國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2006年稅收專項檢查工作的通知

國稅發(fā)[2006]7號

頒布時間：2006-01-18 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學院：

　　為繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，依法查處重點行業(yè)、重點地區(qū)稅收征管薄弱領(lǐng)域存在的稅收違法行為，加強征管，堵塞漏洞，現(xiàn)就2006年全國稅收專項檢查工作事項通知如下：

　　一、稅收專項檢查項目

　　根據(jù)各地匯總情況，總局確定將下列行業(yè)作為2006年稅收專項檢查指導性項目，所屬行業(yè)的外商投資企業(yè)要納入專項檢查的范圍，具體工作方案見附件1：

　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)；

　?。ǘ┓?wù)業(yè)娛樂業(yè)；

　　（三）郵電通信業(yè)；

　?。ㄋ模┙鹑诒ｋU業(yè)；

　?。ㄎ澹┟禾可a(chǎn)及運銷企業(yè)；

　?。U舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)；

　?。ㄆ撸└呤杖胄袠I(yè)（企事業(yè)單位）及個人的個人所得稅。

　　各省級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本地區(qū)產(chǎn)業(yè)重點及企業(yè)分布情況，從中選擇2至3項開展稅收專項檢查，其中房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)、上述指導性檢查項目（一）至（六）所涉及的外商投資企業(yè)所得稅為重點項目。在此前提下，各省級稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合實際安排其它專項檢查項目，并選擇一個地市或區(qū)縣，對其稅收秩序相對混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱、涉稅問題較多的個別行業(yè)進行全面檢查和重點整治。

　　二、稅收專項檢查工作目標

　　2006年的稅收專項檢查工作以整頓和規(guī)范稅收秩序為目標，依法嚴厲查處所檢查行業(yè)和地區(qū)存在的稅收違法問題，提高納稅人依法納稅的自覺性；發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出強化征管和堵塞漏洞的有效措施，建立“以查促管、以查促查”的良性工作機制；逐步創(chuàng)建公平和諧的納稅環(huán)境，保障和促進稅收收入穩(wěn)定增長。

　　三、稅收專項檢查工作時間安排

　　2006年稅收專項檢查工作總體時間安排為：2月初開始，10月底結(jié)束。其中，2月為組織階段；3月至9月為檢查實施階段；10月為總結(jié)整改階段。

　　四、稅收專項檢查工作要求

　　稅收專項檢查是整頓和規(guī)范稅收秩序工作的重要內(nèi)容，各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視，將其作為一項長期性、基礎(chǔ)性的稅收工作和稅務(wù)稽查的主要任務(wù)來抓。

　?。ㄒ唬┘訌婎I(lǐng)導，周密部署

　　一是要建立稅收專項檢查工作組織領(lǐng)導機構(gòu)。各級稅務(wù)機關(guān)要及時成立以稅務(wù)局主要領(lǐng)導任組長，稽查、征管、法規(guī)、稅政等部門參加的稅收專項檢查領(lǐng)導小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導稅收專項檢查工作。各級稽查局要切實發(fā)揮牽頭職責，做好組織協(xié)調(diào)和具體檢查工作。二是要認真開展檢查培訓。各級稅務(wù)機關(guān)要開展多種形式的檢查培訓工作，針對所檢查行業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程等特點，結(jié)合該行業(yè)財務(wù)會計制度和以往案例，分析行業(yè)可能出現(xiàn)偷騙稅的環(huán)節(jié)，對檢查人員進行專門培訓，使檢查工作做到有的放矢，提高檢查質(zhì)量和效率。三是要加大宣傳發(fā)動和案件曝光力度。要通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體廣泛開展稅收專項檢查的宣傳發(fā)動工作，形成強大的輿論聲勢，擴大社會影響，提高納稅人對專項檢查的認知度和依法納稅的自覺性，減少檢查的困難和阻力。通過案件曝光，打擊和震懾犯罪分子，教育和引導納稅人依法納稅。

　?。ǘ┚慕M織，科學實施

　　各級稅務(wù)機關(guān)要認真研究、制定稅收專項檢查工作計劃和檢查實施方案，綜合利用現(xiàn)有各種征管資料，對選定的行業(yè)和地區(qū)的總體情況進行梳理和分析，科學篩選檢查對象，明確檢查重點和檢查要求。在選案過程中，對跨區(qū)域經(jīng)營的大型跨國公司，有關(guān)部門要加強工作銜接和配合，避免重復檢查；按照專項檢查與大要案檢查相結(jié)合、解剖式檢查與行業(yè)檢查相結(jié)合的原則，靈活運用交叉檢查、集中檢查、上查下等檢查的方式方法。同時，各級稅務(wù)機關(guān)要在專項檢查工作中進一步落實總局關(guān)于開展分級分類檢查和重點地區(qū)稅收專項整治的工作要求。省級稅務(wù)局稽查局要抽調(diào)業(yè)務(wù)能力強、政治素質(zhì)高、作風過硬的人員組成重點檢查組，直接組織對大型企業(yè)的檢查和重點地區(qū)稅收專項整治工作。

　　（三）注重協(xié)調(diào)，增強合力

　　各級稅務(wù)機關(guān)在稅收專項檢查工作中要注重系統(tǒng)內(nèi)外的部門合作，既要加強內(nèi)部稽查、征管、稅政等部門的協(xié)調(diào)配合，又要加強國地稅之間、異地稅務(wù)機關(guān)之間、稅務(wù)與司法、海關(guān)、工商、銀行等部門之間的協(xié)調(diào)配合，增強執(zhí)法手段，減輕取證阻力，構(gòu)建協(xié)稅、護稅、查稅的“天羅地網(wǎng)”，有效形成執(zhí)法合力。國、地稅部門在檢查中，要爭取聯(lián)合進戶、資源共享、各稅統(tǒng)查、分別入庫，避免多頭重復檢查和稅款流失；對檢查未發(fā)現(xiàn)“偷、逃、騙、抗”等涉稅違法行為但存在跨國關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價避稅問題的外商投資企業(yè)，要及時移交國際稅務(wù)管理部門進行處理；各級稅務(wù)機關(guān)要樹立“全國一盤棋”的思想，高度重視案件協(xié)查工作，保證協(xié)查回復的及時性和準確性，以利于檢查工作的順利開展。各級稅務(wù)機關(guān)還要積極向當?shù)攸h委、政府匯報稅收專項檢查工作進展情況，及時請示，爭取支持，確保專項檢查工作順利進行。

　?。ㄋ模┮圆榇俟?，標本兼治

　　各級稅務(wù)機關(guān)要本著依法治稅、標本兼治的原則，建立健全“以查促管、以查促查”的長效機制，探索研究宏觀分析機制、個案分析機制、延伸檢查機制、稽查建議機制等工作制度。在依法查處稅收違法案件的同時，摸索發(fā)案規(guī)律、特點和新的動向、趨勢，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出切實有效的整改措施和完善建議，真正實現(xiàn)整頓和規(guī)范行業(yè)、地區(qū)稅收秩序的目的。

