北京、天津、河北、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、貴州、云南、重慶、陜西、寧夏、新疆、青海省（區(qū)、直轄市）及寧波、廈門、青島、深圳市財政廳（局）、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、四川、甘肅省（區(qū)）及大連市地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將契稅宣傳提綱發(fā)給你們，供參考。

　　附件：契稅宣傳提綱

　　一、什么是契稅？有何歷史沿革？

　　契稅是指在土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中，向取得土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

　　契稅是我國一個有著悠久歷史的稅種。據(jù)可查的史料記載，對土地和房屋買賣課稅的歷史最早可追溯至1600多年前的東晉時期，在民間一直有著很深的影響。新中國成立后，政務(wù)院在1950年4月3日即發(fā)布了《契稅暫行條例》，規(guī)定對土地、房屋的買賣、典當、贈與和交換征收契稅。在建國之初的一段時期里，征收契稅不僅為國家籌集了財政收入，同時還是國家對土地、房屋進行產(chǎn)權(quán)管理的一種重要手段。在建立社會主義公有制和規(guī)范土地、房屋產(chǎn)權(quán)交易中起到了獨特而重要的作用。

　　社會主義改造完成后，國家調(diào)整了土地、房屋管理政策，同時對《契稅暫行條例》進行了修訂，規(guī)定對公有制單位承受土地、房屋免征契稅，使得契稅征收范圍大為縮小。因此，在一段時期內(nèi)，全國契稅征收工作基本上處于停頓狀態(tài)。

　　實行改革開放后，國家重新調(diào)整了土地、房屋管理的有關(guān)政策，房地產(chǎn)市場逐步得到恢復(fù)和發(fā)展。為適應(yīng)形勢的要求，從1990年開始，全國契稅征收工作全面恢復(fù)。為更好地滿足社會主義市場經(jīng)濟新形勢的需要，發(fā)揮契稅籌集財政收入和調(diào)控房地產(chǎn)市場的功能，國務(wù)院于1997年7月7日發(fā)布了《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《條例》?！稐l例》自1997年10月1日起在全國范圍實施，原《契稅暫行條例》同時廢止。

　　二、為什么要征收契稅？

　　新中國建立之初，政務(wù)院即發(fā)布了《契稅暫行條例》。自開征以來，對依法保障房產(chǎn)所有人的合法權(quán)益，避免和減少產(chǎn)權(quán)糾紛起到了良好的作用，同時也為國家籌集了一定數(shù)量的財政資金。當前，隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展和改革開放的不斷深入，房地產(chǎn)業(yè)將成為新的經(jīng)濟增長點和消費熱點，房地產(chǎn)交易也將日益活躍。適應(yīng)新形勢的要求，調(diào)整和完善契稅政策，加強契稅征收管理工作，對增加國家財政收入和調(diào)控房地產(chǎn)市場都有積極作用。表現(xiàn)在：

　　（一）增加國家財政收入，為地方經(jīng)濟建設(shè)積累資金。隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和房地產(chǎn)交易的日益活躍，契稅收入將成為地方財政收入的重要來源之一，對促進地方經(jīng)濟發(fā)展將起到積極作用。

　　（二）調(diào)控房地產(chǎn)市場，規(guī)范市場交易行為。《條例》規(guī)定，契稅采用3%一5%的幅度稅率，具體稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。這樣規(guī)定，可以適應(yīng)不同地區(qū)納稅人的負擔(dān)水和調(diào)控房地產(chǎn)市場的交易價格，在一定程度上抑制“炒買炒賣”房地產(chǎn)等投機活動，有利于規(guī)范房地產(chǎn)市場交易行為，從而給政府調(diào)控房地產(chǎn)市場提供了一個重要手段。

　　三、契稅的征收范圍是如何規(guī)定的？

　　依據(jù)《條例》規(guī)定，下列土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為屬于契稅的征收范圍：

　?。ㄒ唬﹪型恋厥褂脵?quán)出讓；

　?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移），包括土地使用權(quán)出售、贈與相交換；

　?。ㄈ┓课葙I賣；

　?。ㄋ模┓课葙浥c；

　?。ㄎ澹┓课萁粨Q。

　　四、契稅的納稅義務(wù)人都包括哪些？

　　契稅的納稅義務(wù)人是承受土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的單位和個人，具體包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、軍事單位、社會團體及其他組織和個人。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）外國駐華機構(gòu)、外國公民、華僑以及香港同胞、澳門和臺灣同胞等，只要承受我國境內(nèi)的土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)，也是契稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《條例》的規(guī)定照章納稅。

　　五、契稅的征稅對象和計稅依據(jù)是什么？

　　契稅的征稅對象是發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。計稅依據(jù)的確定則分以下三種情況：

　?。ㄒ唬﹪型恋厥褂脵?quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，共計稅依據(jù)為成交價格。

　?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照當?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價格確定。

　?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。

　　為防止瞞價逃稅，《條例》的還規(guī)定，對成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，共計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照當?shù)厥袌鰞r格核定。

　　六、契稅的稅率是如何規(guī)定的？

　　契稅采用幅度比例稅率?？紤]到全國各地經(jīng)濟和房地產(chǎn)市場發(fā)展的不平衡狀況，《條例》只規(guī)定了稅率幅度范圍為3%一5%，具體執(zhí)行稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在該幅度根據(jù)本地區(qū)實際情況確定。

　　七、契稅的減免稅政策規(guī)定有哪些？

　　按《條例》規(guī)定，契稅的減免政策規(guī)定有四條：

　?。ㄒ唬﹪覚C關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；

　　（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅；

　?。ㄈ┮虿豢煽沽缡ё》慷匦碌馁徺I住房的，酌情準予減征或者免征契稅；

　　（四）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

　　此外，《條例》還規(guī)定：經(jīng)批準減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于《條例》規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當補繳已經(jīng)減征、免征的契稅款。

　　八、怎樣計算契稅應(yīng)納稅額？

　　應(yīng)納契稅稅額＝計稅依據(jù)×稅率。具體計算公式如下：

　　（一）土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售。應(yīng)納稅額＝成交價格×稅率（二）土地使用權(quán)贈與。應(yīng)納稅額＝該土地使用權(quán)的市場價格×稅率（三）土地使用權(quán)交換。應(yīng)納稅額＝所交換土地使用權(quán)的價格的差額×稅率（四）房屋買賣。應(yīng)納稅額＝成交價格×稅率（五）房屋贈與。應(yīng)納稅額＝該房屋的市場價格×稅率（六）房屋交換。應(yīng)納稅額＝所交換房屋的價格的差額×稅率《條例》規(guī)定，應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的。按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

　　九、契稅的征收管理有哪些規(guī)定？

　?。ㄒ唬┏惺芡恋亍⒎课輽?quán)屬的納稅人，應(yīng)當按下列程序辦理納稅手續(xù)：

　　1、納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證后十日內(nèi)，到土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并向征收機關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的資料。

　　2、征收機關(guān)對納稅人的申報進行必要的審查后，核定應(yīng)納稅額、納稅期限等，并及時通知納稅人。

　　3、納稅人按照征收機關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納契稅。納稅人辦理納稅事宜后，征收機關(guān)向納稅人開具契稅完稅憑證。

　　（二）土地管理部門和房產(chǎn)管理部門應(yīng)當協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅，向征收機關(guān)提供有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地基準地價、房地產(chǎn)市場交易價格以及權(quán)屬變更等方面的資料。對納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

　　（三）征收管理的其他規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。