　　答：根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定，珠寶玉石的征稅范圍為經(jīng)采掘，打磨，加工的各種珠寶玉石。寶石坯是經(jīng)采掘，打磨，初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

　　問：兩輪驅(qū)動(dòng)的吉普型車是否屬于越野車的征稅范圍稅？

　　答：根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定，越野車是指四輪驅(qū)動(dòng)，具有高通過性的車輛。兩輪驅(qū)動(dòng)的吉普型車不屬于越野車范圍，應(yīng)按小轎車的適用稅率征收消費(fèi)稅。（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]45號文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）

　　問：根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定，輕便摩托車的征稅范圍為最大設(shè)計(jì)車速不超過50km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml的兩輪摩托車。對最大設(shè)計(jì)車速不超過50km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車是否征收消費(fèi)稅？

　　答：對最大設(shè)計(jì)車速不超過50km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。