　?。ㄎ澹┘訌姸綄?，嚴格考核

　　各級稅務(wù)機關(guān)要認真研究總結(jié)稅收專項檢查的督導協(xié)調(diào)、考核考評和報告督辦等工作機制，盡快形成一套完整規(guī)范的稅收專項檢查工作制度。上級稅務(wù)機關(guān)要及時組織督導組、復查組，定期對稅收專項檢查工作進展情況、查補稅款入庫情況、稅務(wù)行政處罰情況以及稽查建議工作、征管整改工作進行督導檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，遇到困難及時協(xié)調(diào)解決；要將稅收專項檢查工作納入日?？己?，制定科學合理的綜合考評指標，對考核結(jié)果在系統(tǒng)內(nèi)進行通報。下級稅務(wù)機關(guān)要對查處的大要案件和工作中遇到的問題、困難及時請示上報，便于上級機關(guān)分析發(fā)案規(guī)律和特點、及時調(diào)整工作思路和方法，進行有針對性的督促指導。

　?。┘皶r統(tǒng)計，認真總結(jié)

　　各級稅務(wù)機關(guān)要指定專人負責有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計和材料報送工作。有關(guān)數(shù)據(jù)的采集、匯總要及時準確；上報的經(jīng)驗材料和典型案例要客觀、真實地反映實際情況，具有借鑒價值；階段性情況報告要具體詳實，總結(jié)報告要客觀、全面，所提出的建議和措施要有針對性、實效性和可操作性。各級稅務(wù)機關(guān)要對上報數(shù)據(jù)和材料嚴格把關(guān)，杜絕敷衍應付的現(xiàn)象發(fā)生。

　　五、材料報送要求

　　各省級稅務(wù)機關(guān)要及時向總局（稽查局）報送稅收專項檢查工作有關(guān)材料。具體包括：2006年2月15日前報送省局部署稅收專項檢查工作的正式發(fā)文；2006年4月10日和7月10日前分兩次報送專項檢查工作進展情況報告；2006年10月31日前報送全年工作總結(jié)，包括每一項專項檢查的專題總結(jié)分析報告；隨時報送專項檢查的工作動態(tài)、經(jīng)驗做法、典型案例及行業(yè)檢查指南。其中，專項檢查工作進展情況和全年工作總結(jié)要有詳細的統(tǒng)計數(shù)字，對專項檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍性、規(guī)律性的稅收違法問題、征管漏洞和政策缺陷要有實例、有定量分析（有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計的匯總表格見附件2）。專題總結(jié)分析報告應以“以查促管、以查促查”為目標，分析相關(guān)行業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀和行業(yè)征管現(xiàn)狀，列舉行業(yè)涉及的相關(guān)稅種，歸納普遍存在的涉稅違法問題，總結(jié)檢查方法和技巧，撰寫典型案例分析等。

　　附件1：

2006年稅收專項檢查工作方案

　　為有效開展稅收專項檢查工作，國家稅務(wù)總局制定了7個指導性檢查項目的工作方案。各省級稅務(wù)機關(guān)在選定其中的若干檢查項目以后，要在總局方案的基礎(chǔ)上結(jié)合本地區(qū)實際情況，綜合利用現(xiàn)有各種征管資料，科學篩選具體的檢查項目及檢查對象，點面結(jié)合，制定具體的檢查實施方案，明確檢查內(nèi)容、要求和方法，統(tǒng)籌安排檢查時間。在檢查中，國、地稅務(wù)機關(guān)分別就其所轄稅種進行全面檢查，涉及到對方管轄稅種問題的，要建立溝通機制及時向?qū)Ψ酵▓笄闆r；選案涉及到同一納稅人的，應爭取聯(lián)合進戶檢查。具體方案如下：

　　一、房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　房地產(chǎn)業(yè)的檢查對象包括各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)包括建材產(chǎn)銷企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和個人、房地產(chǎn)銷售公司、中介公司（物業(yè)管理、二手房交易、房屋置換、房屋租賃）等。建筑安裝業(yè)的檢查對象包括從事各類建筑、安裝、修繕、裝飾裝潢及其他工程作業(yè)的單位和個人，具體范圍詳見國家稅務(wù)總局印發(fā)的《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)〔1993〕149號）。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.房地產(chǎn)業(yè)稅收專項檢查

　　鑒于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)需經(jīng)過立項審批、規(guī)劃設(shè)計、取得土地使用權(quán)、項目建設(shè)、房屋銷售等多個環(huán)節(jié)，在每一環(huán)節(jié)都必須到政府有關(guān)部門辦理相關(guān)手續(xù)，稅務(wù)機關(guān)應與計劃管理、土地管理、城市規(guī)劃、房產(chǎn)管理部門建立信息傳遞機制，及時掌握開發(fā)企業(yè)的涉稅資料。

　?。?）營業(yè)稅

　?、贆z查應稅營業(yè)額的合理性、完整性。一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。二是營業(yè)收入是否包括了各種價外費用，各類手續(xù)費、管理費、獎勵返還收入是否按規(guī)定計入應稅收入。三是是否存在低價銷售的行為、有無價格明顯偏低而無正當理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理。四是動遷、拆遷補償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報納稅。五是各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項目、提供土地或資金共同建造不動產(chǎn)、拆遷補償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅。六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔風險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報納稅。八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在漏計銷售問題。九是企業(yè)自用（包括經(jīng)營性自用）、分配給股東（股東與企業(yè)是兩個獨立的法人實體）的商品房是否申報納稅。十是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動產(chǎn)照章申報納稅。十一是各種房產(chǎn)出租收入（如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規(guī)定申報納稅。

　?、跈z查應稅營業(yè)額的及時性。一是銷售房產(chǎn)預收款（預收定金）是否及時申報納稅。二是按分期收款合同約定的時間應收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。

　?、燮渌麪I業(yè)稅涉稅問題。

　　（2）企業(yè)所得稅

　　考慮到房地產(chǎn)公司多以開發(fā)項目未審計決算為由，長年將售房款掛預收賬款而不結(jié)轉(zhuǎn)收入，致使企業(yè)所得稅和土地增值稅一直不能匯算清繳的現(xiàn)狀，2006年的專項檢查應在這方面加大檢查力度。

　　①檢查應稅收入的真實性、完整性。一是確定收入的完整性，重點是各種主營收入、副營收入、營業(yè)外收入（包括各種形式的財政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。有無故意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為；有無將已實現(xiàn)的收入長期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認收入的情況；對于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。二是確定收入確認的合法性，檢查其開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入、預售收入、視同銷售收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕83號）等有關(guān)規(guī)定。三是確定應稅收入與非應稅收入的劃分，檢查其有無將應稅收入作為非應稅收入申報等情況。

　　②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要重點檢查構(gòu)成房地產(chǎn)成本的各類費用的支付憑證是否合法、真實、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費用，尤其是建安企業(yè)和個人所提供的安裝工程成本是否真實；重點查看是否存在虛開辦公費、虛開服務(wù)業(yè)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費、銷售費用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。二是要通過檢查總成本、已完工成本、總面積、已完工（可售）面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項目中。三是要結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項目在納稅申報時是否予以調(diào)整，重點檢查各項準備金、風險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目，以及支付的土地出讓金是否按規(guī)定合理分攤成本。

　　③重點檢查項目。一是檢查應付未付、應收未收款項的處理情況；二是檢查預提費用、應付賬款等科目，對年末留有余額的預提費用和超過3年（外企2年）因債權(quán)人原因無法支付的應付賬款應調(diào)整成本和收入；三是檢查無形資產(chǎn)和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規(guī)定；四是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易情況；五是檢查房地產(chǎn)項目中建造的各類營業(yè)性的“會所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理；六是檢查企業(yè)按重估價計提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報繳納企業(yè)所得稅等等。

　?。?）外商投資企業(yè)所得稅

　?、贆z查各項應稅收入（收益）的真實性、完整性。

　　一是生產(chǎn)經(jīng)營收入部分，是否有應計未計產(chǎn)品銷售（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計入收入。二是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費、股息收入等是否存在少計收入的情況；國庫券利息收入是否多計收入。三是其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付且兩年以上的應付款項、物資／現(xiàn)金的溢余收入、應稅的補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優(yōu)待、手續(xù)費收入等）是否存在少計收入的情況。四是接受捐贈收入是否計入當年應稅所得額。五是非貨幣資產(chǎn)投資收益、對外投資的股權(quán)收益及其成本費用的核算是否屬實。

　?、跈z查稅前扣除項目的真實性、合法性、合理性。

　　第一、是否多列支制造費用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本，有無多計其他業(yè)務(wù)成本。

　　第二、核實下列各項費用的列支是否超過法定比例或標準；跨行業(yè)經(jīng)營的，是否按適用比例分別計算列支限額：交際應酬費、工資福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、借款利息費用等。

　　第三、核實須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后列支的項目（如財產(chǎn)損失、壞帳準備金及其它減值準備）：一是有無未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準而擅自列支的問題。二是計提金額是否超過規(guī)定的列支比例。三是有無應在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調(diào)節(jié)應納所得稅額的問題。四是實際發(fā)生壞帳損失時是否沖減壞帳準備；對于超過上一年度計提的壞帳準備部分，是否作為當期損失列支；少于上一年度計提的壞帳準備部分，是否計入本年度應納稅所得額；已經(jīng)作為壞帳損失在所得稅稅前扣除的應收賬款，在以后年度收回時是否計入當期應納稅所得額。五是存貨跌價減值準備、短期投資跌價減值準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備等七項預提準備金是否已經(jīng)進行納稅調(diào)整。

　　第四、重點檢查項目。一是銷售提成，有無重復列支供銷人員的工資、獎金、差旅費和交際應酬費問題；是否沖減銷售收入；是否以“白條”列支。二是技術(shù)開發(fā)費，是否有技術(shù)開發(fā)計劃和費用預算方案，是否提供政策資料；當年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費是否超過上年實際發(fā)生額的10％；有無超范圍歸集技術(shù)開發(fā)費套取加成扣除的情況；有無把以前年度未扣除完或不允許扣除的開發(fā)費在本年度扣除。三是用于中國境內(nèi)的對外捐贈，是否屬于公益救濟性捐贈；是否直接支付給受贈人；有無將攤派支出、贊助支出等作為對外捐贈列支的問題。四是預提費用，是否按照權(quán)責發(fā)生制提取和列支；除水電費等允許預提的項目外，是否還預提其它費用并稅前列支。五是支付給有關(guān)部門的管理費，企業(yè)支付管理費的主管部門是否為其提供了相關(guān)服務(wù)；企業(yè)支付給主管部門的管理費，是否有規(guī)定的收費標準，或者是否符合市場同類服務(wù)的收費標準；支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費不得列支。六是職工培訓費，企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓費，是否未計入企業(yè)的開辦費；企業(yè)為培訓職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，是否直接作為職工培訓費進行列支。七是其他項目，如土地（場地）使用費、租金支出、董事會或董事費等。

　　第五、稅前不予列支項目的審核重點。一是資本性支出；二是無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；三是違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的罰款、滯納金；四是自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；五是非公益救濟性捐贈；六是各種贊助支出；七是與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如無關(guān)擔保支出、攤派支出等；八是回扣支出；九是支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費。

　?、圪Y產(chǎn)處理。

　　第一、固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致。二是折舊年限是否準確；采用加速折舊法的，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準；取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計提折舊，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準。三是計提的起止時間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計提折舊起始時間是否準確；有無多提或少提折舊；四是對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計提折舊；正式竣工后，是否及時調(diào)整。五是是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，是否一次性稅前列支。

　　第二、無形資產(chǎn)攤銷。一是無形資產(chǎn)原值計算是否準確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價值是否與合同、協(xié)議、驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書等證明文件一致。二是攤銷年限是否準確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。

　　第三、開辦費攤銷。一是是否有將不屬于開辦費的費用計入開辦費。二是攤銷期限是否低于5年；經(jīng)營期不滿5年按照實際經(jīng)營期攤銷開辦費的，是否經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準。三是開辦費的攤銷是否從投產(chǎn)經(jīng)營之日起計算。

　　第四、房屋裝修費。一是有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費直接計入當期費用；二是核查裝修費用的真實性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計算是否準確。

　?、芏愂諆?yōu)惠的檢查。

　　第一、區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，是否取得有關(guān)部門頒發(fā)的證書；先進技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進技術(shù)企業(yè)。

　　第二、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的檢查。若兼營性外商投資企業(yè)投產(chǎn)第一年的生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超過50％，是否已經(jīng)享受區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在定期減免稅期限（包括先進技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限）內(nèi)，如果企業(yè)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50％，則該年度是否超政策享受減免稅待遇。

　　第三、分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的檢查。一是企業(yè)由于分期建設(shè)分期投產(chǎn)經(jīng)營、合并、追加投資等原因，導致分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的，其各期的收入、成本費用等核算是否清楚、準確；二是企業(yè)分別適用的定期減免稅期限是否準確；三是不同稅收待遇虧損的彌補是否準確。

　　第四、特定項目和行業(yè)減低稅率的檢查。一是從事能源、交通、港口碼頭等特定項目和特定行業(yè)建設(shè)的企業(yè)，其所適用的減低稅率優(yōu)惠是否經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準；二是從事特定項目和特定行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)批準適用減低稅率的，如果同時兼營其它一般性項目，該一般性項目是否也適用經(jīng)批準的減低稅率優(yōu)惠。

　　第五、有分支機構(gòu)的企業(yè)適用所得稅稅率的檢查。一是企業(yè)的分支機構(gòu)適用所得稅稅率是否準確；二是總機構(gòu)或者負責匯總納稅的機構(gòu)本身不從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率是否與其生產(chǎn)機構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，是否有“區(qū)內(nèi)注冊，區(qū)外經(jīng)營”的問題。

　　第六、定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。重點檢查由免稅期進入減半期或由減半期進入全額征稅期的企業(yè)，期間計算是否準確。

　　第七、其他稅收優(yōu)惠的檢查。檢查企業(yè)所享受的基礎(chǔ)項目投資、特定項目投資、再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定。

　?、萜渌马?。

　　第一、關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)是否按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的。檢查是否存在通過原材料高進和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況。檢查是否存在以管理費、特許權(quán)使用費、商標使用費等名目向境外控股公司支付巨額費用的情況。檢查企業(yè)是否在所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費用等情況。

　　第二、虧損彌補。檢查納稅人獲利年度與虧損彌補是否合法，有無人為調(diào)節(jié)利潤而在年度之間多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)成本，特別對第一年獲利年度情況進行審查，有無人為地推遲獲利年度。一是彌補數(shù)額是否準確；二是彌補期限是否準確；三是有無經(jīng)過稅務(wù)審計、檢查已經(jīng)調(diào)整過的虧損額仍然按原先的虧損數(shù)額申報彌補。

　　第三、預提所得稅。檢查是否發(fā)生預提所得稅的相關(guān)業(yè)務(wù)以及已申報的預提所得稅是否符合規(guī)定。

　?。?）個人所得稅

　?、僦攸c檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者、項目經(jīng)理等作為重點檢查對象，企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應稅收入，特別是房地產(chǎn)開發(fā)、銷售過程中的各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅。

　?、谄髽I(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在套取現(xiàn)金未計個人所得稅問題。

　?、劭劾U義務(wù)人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報應稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。

　?。?）土地增值稅

　　①是否按規(guī)定申報預繳土地增值稅，其會計處理是否正確。

　?、谠鲋殿~的計算是否正確。

　　③對普通標準住宅的界定是否符合要求。

　?。?）房產(chǎn)稅

　?、俜康禺a(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。

　?、趯ψ杂梅慨a(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。

　　③外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前用于出租的，其會計核算是否正確，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是否正確，是否足額申報繳納房產(chǎn)稅。

　?。?）印花稅

　?、俑黝悤鎽{證是否按規(guī)定粘貼印花稅。

　?、诜康禺a(chǎn)企業(yè)房屋銷售（預售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅。

　?。?）其他地方各稅

　　2.建筑安裝業(yè)稅收專項檢查

　?。?）營業(yè)稅

　?、贆z查應稅營業(yè)額的合理性、完整性。在對常規(guī)性項目檢查的同時，還應重點檢查以下項目：一是以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進行納稅申報。二是甲方提供材料、動力等的價款是否并入應稅營業(yè)額。三是有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)時，是否申報繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。四是是否存在因抵頂“三角債”間接導致少繳營業(yè)稅的問題，是否存在以工程勞務(wù)收入直接抵頂各項費用少繳營業(yè)稅的問題。五是計稅營業(yè)額中的設(shè)備價值扣除是否符合規(guī)定。六是是否存在分包工程為代扣代繳營業(yè)稅的問題，納稅人和扣繳分包人的營業(yè)稅是否及時申報并繳納入庫。七是檢查其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的財務(wù)核算和涉稅事宜?？闯薪ㄆ髽I(yè)與開發(fā)商（或業(yè)主）之間有無“多個牌子、一套人馬”，隨意變更建筑合同，鉆稅法空子，少申報收入。

　?、跈z查應稅營業(yè)額的及時性。一是對已開工建設(shè)的建筑安裝工程，是否存在長期零申報的異常情況；二是是否按工程完工進度申報繳納營業(yè)稅，有無以未實際收到款項為由，拖延申報繳納稅款。

　　③重點檢查項目。一是對本地建筑業(yè)戶的外出經(jīng)營活動，應檢查其相關(guān)手續(xù)是否齊備、納稅地點是否正確、有無漏征漏管現(xiàn)象、在異地取得收入部分的應納稅款是否在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)足額申報并繳納入庫。二是對外來建筑業(yè)戶，應重點檢查其納稅是否正常，是否有漏征漏管戶。三是重點核實建筑工程總包與分包的納稅情況。具體方法是，從大型建筑總包企業(yè)及長期承攬分包業(yè)務(wù)的業(yè)戶入手，對照其近年來簽訂的分包合同和收款單位，就其取得的發(fā)票和對應的款項逐筆進行交叉稽核，對票款來源不一致或未按規(guī)定取得發(fā)票的情況開展重點檢查。

　　④其它營業(yè)稅涉稅問題。

　　（2）企業(yè)所得稅

　?、贆z查應稅收入的真實性、完整性。重點檢查：一是是否按實際完成工程量結(jié)轉(zhuǎn)工程收入。二是是否將工程結(jié)算收入或工程結(jié)算差價收入、合同外工程變更收入掛往來賬，少計應稅所得額。三是對于跨年度工程的已完工部分，有無不按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。四是檢查各類學校（包括培訓學校）、科研院所等單位已結(jié)算和在建的建筑安裝工程是否取得合法有效的發(fā)票。

　　②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要重點檢查各類成本費用的支付憑證是否合法、真實、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費用。重點查看是否存在虛開辦公費、虛開勞務(wù)費發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以關(guān)聯(lián)的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費、銷售費用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。二是要檢查施工工程形象進度（或稱“工程計價報量”），即通過檢查施工總成本、已完工成本、建筑總面積、已完工面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項目中。三是重點檢查納稅申報的調(diào)整項目，重點檢查各項管理費、計稅工資、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、勞務(wù)費、代付費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出等項目。

　?、壑攸c檢查項目。專項檢查中，對于大型建筑企業(yè)的檢查，應重點核實有無小型建筑企業(yè)，如有則應進一步核實其財務(wù)核算方式等相關(guān)事宜是否存在稅款流失；對于小型建筑企業(yè)，應重點核實其是否通過交納管理費等方式資質(zhì)較高的建安企業(yè)來承攬工程，如有則應重點核實其工程施工收入、成本是否通過企業(yè)核算，是否存在稅款流失。

　?。?）外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項房地產(chǎn)業(yè)稅收專項檢查第3點外商投資企業(yè)所得稅）

　?。?）個人所得稅

　?、僦攸c檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅。

　?、趯⑵浣?jīng)營者、項目經(jīng)理等該行業(yè)的高收入者作為重點檢查對象。企業(yè)資質(zhì)升級時，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個人股本是否繳納個人所得稅。

　?、燮髽I(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在套取現(xiàn)金未計個人所得稅問題。

　?、芸劾U義務(wù)人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報應稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。

　?。?）其他地方各稅

　　3.房地產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)行業(yè)的專項檢查

　?。?）建筑裝飾材料生產(chǎn)企業(yè)的專項檢查

　　①是否存在虛增購貨成本、虛增進項稅額的行為。

　?、谑欠翊嬖陔[瞞銷售收入的問題。是否存在以代銷為由對發(fā)出商品不入賬、延遲入賬；是否存在現(xiàn)金收入不入賬。對主要品種的建材是否存在賬面數(shù)與實際庫存不符的情況。是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況；

　?、凼欠翊嬖诙嗔兄С龅那闆r。是否以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況，是否存在虛增人員工資套取現(xiàn)金的情況，是否以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況。是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況。

　　④是否通過設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費、銷售費用的名義虛列支出套取現(xiàn)金的情況；是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為；

　?、荻悇?wù)征管機關(guān)是否足額征稅；

　　⑥本行業(yè)外商投資企業(yè)有無涉稅問題。（其中外商投資企業(yè)所得稅檢查，見本方案第一項房地產(chǎn)業(yè)稅收專項檢查第3點外商投資企業(yè)所得稅）

　　（2）建材裝飾材料商業(yè)企業(yè)的專項檢查

　?、倨髽I(yè)在采購環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致；

　　②對采取代銷形式的，向廠家取得的代銷手續(xù)費是如何收取的，是否存在實際是買斷關(guān)系卻以代銷入賬。賬面數(shù)與實際庫存數(shù)是否相符，記賬是否及時。是否存在紅字庫存的現(xiàn)象；

　?、凼欠翊嬖陔[瞞銷售收入的問題。是否存在以委托代銷為由對發(fā)出商品不入賬、延遲入賬而實際并未有代銷手續(xù)費的支出；是否存在現(xiàn)金收入不入賬；是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況；

　?、苁欠翊嬖诙嗔兄С龅那闆r。是否存在明顯與業(yè)務(wù)不相關(guān)的公關(guān)費用列支、銷售費用、招待費用等支出；是否以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況；是否存在虛增人員工資、獎金套取現(xiàn)金的情況；是否以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況；是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況；

　?、蓍T店實際銷售的品種是否與賬面相符，是否存在實際銷售的品種明顯多于入賬的品種，是否存在直接在柜臺接受委托代銷的品種；

　?、揲T店記錄的銷售清單與入賬的數(shù)量品種是否相符，門店記錄的銷售清單是否全部入賬或按規(guī)定保存；

　?、咂髽I(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為；

　?、喽悇?wù)征管機關(guān)是否足額征稅。

　?、岜拘袠I(yè)外商投資企業(yè)有無涉稅問題。（其中外商投資企業(yè)所得稅檢查，見本方案第一項房地產(chǎn)業(yè)稅收專項檢查第3點外商投資企業(yè)所得稅）

　　二、服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)稅收專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　服務(wù)業(yè)的檢查對象，包括從事代理、旅店、飲食、旅游、倉儲、廣告、其他服務(wù)（如各類培訓等）的單位和個人。對于代理業(yè)的出入境手續(xù)、資質(zhì)認證、票務(wù)代理等企業(yè)，查前可先與其主管部門取得聯(lián)系以獲取第一手資料。

　　娛樂業(yè)的檢查對象，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝場等娛樂場所（包括附設(shè)的堂吧、商品部等）的單位和個人。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.營業(yè)稅

　?。?）檢查應稅營業(yè)額的真實性、完整性。對企業(yè)應稅營業(yè)額的確認是否正確合理，各項應稅收入是否完整，有無少報、漏報、瞞報現(xiàn)象。一是有無兩套賬、賬外賬。二是有無兼營或混合銷售行為，有無混淆申報增值稅、營業(yè)稅的情況。三是收取的各種價外費用（如娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)）是否一并申報納稅。四是有無將成本費用直接沖抵收入的現(xiàn)象。五是現(xiàn)金收入是否全額入賬。六是未開發(fā)票的收入是否申報納稅。七是采取電子收款機的納稅人，是否全額申報納稅。八是是否存在簽訂虛假合同或拆分合同少報收入。

　　（2）檢查應稅營業(yè)額的及時性。一是預收賬款（包括一次性收款分次消費）、分期收款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定始見及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。二是有無長期掛往來而不確認收入的情況。

　?。?）檢查適用稅率的正確性。一是稅目的確定是否準確。二是兼營其他應稅項目的，是否分稅目（稅率）核算并申報納稅，否則從高適用稅率。

　　2.企業(yè)所得稅

　?。?）檢查應稅收入的真實性、完整性。一是重點是各種經(jīng)營收入、附營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。二是企業(yè)對外投資收益、營業(yè)外凈收入（包括各種形式的財政返還收入）等是否足額申報納稅。

　?。?）檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要結(jié)合行業(yè)特點，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項目在納稅申報時是否予以調(diào)整，重點檢查各項準備金、風險金、管理費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出等項目。二是有無列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。三是是否列支稅款滯納金、行政性罰款等不允許稅前扣除的項目。四是固定資產(chǎn)折舊、是否符合相關(guān)規(guī)定，有無擅自縮短固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)（如接受投資土地）使用年限加大當期折舊額、攤銷額的情況。五是有無將以前年度虧損的期間費用以遞延資產(chǎn)的形式在納稅年度內(nèi)列支。六是有無負擔關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資利息支出。

　　（3）發(fā)票的使用是否符合規(guī)定。一是針對部分行業(yè)（如餐飲業(yè)）進貨難以取得合法列支憑據(jù)的特點，重點落實成本列支中的大額發(fā)票是否屬實（包括業(yè)務(wù)真實性、發(fā)票真實性、填開單位的真實性）。二是有無使用假發(fā)票、或借用低稅率發(fā)票偷逃稅款的情況。

　　3.外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項房地產(chǎn)業(yè)稅收專項檢查第3點外商投資企業(yè)所得稅）

　　4.個人所得稅

　?。?）對于投資者個人應重點檢查：一是有無通過虛增投資合伙人來減少個人應承擔的合伙企業(yè)個人所得稅。二是是否存在利用企業(yè)資金支付個人消費性支出或購買家庭財產(chǎn)而未計個稅的情況。三是業(yè)主個人從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度內(nèi)既不歸還又未用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，是否按財稅字〔2003〕158號文件的規(guī)定處理。四是企業(yè)以盈余公積金、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時，對個人投資者是否按利息、股息、紅利所得扣繳個稅。

　?。?）對于從業(yè)人員應重點檢查：一是各項報酬，尤其是業(yè)務(wù)提成收入是否一并申報納稅。二是有無將應屬個人的勞務(wù)報酬等收入通過發(fā)票報銷部分費用的方式偷逃個稅。

　　（3）對于扣繳義務(wù)人應重點檢查：一是有無故意隱瞞納稅人收入進行虛假申報。二是否及時足額地扣繳稅款，是否及時將扣繳稅款繳納入庫。

　　5.其他地方各稅

　　三、郵電通信業(yè)稅收專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　郵電通信業(yè)包括郵政、電信兩個行業(yè)。郵政業(yè)的檢查對象，包括從事傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)的各級各類企業(yè)；電信業(yè)的檢查對象包括從事電信服務(wù)的各類電信公司及其所屬的各類子公司（含境外上市公司），如中國電信、中國移動、中國聯(lián)通、中國網(wǎng)通、中國鐵通、各類網(wǎng)絡(luò)公司以及從事通訊器材銷售的單位和個人。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.增值稅

　　重點檢查從事通信器材銷售的單位和個人申報增值稅的情況。對一般納稅人的檢查重點，一是是否在利用各種虛假抵扣憑證等手段虛增進項稅額。二是是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。三是是否存在隱瞞銷售收入（尤其是隱瞞返利收入）。四是是否存在虛開發(fā)票，尤其是虛開增值稅專用發(fā)票的行為。五是是否存在故意調(diào)節(jié)當月實現(xiàn)增值稅稅款的問題。

　　2.營業(yè)稅

　　（1）檢查應稅營業(yè)額的真實性、完整性。一是電報、電傳、電話、電話機安裝、月租費、電信物品銷售等電信業(yè)務(wù)，以及信息費等電信附加服務(wù)收入是否及時申報納稅，有無缺報、少報情況。二是有無以聯(lián)合開展電信業(yè)務(wù)為名，分解、轉(zhuǎn)移應稅收入的情況。三是代辦電信工程業(yè)務(wù)收入是否足額申報納稅。四是有價電話卡面值與實際銷售款的差額，是否按折讓后的凈額申報納稅。

　?。?）檢查應稅營業(yè)額的及時準確性。一是對已實現(xiàn)收入，有無長期掛賬（有的是掛在下屬分支機構(gòu)賬上）或當年不入賬的現(xiàn)象。二是對預收款項是否按權(quán)責發(fā)生制原則及時確認收入。三是有無將租入電路、網(wǎng)元或設(shè)備等支出作為允許減除的項目在應稅營業(yè)額中減除的情況。

　?。?）檢查適用稅率的正確性。郵電通信企業(yè)的出租房屋、電路、網(wǎng)元或設(shè)備等租賃業(yè)務(wù)收入是否按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”申報繳納營業(yè)稅。

　　3.企業(yè)所得稅

　?。?）檢查應稅所得額的真實性、完整性。一是重點檢查各種經(jīng)營收入、附加收入等是否計入應稅所得額。二是重點檢查企業(yè)有無往來長期掛賬及賬外賬的情況。三是檢查預提費用、應付未付、應收未收款項的處理情況，對年末留有余額的預提費用和超過3年（外企2年）因債權(quán)人原因無法支付的應付賬款應調(diào)整成本和收入。

　?。?）檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是檢查各項成本費用的列支是否符合有關(guān)政策規(guī)定，有關(guān)納稅調(diào)整項目是否進行了納稅調(diào)整，重點檢查各項管理費、計稅工資、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、代付費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、營業(yè)網(wǎng)點的改擴建及裝修工程支出等項目。二是電信業(yè)務(wù)銷售附帶贈送的業(yè)務(wù)使用時長、流量或業(yè)務(wù)使用費額度，有價卡預存款和有價卡實物，SIM卡，手機或手機補貼，其他有價物品或等價物等支出，是否按現(xiàn)行政策規(guī)定作為商業(yè)折扣或成本費用分別計入業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費并按規(guī)定標準扣除。三是檢查無形資產(chǎn)和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規(guī)定。四是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易情況。五是檢查按重估價計提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報繳納企業(yè)所得稅等等。

　?。?）匯總繳納成員企業(yè)的匯總納稅申報檢查。重點檢查其執(zhí)行國家稅務(wù)總局《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補充規(guī)定》、《關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅管理的通知》等有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。

　　4.外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項房地產(chǎn)業(yè)稅收專項檢查第3點外商投資企業(yè)所得稅）

　　5.個人所得稅

　?。?）重點檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)，發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、補助、實物以及其他應稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅。

　?。?）是否對實行年薪制的人員進行了年終清算。

　　6.其他地方各稅

　　四、金融保險業(yè)稅收專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　金融保險業(yè)包括金融業(yè)、保險業(yè)兩個行業(yè)。金融業(yè)的檢查對象，包括各類政策性銀行、商業(yè)銀行、信用社、資產(chǎn)管理公司、投資公司、財務(wù)公司、證券公司等從事資金融通（含有價證券交易在內(nèi)）業(yè)務(wù)的企業(yè)及從事該行業(yè)的中介服務(wù)機構(gòu)；保險業(yè)的檢查對象，包括各類保險公司、再保險公司及從事該行業(yè)的中介服務(wù)機構(gòu)。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.金融業(yè)稅收專項檢查

　?。?）營業(yè)稅

　?、贆z查應稅營業(yè)額的真實性、完整性。一是是否將應稅業(yè)務(wù)收入全部入賬，有無少報、漏報甚至瞞報收入的現(xiàn)象。二是有無利用分解、轉(zhuǎn)移、沖減（將支出、費用直接抵減收入）等手段少計應稅收入的情況，如企業(yè)在從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、金融商品邊境證業(yè)務(wù)時，扣減的金額是否合理，有無擴大扣減額以減少應稅營業(yè)額的行為。三是對暫不征收營業(yè)稅的金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算范圍是否符合規(guī)定，有無將應征稅的往來業(yè)務(wù)列入免稅收入的情況。四是有無將已移交給中國華融、長城、東方和信達資產(chǎn)管理公司的應收未收利息從營業(yè)額中沖減的情況。

　?、跈z查應稅營業(yè)額的及時性。一是對已實現(xiàn)收入，有無長期掛賬（有的是掛在下屬分支機構(gòu)賬上）或當年不入賬的現(xiàn)象。二是是否及時結(jié)轉(zhuǎn)應收利息，尤其是對掛賬停息的逾期貸款要逐筆檢查，看有無提前掛賬停息。

　?。?）企業(yè)所得稅

　?、贆z查應稅收入的真實性、完整性。重點是各種主營業(yè)務(wù)收入、附營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。抵債物資是否銷售、出租、拍賣以及處置滯后相關(guān)收益的處理有無問題。

　?、跈z查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要結(jié)合行業(yè)特點，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項目在納稅申報時是否予以調(diào)整，重點檢查各項準備金、風險金、管理費、手續(xù)費或傭金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、營業(yè)網(wǎng)點改擴建及裝修支出等項目。二是有無列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。三是固定資產(chǎn)計提折舊是否符合規(guī)定，按重估價值計提折舊的固定資產(chǎn)的重估收益是否申報納稅。四是住房周轉(zhuǎn)金是否仍舊計入損益，一次性發(fā)放的住房補貼是否一次性全額列支。

　?、壑攸c檢查項目。一是對外投資收益是否按相關(guān)財稅制度進行正確核算，有無隱瞞投資收益的情況。二是收回的以物抵債非貨幣資產(chǎn)經(jīng)評估折價后高于債權(quán)而又未退給原債權(quán)人的，是否一并申報納稅。三是是否混淆資本性支出與收益性支出。四是多提的預提費用是否并入應稅所得額。

　?、軈R總繳納成員企業(yè)的匯總納稅申報檢查。重點檢查其執(zhí)行國家稅務(wù)總局《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補充規(guī)定》、《關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅管理的通知》等有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。

　?。?）外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項房地產(chǎn)業(yè)稅收專項檢查第3點外商投資企業(yè)所得稅）

　　（4）個人所得稅

　?、賯€人所得稅。按照個人所得稅法和國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2001〕57號）等有關(guān)規(guī)定，檢查個人所得稅代扣代繳情況，重點檢查：一是納稅人和扣繳義務(wù)人簽訂假合同、假協(xié)議，少報收入少納稅，共同實施偷稅的行為。二是扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入、進行虛假申報，從而少繳或不繳個人所得稅的行為。三是檢查工資、獎金發(fā)放及個人所得稅扣繳情況，重點關(guān)注費用包干、年薪制、勞務(wù)支出等現(xiàn)金支出。

　　②儲蓄存款利息個人所得稅。一是扣繳義務(wù)人是否按照規(guī)定正確計算代扣代繳稅款。二是是否及時足額申報繳納代扣稅款。三是是否按規(guī)定填報《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》。四是自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)代扣代繳利息稅情況。五是《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》貫徹落實情況。

　?。?）其他地方各稅

　　2.保險業(yè)稅收專項檢查

　　（1）營業(yè)稅

　?、贆z查應稅營業(yè)額的真實性、完整性。一是是否將應稅業(yè)務(wù)收入全部入賬，有無少報、漏報甚至瞞報收入的現(xiàn)象。二是有無利用分解、轉(zhuǎn)移、沖減（將支出、費用直接抵減收入）等手段少計應稅收入的情況。如將保戶儲金業(yè)務(wù)的保費收入直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”；再如將實行無賠償獎勵的支出直接從“保費收入”中扣除。三是有分保險業(yè)務(wù)的保險公司，有無擴大分保人的保費扣減額，是否代扣代繳了分保人的應繳營業(yè)稅。四是對于低于合同價收取的保費是否按合同價進行了納稅調(diào)整。五是檢查退保業(yè)務(wù)，看其有無假退保、是否收取退保手續(xù)費。六是保戶質(zhì)押貸款的核算是否正常。七是保險公司免征營業(yè)稅的一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險以及健康保險產(chǎn)品是否為列入國家稅務(wù)總局下發(fā)的免稅保險產(chǎn)品清單內(nèi)的保險產(chǎn)品。

　?、跈z查應稅營業(yè)額的及時性。一是對已實現(xiàn)收入，有無長期掛賬（有的是掛在下屬分支機構(gòu)賬上）或當年不入賬的現(xiàn)象。二是是否及時結(jié)轉(zhuǎn)保費收入，如企業(yè)在分期支付保費的情況下，是否按保費全額申報納稅；預收保費是否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

　?。?）企業(yè)所得稅

　?、贆z查應稅收入的真實性、完整性。重點檢查一是各種主營業(yè)務(wù)收入、附營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。二是抵債物資是否銷售、出租、拍賣以及處置滯后相關(guān)收益的處理有無問題。三是固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、無法支付的應付款等其他收入是否一并申報納稅。四是投資收益需補繳稅款的部分，是否申報納稅。五是賬外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)時是否計入當期損益申報納稅。

　?、跈z查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是企業(yè)與財產(chǎn)保險（尤其是汽車保險）定點維修點的理賠結(jié)算情況是否屬實。二是要結(jié)合行業(yè)特點，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項目在納稅申報時是否予以調(diào)整，重點檢查各項準備金、風險金、管理費、手續(xù)費或傭金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、營業(yè)網(wǎng)點改擴建及裝修支出等項目是否超標。三是有無列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。四是固定資產(chǎn)計提折舊是否符合規(guī)定，按重估價值計提折舊的固定資產(chǎn)的重估收益是否申報納稅。五是住房周轉(zhuǎn)金是否仍舊計入損益，一次性發(fā)放的住房補貼是否一次性全額列入“營業(yè)外支出”。

　?、壑攸c檢查項目。一是對外投資收益是否按相關(guān)財稅制度進行正確核算，有無隱瞞投資收益的情況。二是收回的以物抵債非貨幣資產(chǎn)經(jīng)評估折價后高于債權(quán)而又未退給原債權(quán)人的，是否一并申報納稅。

　?。?）外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項房地產(chǎn)業(yè)稅收專項檢查第3點外商投資企業(yè)所得稅）

　?。?）個人所得稅

　?、僦攸c檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)，發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、補助、實物以及其他應稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅。

　　②重點關(guān)注費用包干、年薪制、勞務(wù)支出等現(xiàn)金支出。是否對實行年薪制的人員進行了年終清算。

　　（5）其他地方各稅

　　五、煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)稅收專項檢查

　　（一）檢查對象

　　轄區(qū)內(nèi)煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.煤炭生產(chǎn)企業(yè)專項檢查

　　（1）增值稅

　?、龠M項稅額檢查。一是是否存在非應稅業(yè)務(wù)抵扣進項稅額的問題。二是申報抵扣進項稅額的抵扣憑證，是否符合規(guī)定。三是是否存在多計進項稅額、少作進項稅額轉(zhuǎn)出的問題。四是是否有非正常損失計算了進項稅額。五是有無擅自擴大進項稅額抵扣范圍的問題。六是是否存在大量現(xiàn)金收入、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式，結(jié)算是否真實，是否有真實的貨物交易。七是取得多張連號增值稅專用發(fā)票（包括電腦版專用發(fā)票）的企業(yè)，其業(yè)務(wù)是否真實，是否存在接收虛開專用發(fā)票的問題。八是取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務(wù)是否真實，與銷售購進貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款的問題。

　?、阡N項稅額檢查。重點檢查銷項稅額是否及時足額申報納稅，是否存在隱瞞增值稅應稅收入的問題。一是價外費用及視同銷售行為是否按規(guī)定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定。二是是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷項稅額。三是開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實，是否存在虛開或代開的問題。

　　（2）企業(yè)所得稅

　?、贆z查產(chǎn)銷總量。一是檢查生產(chǎn)、銷售記錄是否存在產(chǎn)、銷量不實，是否存在故意偷稅的行為。二是要把坑口、磅房、車間等生產(chǎn)一線記錄資料作為檢查產(chǎn)量的重點和突破口。

　?、跈z查應稅收入真實性、完整性。一是是否存在現(xiàn)金銷售收入、在建工程試運行收入不入賬，少繳稅款的情況。二是是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間低價交易，故意轉(zhuǎn)移稅收，減少應稅所得額的問題。三是檢查企業(yè)與收入有關(guān)的往來賬戶，看有無因收入掛賬未及時結(jié)轉(zhuǎn)而影響當期損益的情況。四是檢查企業(yè)生產(chǎn)過程中的附產(chǎn)品（如煤泥、中煤、煤矸石、煤氣、焦油等）銷售收入是否足額申報納稅。

　?、蹤z查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是檢查費用、支出項目是否真實，有效。有無虛增成本，多列費用，多記扣除，重點檢查“期間費用”、“預提費用”、“營業(yè)外支出”，是否存在提而未繳費用、費擠稅情況。二是是否存在企業(yè)井下固定資產(chǎn)既提取維簡費，又提取折舊的情況。三是是否混淆資本性支出與收益性支出，有無將技改、基建費用支出記入當期成本費用。

　?。?）資源稅

　　①對調(diào)整后的資源稅政策的執(zhí)行是否到位。

　?、谕赓徫炊惖V產(chǎn)品是否代扣代繳資源稅。重點是外購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人是否履行扣繳義務(wù)、是否正確適用稅率，有無不繳或少繳資源稅的行為。

　?、圩杂脩惖V產(chǎn)品是否申報繳納資源稅。重點檢查坑口洗煤廠、坑口焦化廠、煤焦鐵聯(lián)產(chǎn)型企業(yè)、聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)自用應稅礦產(chǎn)品移送使用數(shù)量是否正確。

　　（4）外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項房地產(chǎn)業(yè)稅收專項檢查第3點外商投資企業(yè)所得稅）

　?。?）個人所得稅

　?、俑黝惛呤杖肴藛T工資薪金及各種津貼、勞務(wù)報酬所得扣繳個人所得稅情況；主要是企業(yè)內(nèi)的管理人員、技術(shù)人員、政府派駐人員、臨時外聘人員、兼職人員等高收入人員。

　?、诠蓶|、資金提供者各類分紅、股息、利息個人所得稅扣繳情況。

　?、蹅€人投資者個人所得稅扣繳情況。是否存在利用企業(yè)資金支付消費性支出及購買家庭財產(chǎn)，從投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還等未扣繳個人所得稅的情況。

　?。?）其他地方稅種

　　2.煤炭運銷企業(yè)專項檢查

　?。?）營業(yè)稅

　?、贆z查應稅收入的真實性、完整性。一是檢查煤運公司的各項煤炭運輸收入、倉儲收入、自備車租賃收入、站臺收入、其他服務(wù)收入等的真實性、完整性，看以上各項收入是否按照相應稅目分別申報繳納營業(yè)稅。二是否存在屬于應征增值稅的混合銷售行為而申報繳納了營業(yè)稅的問題。三是有無超范圍開具（如將貨款視為運輸、倉儲等勞務(wù)開具）運輸發(fā)票或其他勞務(wù)發(fā)票的問題。四是企業(yè)收取的各種形式的價外費用、代收費用（包括代政府和有關(guān)部門收取的基金、費用等）、代墊款項等是否按規(guī)定一并申報納稅。五是代發(fā)煤業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入，是否一并申報納稅。六是有無將貨款、運費直接計入“其它應付款”等往來科目，轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入少繳稅款的情況。

　?、跈z查應稅收入的及時性。有無已實現(xiàn)收入不確認長期掛往來或做賬外處理的情況。

　?。?）企業(yè)所得稅

　?、俑黜検掷m(xù)費、管理費、獎勵返還收入是否存在計入往來，未按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅的情況。

　?、谑欠翊嬖陬A收賬款長期不轉(zhuǎn)收入。

　?、蹤z查管理費用數(shù)額大，尤其訂貨會支出如何入賬，是否存在超范圍支出以及不合理支出情況，是否超范圍列支有關(guān)項目，是否存在將不合理的旅游或考察性支出計入“差旅費”，以訂貨會業(yè)務(wù)支出進管理費用。

　　④檢查往來科目，看有無將貨款、運費直接計入“其它應付款”等往來科目，轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入少繳所得稅。

　?、莞黜椞岫唇换稹①M用等是否按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。

　?。?）外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項房地產(chǎn)業(yè)稅收專項檢查第3點外商投資企業(yè)所得稅）

　　（4）個人所得稅

　　重點檢查各級煤運公司、煤管站人員工資薪金及各種津貼、補貼所得是否足額扣繳個人所得稅；各類分紅是否繳納個人所得稅；發(fā)放的各類實物是否扣繳個人所得稅。

　?。?）其他地方各稅

　　六、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)稅收專項檢查

　　（一）檢查對象

　　轄區(qū)內(nèi)廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯以前年度。

　　（三）檢查內(nèi)容

　　1.增值稅方面

　?。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否符合享受免稅政策的條件，是否有特殊行業(yè)證書，是否存在個體經(jīng)營者或其他個人違規(guī)享受免稅政策的情況。

　?。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)收購業(yè)務(wù)是否真實，收購發(fā)票的開具對象是否符合規(guī)定，有無從生產(chǎn)企業(yè)收購邊角料不索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票而開具收購發(fā)票的情況，開具的廢舊物資收購發(fā)票的票面貨物與實際貨物是否一致，金額及數(shù)量是否真實，是否存在虛抬收購價格、虛報收購數(shù)量的情況。

　?。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)銷售業(yè)務(wù)是否真實；開具的普通發(fā)票是否規(guī)范，金額及數(shù)量是否真實，是否存在虛開普通發(fā)票的行為，銷售的廢舊物資數(shù)量、種類與其經(jīng)營規(guī)模、職工人數(shù)等是否相應。對存在疑點的，要仔細核查其銷售與貨款收入情況，核查其損益情況，檢查是否有真實交易，還可進一步檢查其下游用廢企業(yè)購進業(yè)務(wù)是否真實，金額及數(shù)量是否真實，是否存在虛抵進項稅額的行為；同時檢查用廢企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，有無虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

　?。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否存在為用廢企業(yè)虛開廢舊物資收購發(fā)票或虛開普通發(fā)票的行為，是否存在收取代開管理費、手續(xù)費的情況。重點檢查：有無購銷合同，合同購買方是否與收票單位名稱一致；是否銷售了發(fā)票注明貨物，賬本上有無記載；是否收到貨款以及收到貨款的資金支付方式；貨物從銷售方到購貨方的運輸方式，有無運費記錄。

　　2.企業(yè)所得稅方面

　　（1）各項應稅收入不真實、完整而不繳或少繳稅款的。重點檢查各種應稅收入是否全部按規(guī)定入賬，有無已實現(xiàn)收入不確認、長期掛往來或不入賬的情況。

　?。?）稅前扣除項目是否真實、合法。重點檢查各項準備金、風險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、資產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目。

　　3.外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項房地產(chǎn)業(yè)稅收專項檢查第3點外商投資企業(yè)所得稅）

　　七、高收入行業(yè)（企事業(yè)單位）及個人的個人所得稅專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　2006年個人所得稅專項檢查重點為醫(yī)院、高校、個人獨資和合伙企業(yè)（含各類中介機構(gòu)）、體育俱樂部人員和演藝明星等的個人所得稅納稅情況。各地可根據(jù)本地實際情況選擇本地的高收入階層。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　醫(yī)院：在檢查醫(yī)務(wù)人員工資薪金所得扣繳稅款情況的同時，重點檢查醫(yī)生接受點名手術(shù)費、藥品回扣等收入納稅情況。

　　高等院校：重點檢查教師兼職收入、課題費收入、講課費收入等是否納稅。